【正文】 建設(shè)、施工、監(jiān)理三方對整個項目實施過程的合法、合規(guī)性。有效杜絕資金去向不明、工程材料不符合合同規(guī)定，建筑結(jié)構(gòu)是否達到設(shè)計規(guī)定的標(biāo)準。因此，對于一個企業(yè)來說，必須加強內(nèi)部審計，以確保經(jīng)濟利益不受侵害。對舞弊行為的預(yù)防和檢查尤為重要，更要不斷加強。針對已發(fā)現(xiàn)的舞弊線索進行的專項審計檢查，及時發(fā)現(xiàn)可能會滋生的舞弊，堅決杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。上述案例就是因為沒有把好審計這一關(guān)，才出現(xiàn)了這樣的舞弊案例。所以說，審計對一個項目、一個企業(yè)具有非常重要的作用。通過全過程工程項目審計，能夠充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護資金使用安全，避免損失浪費，保證基建工程的竣工決算質(zhì)量。工程項目全過程跟蹤審計主要有：檢查工程結(jié)算總額是否超過預(yù)算總額，預(yù)算變更及調(diào)整是否經(jīng)有權(quán)限有領(lǐng)導(dǎo)審批；單項工程預(yù)算編制是否真實、準確，包括工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則，是否準確；分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)。注意簽證手續(xù)是否齊全，檢查簽證單是否有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種形式。檢查簽證有無雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等是審核的重要內(nèi)容。.注意工程量的是否相符，要審核工程量時，特別注意是對于工程量的簽證，審核時必須到現(xiàn)場逐項丈量、計算，逐筆核實。工程量的審核最重要的是熟悉工程量的計算規(guī)則。一是分清計算范圍，如磚石工程中基礎(chǔ)與墻身的劃分、混凝土工程中柱高的劃分、梁與柱的劃分、主梁與次梁的劃分等。二是分清限制范圍，頂棚需要裝飾方可計取滿堂腳手架費用，現(xiàn)澆鋼筋混凝土構(gòu)件方可計取支模超高增加費。三是應(yīng)仔細核對計算尺寸與圖示尺寸是否相符，防止計算錯誤。對簽證憑據(jù)工程量的審核主要是現(xiàn)場簽證及設(shè)計修改通知書應(yīng)根據(jù)實際情況核實，做到實事求是，合理計量。審核時應(yīng)作好調(diào)查研究，審核其合理性和有效性，不能有簽證即給予計量，杜絕和防范不實際的開支。注意設(shè)備價格和檢查質(zhì)材的檢查。在對設(shè)備或材料進行審計時應(yīng)注意合同價格的合理性，材料與質(zhì)量是否與合同約定相一致，并將審查合同設(shè)備清單及財務(wù)結(jié)算發(fā)票相結(jié)合，對工程所需的設(shè)備，要看采購合同清單，如果屬于業(yè)主直接采購的設(shè)備，要注意設(shè)備采購的運雜費、保管費的支付情況。分清楚工程造價的計算方法，因為定額計價和清單計價的計算方式是不同的。因此，工程審計對工程項目的順利完成發(fā)揮著重要的作用，是基本建設(shè)經(jīng)濟監(jiān)督活動的重要形式，是審計機關(guān)或者內(nèi)部審計組織根據(jù)國家相關(guān)的政策、法律、法規(guī)，應(yīng)用科學(xué)的審計方法，對建筑工程單位或企業(yè)的整個投資過程進行審計監(jiān)督，對建設(shè)工程單位或企業(yè)的投資情況做出客觀公正的評價，并且做出詳細的審計報告。建設(shè)工程審計工作的開展主要是貫徹國家的投資政策，有效地維護業(yè)主和施工單位的合法權(quán)益，如實反映出建設(shè)工程項目的工程造價，有助于提高建設(shè)工程的投資效益，控制投資風(fēng)險。然而，在建設(shè)工程審計實際工作中還存在很多問題，對整個建設(shè)工程審計工作的開展帶來了嚴重的負面影響，阻礙了審計工作的高效進展。因此，審計機構(gòu)和審計工作人員還必須采取有效的措施解決建設(shè)工程審計中出現(xiàn)的問題，切實做好審計監(jiān)督工作，將科技化技術(shù)運用于審計工作中，以保證建設(shè)工程審計工作順利開展，進一步控制工程項目審計風(fēng)險。第五篇：審計案例分析報告Wuhan Polytechnic University Industrial amp。Commercial College審計案例分析報告班 級： 會計學(xué) 0806班組 長： 張士杰（083006010721）答 辯： 張士杰（083006010721）組 員： 韓立君（083006010601）王旭東（083006010631）薛 軻（083006010632）吳 慧（083006010633）閆友為（083006010722）二〇一一年十月十日綠島實業(yè)公司固定資產(chǎn)審計案例分析報告固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較大比例，其安全性及完整性對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響極大，其余額的真實與否對企業(yè)的財務(wù)狀況也有很大影響，并且與其相關(guān)的費用也是決定企業(yè)凈利潤的重要因素。因此，固定資產(chǎn)的審計也是財務(wù)報表審計中的一項重要內(nèi)容。一、案例背景誠信會計師事務(wù)所初次接受綠島實業(yè)公司董事會委托，對該公司進行會計報表審計。根據(jù)審計計劃安排，2009年2月10日對其2008會計報表的固定資產(chǎn)項目進行了審計。綠島實業(yè)公司是一個以超市為主的企業(yè)，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營性造成威脅的跡象。在編制審計計劃時，報表層的重要性水平為700萬元。分配到固定資產(chǎn)的重要性水平是200萬元。該企業(yè)的房屋建筑物按10年計提折舊，不考慮殘值。根據(jù)審計計劃，項目負責(zé)人安排審計人員李辰和季小明負責(zé)固定資產(chǎn)的測試與取證工作。二、案例內(nèi)容與過程按照誠信會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試，應(yīng)從固定資產(chǎn)項目、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)的增減變化等方面用審閱法、核對法、函證法、實地盤點法等進行。審計人員對固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試的主要過程包括：明確固定資產(chǎn)及累計折舊實質(zhì)性測試的目的及程序。編制固定資產(chǎn)及累計折舊審計程序表。索取固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，核對明細表與明細賬、總賬是否相符。審計人員取得了全部固定資產(chǎn)的明細表，并進行了復(fù)核，與明細賬、總賬核對一致。審計人員還認真將期初余額與上年審計報告的審定數(shù)予以核對，證實公司已按上年審計要求予以調(diào)賬，年初數(shù)核對一致。審計固定資產(chǎn)的增加。對于外購固定資產(chǎn)，審計人員通過核對購貨合同、發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證等文件，抽查測試其計價是否正確，授權(quán)批準手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確；對于在建工程轉(zhuǎn)入的，著重檢查了峻工決算、驗收和移交報告是否正確，與在建工程相關(guān)的記錄是否核對相符，資本化利息金額是否恰當(dāng)，等等。在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)6月30日新增的固定資產(chǎn)中，有綠島公司本年發(fā)生的對營業(yè)樓的裝修、裝璜支出72萬元，計入固定資產(chǎn)的價值，本會計已計提折舊72000元。預(yù)計三年后將進行再次裝修。發(fā)現(xiàn)8月份有未辦理竣工驗收手續(xù)先行估價結(jié)轉(zhuǎn)的辦公樓價值為1500萬元，原概算為2000萬元。審計人員現(xiàn)場觀察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計實際支出為2100萬元。審計固定資產(chǎn)的減少。在對減少的固定資產(chǎn)進行審計時，審計人員首先審查了減少的固定資產(chǎn)的授權(quán)批準文件，確認是否符合有關(guān)規(guī)定，并驗證其數(shù)額計算的準確性。此外，還結(jié)合固定資產(chǎn)清理和待處理財產(chǎn)損溢等科目，抽查了固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額的正確性，同時關(guān)注是否存在未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。在審查減少的固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆辦公設(shè)備報廢的業(yè)務(wù)，該公司對此項業(yè)務(wù)所作的賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理 64000累計折舊16000貸：固定資產(chǎn)80000 借：營業(yè)外支出64000貸：固定資產(chǎn)清理 64000審計人員還了解到該企業(yè)在此期間并沒有發(fā)生火災(zāi)、被盜等意外事故。分析該項業(yè)務(wù)有何不妥？審計固定資產(chǎn)的所有權(quán)。審計人員通過審閱產(chǎn)權(quán)證書、財產(chǎn)保險單、財產(chǎn)稅單、低押貸款的還款收據(jù)等合法書面文件，以確定所審查的固定資產(chǎn)是否確實為企業(yè)所擁有的合法財產(chǎn)。對于新增的固定資產(chǎn)，審計人員索取了客戶財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書副本。在審查時，發(fā)現(xiàn)綠島公司將原投入C公司（該公司由綠島公司負責(zé)經(jīng)營管理）的固定資產(chǎn)，由于某種理由在C公司未經(jīng)清算和未經(jīng)中介機構(gòu)評估的情況下，由綠島公司自行估價收回固定資產(chǎn)30萬元，沖減長期股權(quán)投資項目。固定資產(chǎn)折舊的審計。審計人員在核對折舊明細表后，首先對折舊計提的總體合理性進行復(fù)核。其次，計算了本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準確性。此外，還計算了累計折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評估固定資產(chǎn)的老化率，并估計因閑置、報廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。三、相關(guān)理論（一）、固定資產(chǎn)入賬價值審查(1)、審查外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、發(fā)票及運輸費、保險費、安裝費等憑證。核實其計價的準確性。(2)、審查自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、協(xié)議、工程決算單以及交付使用財產(chǎn)明細表所列的財產(chǎn)名稱、建造成本等核算其計價的準確性。(3)、審查投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)投資憑證、財產(chǎn)明細表及評估資產(chǎn)或合同協(xié)議中的約定的估價核實其計價的準確性。(4)、審查捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)原發(fā)票、賬單或估價證明所列金額以及企業(yè)支付的運輸費、保險費、安裝費憑證核實其計價的準確性。(5)、審查在原有基礎(chǔ)上改造擴建的固定資產(chǎn)。應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)原價，加上改擴建發(fā)生的支出。減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入等憑證記錄核實其計價的準確性。(6)、審查接受捐贈的固定資產(chǎn)(7)、審查盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)財產(chǎn)盤盈表及有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)審批轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的文件及估價資料，核實其計價的準確性。(8)、對于企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和有關(guān)費用。以及外幣借款的折合差額。審計人員應(yīng)注意審查不同階段發(fā)生的利息。其計入的賬戶不同。審查有無任意變動已入賬價值的情況。根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，除下述5種情況外。均不得任意變動固定資產(chǎn)入賬價值。(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；(2)增加補充設(shè)備或改良裝置；(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除；(4)根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。（二）、審計固定資產(chǎn)的減少報廢固定資產(chǎn)的審查審查報廢固定資產(chǎn)是否達到規(guī)定的使用年限，報廢后殘值、凈損失的計算與賬務(wù)處理是否準確。出售固定資產(chǎn)的審查審查出售的價值是否合理。盤虧固定資產(chǎn)的審查。（三）、審計固定資產(chǎn)的所有權(quán)通過盤點、審核產(chǎn)權(quán)憑證等加以證實。審查固定資產(chǎn)存在性固定資產(chǎn)的盤點程序與存貨的盤點基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中．而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn)．可以重點抽查驗證；對安裝使用的設(shè)備?？梢栽谛》秶鷥?nèi)抽查驗證；對流動性的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。實物盤點前。應(yīng)先將固定資產(chǎn)明細賬與固定資產(chǎn)卡片進行核對，做到賬卡相符。清查時。一方面注意固定資產(chǎn)是否完整存在．另一方面應(yīng)注意審查固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)情況，鑒定其新舊程度與賬面記錄是否一致。盤點后，對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進行深入的調(diào)查，查明原因，并進行必要的賬務(wù)處理。審查固定資產(chǎn)所有權(quán)收集各種憑證．查證固定資產(chǎn)所有權(quán)及抵押情況，并將證明所有權(quán)的憑單復(fù)印件存入永久性審計檔案。核實期末固定資產(chǎn)價值（四）、固定資產(chǎn)折舊的審計分析固定資產(chǎn)和折舊變動的合理性，常用的比率和變動項目分析如下：(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前相比較。(2)比較本與以前各固定資產(chǎn)增加額和減少額。(3)比較本各個月份、本與以前各的修理費用。(4)本計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較。(5)分析比較各固定資產(chǎn)保險費。查明變動有無異常。四、案例分析進行分析性復(fù)核后，審計人員審查了折舊的計提和分配的賬戶，并將累計折舊賬戶的貸方的本期計提折舊額與相應(yīng)的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已合部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費用中。最后，審計人員對某些折舊的計提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。在以上審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)辦公設(shè)備59月份的折舊計提明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實際使用月份提取，共計少提92萬元，共中行政部門涉及12萬元，經(jīng)營部門涉及80萬元。此外，經(jīng)測試發(fā)現(xiàn)，該公司按固定資產(chǎn)分類提取折舊，但未從其中扣除本已提足折舊繼續(xù)使用的一棟營業(yè)樓的價值，按折舊率計算多提折舊25萬元。