【正文】 持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)內(nèi)部控制主要有兩大特點：一是企業(yè)各項事務(wù)的內(nèi)部控制主要取決于企業(yè)主的態(tài)度。中小型企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)往往都掌握在企業(yè)主手里沒有分離，中小企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)的建立還有待時日。盡管部分中小企業(yè)在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但是，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并沒有到位，談不上授權(quán)與監(jiān)督，更談不上內(nèi)部控制。企業(yè)主的經(jīng)營理念和重視程度成為了影響企業(yè)內(nèi)部控制的決定性因素。二是中小型企業(yè)往往難以建立完備的內(nèi)部控制體系。由于中小型企業(yè)規(guī)模較小，人員較少，企業(yè)結(jié)構(gòu)較單一，常常為個人企業(yè)或家族式經(jīng)營，管理水平較低，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，一般只能建立基本的內(nèi)部控制制度，這種基本的制度在內(nèi)部控制上往往存在不同程度的漏洞。常常為個人企業(yè)或家族式經(jīng)營，管理水平較低，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。中小企業(yè)由于難以獲取充分的資源以實現(xiàn)恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，導(dǎo)致一個員工可能同時兼任好幾個崗位，往往，這些崗位是不相容的！三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制制度的有效性存在的問題中小企業(yè)以追逐利益為根本的目標(biāo)，可能會放棄誠信原則去追求眼前的利益。管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性常常忽視，或?qū)?nèi)部控制理解為內(nèi)部會計控制。另外，因為成本的原因，并且中小企業(yè)吸引優(yōu)秀人才困難，對員工培訓(xùn)往往會被忽視，因此普遍的，員工對工作崗位的勝任能力不高。內(nèi)部環(huán)境影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的制定，是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保障。許多中小企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境，使內(nèi)部控制無法取得應(yīng)有成效。中小企業(yè)財務(wù)會計制度一般不是很完善。有的企業(yè)建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計處理隨意性大，會計核算常有違規(guī)操作，信息失真比較嚴(yán)重。有些中小企業(yè)原始憑證的取得和填制不合法，甚至設(shè)兩套賬或多套賬,有些企業(yè)甚至為了逃稅而提供虛假財務(wù)信息。中小企業(yè)由于規(guī)模小、管理人員較少，一些職責(zé)無人承擔(dān)，并且一些不相容的職責(zé)卻由同一人或同一部門承擔(dān)。中小企業(yè)由于權(quán)限高度集中，一切重大決策均由老板決定。實物資產(chǎn)的控制管理也是中小企業(yè)產(chǎn)生問題較多的方面，有的企業(yè)存貨管理混亂，出入庫記錄不全；有的企業(yè)會計憑證賬簿不能及時整理歸檔，甚至發(fā)生交易記錄丟失。（二）缺乏必要的風(fēng)險評估手段中小企業(yè)沒有科學(xué)系統(tǒng)的風(fēng)險評估體系，無事前防范措施，風(fēng)險意識普遍薄弱，出現(xiàn)問題時才臨時考慮對策，容易憑領(lǐng)導(dǎo)者的主觀意識做出判斷。要在激烈的競爭中生存并壯大，就必須估計可能發(fā)生的各類風(fēng)險，以確保企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。風(fēng)險評估是中小企業(yè)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來很大隱患。（三）內(nèi)部審計監(jiān)督職能的局限性由于中小企業(yè)內(nèi)部控制相對薄弱，其內(nèi)部審計的監(jiān)督和保證作用就顯得非常重要。但是，管理層的主觀意識出現(xiàn)偏差以及出于成本效益的考慮，現(xiàn)階段，一些中小企業(yè)處于對成本的考慮，一般不設(shè)立內(nèi)部審計部門，或不單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門，即使設(shè)立了也會隸屬于財務(wù)部等，缺失必要的獨立性，而且內(nèi)部審計部門容易受到領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù)，嚴(yán)重弱化了內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能，也嚴(yán)重影響了企業(yè)的內(nèi)部控制。甚者，會使得內(nèi)部控制名存實亡，是企業(yè)內(nèi)部控制趨于紊亂。上文已經(jīng)敘述了關(guān)于內(nèi)部控制的重要性，但是中小企業(yè)的固有特點制約著其內(nèi)部控制的發(fā)展，因為企業(yè)是以盈利為目的，一些目光短淺的領(lǐng)導(dǎo)者一般只在乎眼前的蠅頭小利，而企業(yè)內(nèi)部控制的完善勢必會增加企業(yè)的成本，成本的增加勢必會減弱企業(yè)的競爭性，所以，在放棄內(nèi)部控制完善的同時，隱約的增加的事企業(yè)的競爭力，增加企業(yè)資金的流入與累計，從而為二次投資打下良好的基礎(chǔ)，但是不完善的內(nèi)部控制卻嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展，這點可從可也內(nèi)部控制的重要性中可以看出。所以這造就了中小企業(yè)與內(nèi)部控制完善之間的矛盾，如何解決這一矛盾，是一個客觀但又主觀的問題，下文將主要講述如何解決這一問題以及上文所述的不和諧之處。四、解決的對策從總體來說解決的對策可分為內(nèi)部解決方法和外部解決方法，但兩者不外乎要解決的問題時對人員素質(zhì)的提高以及對人員道德行為的制約。（一）客觀的解決方式認(rèn)識從實際出發(fā)，不摻雜個人的主觀意識。、獨立的法律、法規(guī)?，F(xiàn)階段我國的發(fā)展離不開中小企業(yè)，中小企業(yè)也是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最主要的力量，有帶動內(nèi)需，提高就業(yè)率等作用，所以如何更好地發(fā)展中小企業(yè)，是一個關(guān)鍵的政治問題，同時也是宏觀的戰(zhàn)略問題。要提高中小企業(yè)的存活率和競爭力，就必須有有良好的內(nèi)部控制，而建立對內(nèi)部控制良好、完整的法律、法規(guī)，有利于中小企業(yè)對內(nèi)部控制的實施和關(guān)注，有利于中小企業(yè)的發(fā)展。有利于制約企業(yè)人員的行為?？捎烧块T或其他非營利組織，提供對中小企業(yè)的技術(shù)支持，或統(tǒng)一的人員再教育等。以一種非法律但又存在半強(qiáng)制性的教育制約。何為半強(qiáng)制性？就是指企業(yè)可以不進(jìn)行這種活動，但是要讓企業(yè)的管理者、所有者從本質(zhì)上認(rèn)為如果不執(zhí)行或進(jìn)行這樣的活動，企業(yè)將會降低競爭力度或會使得企業(yè)盈利力度降低。這是配合宣傳的一種直接的非強(qiáng)制性方式。（二）主觀的解決方式以觀察為“主”，參與到被觀察事物當(dāng)中。此時，被觀察事物的性質(zhì)和規(guī)律隨觀察者的意愿不同而不同。以一種教育和宣傳的方式，針對個人，進(jìn)行因人而異的教育、宣傳。根據(jù)不同行業(yè)的特點，結(jié)合不同企業(yè)的發(fā)展階段，使企業(yè)的所有者從主觀意識上認(rèn)為，內(nèi)部控制的完善是必要的、必須的。是提高企業(yè)盈利能力的一種方法。從源頭上灌輸內(nèi)部控制的重要性，這是最直接也是最有效的一種方式。一個良好的企業(yè)文化，不止有利于內(nèi)部控制的完善，還有利于提高企業(yè)的凝聚力。是一種重要的管理手段，也是一種價值觀。建立良好的企業(yè)文化，可以使員工個人主觀地認(rèn)為內(nèi)部控制是必要的必須的。從而使得個人的素質(zhì)道德得到了制約。建立良好的企業(yè)文化應(yīng)該從兩方面入手（1）中小企業(yè)的管理層和治理層必須得加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立現(xiàn)代的企業(yè)管理的思想觀、價值觀，更新內(nèi)部控制觀念，為員工樹立良好的榜樣。（2）企業(yè)內(nèi)部的文化必須一貫執(zhí)行，只有一貫執(zhí)行之后才能保持良好的傳承，才能使員工信仰這文化。從而形成凝聚力。（三）具體解決的方法1．完善企業(yè)的崗位制度，使關(guān)鍵的崗位有專業(yè)的人才。中小企業(yè)由于人數(shù)較少，規(guī)模較小，所以不可能在所有的崗位都有與之相適應(yīng)的人才，這就決定了在關(guān)鍵崗位才有專業(yè)人才的特殊性。做好人員培訓(xùn)工作，使在非關(guān)鍵崗位上的非專業(yè)人才也有良好的素質(zhì)，使得內(nèi)部控制得以進(jìn)行。，使得不相容的職務(wù)分離。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。一般情況下，單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。規(guī)章制度的建立不是用來看的，而是用來執(zhí)行的，只有在源頭上領(lǐng)導(dǎo)起帶頭作用，才能很好地約束下屬，這樣才可使企業(yè)規(guī)章制度按預(yù)期的計劃執(zhí)行。企業(yè)主，領(lǐng)導(dǎo)不得插手企業(yè)的財務(wù)會計制度。應(yīng)選用素質(zhì)較高，具有較強(qiáng)的法律意識的專業(yè)人員處理企業(yè)財務(wù)問題。并且，企業(yè)財務(wù)人員必須與時俱進(jìn)，用科學(xué)的發(fā)展觀，選用最科學(xué)，最合適的企業(yè)會計制度。更好地避免發(fā)生舞弊、違法、違規(guī)行為。從點到面，從關(guān)鍵人員到普通員工，一步步，逐漸改善企業(yè)的管理意識，建立嚴(yán)格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，現(xiàn)金的收支必須要遵守相關(guān)的現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)的每一筆賬都要及時入賬，并考慮其真實性、合規(guī)性。建立完善、有效的應(yīng)收帳款管理制度和銷售制度。應(yīng)收帳款應(yīng)與銷售記錄定期核對，銷售記錄應(yīng)與倉庫的記錄核對，一環(huán)扣一環(huán)。還必須建立嚴(yán)格的驗收、保管制度，即存貨的收入、退貨、損耗、盤盈、盤虧都應(yīng)有完整的記錄。定期分析各個財務(wù)報表，從總體上管理企業(yè)的各項狀況。首先，中小企業(yè)必須充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)境中的重要作用，其次，提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，從而認(rèn)清擺正內(nèi)部審計的地位，接著建立內(nèi)部控制檢查和評價體系，這樣才能使得內(nèi)部審計職能發(fā)揮出其自有的無法被替代的功能。五、總 結(jié)企業(yè)靠的是以人為本的人際關(guān)系和人性化管理，在人際上確立誠信、愛心、熱心。人才匹配運用，獎罰、報酬、福利等制度應(yīng)合情合理，激發(fā)各層員工的積極性，促使在工作中有壓力、動力、紀(jì)律。管理和控制需要的是邏輯、自然、環(huán)環(huán)緊扣，管理要行得通要科學(xué)，控制好比是門是鎖，管理和控制是壓力，企業(yè)才有動力。綜上所說，中小企業(yè)各有各特點，應(yīng)當(dāng)在其固有的特點之上，結(jié)合實際，建立其獨特完善的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相互作用將促進(jìn)我國中小企業(yè)的發(fā)展，為我國的經(jīng)濟(jì)飛騰做出貢獻(xiàn)?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】[01]百度：《百度百科》，互聯(lián)網(wǎng)。[02 ]李鳳鳴：《內(nèi)部控制學(xué)》，北京大學(xué)出版社2002年版。[03]樓德華、傅黎瑛：《中小企業(yè)內(nèi)部控制》，上海二聯(lián)書店2005年版