【正文】 出資200萬(wàn)元，占實(shí)收資本的5%.現(xiàn)王某將其持有的股權(quán)按照200萬(wàn)元平價(jià)轉(zhuǎn)讓給我公司，工商、稅務(wù)等手續(xù)全部合法、有效，請(qǐng)問(wèn)王某平價(jià)轉(zhuǎn)讓此股權(quán)是否需要繳納個(gè)人所得稅？答：王某平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為，如無(wú)正當(dāng)理由則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。主要政策依據(jù)如下：一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)）第四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核。對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)┤〉盟?，按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。（一）符合下列情形之一且無(wú)正當(dāng)理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低：；；；；。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。文件同時(shí)規(guī)定了計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的判定方法具體包括：（含三年）虧損；；、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；。要點(diǎn)總結(jié)：（1）平價(jià)轉(zhuǎn)讓要符合獨(dú)立交易原則（2）不符合獨(dú)立交易原則的要核定征收個(gè)人所得稅企業(yè)股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與如何繳納所得稅？問(wèn)：企業(yè)為了穩(wěn)定管理人員，繼續(xù)為企業(yè)發(fā)展出力，%的股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與6名管理人員，請(qǐng)問(wèn)股東贈(zèng)與方所得稅如何處理？接受贈(zèng)與方其股權(quán)所得是否按照其他所得繳納個(gè)人所得稅？答：《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]78號(hào)）第三條規(guī)定，除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%.依據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)股權(quán)取得的受贈(zèng)所得，不屬于個(gè)人所得稅征稅范圍，因此無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。但部分地區(qū)稅務(wù)部門(mén)對(duì)個(gè)人股權(quán)贈(zèng)與個(gè)人，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅。參見(jiàn)如下：《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理的通知》（粵地稅函[2009]940號(hào)）第五條加強(qiáng)對(duì)個(gè)人股權(quán)贈(zèng)與個(gè)人所得稅的征收管理規(guī)定：（一）個(gè)人將股權(quán)贈(zèng)與供養(yǎng)關(guān)系、贍養(yǎng)（撫養(yǎng)）關(guān)系、繼承關(guān)系人的，贈(zèng)與方與受贈(zèng)方均不征收個(gè)人所得稅。供養(yǎng)親屬包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。（二）除上述不征收個(gè)人所得稅的三種情形外，個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)股權(quán)的，以贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與股權(quán)價(jià)格減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，適用20%稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅?！逗颖笔〉胤蕉悇?wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（冀地稅函[2009]119號(hào)）第四條規(guī)定，對(duì)無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為的管理。一是對(duì)于繼承、遺產(chǎn)處分、直系親屬之間無(wú)償贈(zèng)予股權(quán)的情況，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅。對(duì)于其他情形的自然人股東將股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)股權(quán)取得的受贈(zèng)所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%.要點(diǎn)總結(jié)：（1）繳納個(gè)人所得稅的范圍（2）無(wú)償受贈(zèng)股權(quán)繳納繳納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)=贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與股權(quán)價(jià)格減贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后第五篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)出資涉稅問(wèn)題終極總結(jié)L100000股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)出資涉稅問(wèn)題終極總結(jié)一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)篖110000所得稅法：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)），企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入應(yīng)作為企業(yè)的收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)計(jì)稅成本后的余額。如能符合財(cái)稅【2009】第59號(hào)文中特殊稅務(wù)處理要求的，可按特殊稅務(wù)處理。L120000流轉(zhuǎn)稅法：增值稅：根據(jù)《增值稅暫行條例》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅。營(yíng)業(yè)稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（國(guó)稅函[2000]961號(hào)）及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2002】191號(hào)）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。L130000其他稅法：契稅：根據(jù)《契稅暫行條例》、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕4號(hào)）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收契稅。印花稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及《關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)【1991】55號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍。轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)按書(shū)據(jù)所載金額的萬(wàn)分之五繳納印花稅。二、股權(quán)等非貨幣資產(chǎn)出資設(shè)立公司：L110000所得稅法：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》、《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函（2008）828號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2009】59號(hào)）、《關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，投資方應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)—非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定確定對(duì)被投資公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。即在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且出資股權(quán)或換入股權(quán)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入股權(quán)的成本，同時(shí)將公允價(jià)值與換出股權(quán)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。因此，非合并情形下，股權(quán)出資應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，出資股權(quán)以公允價(jià)值與帳面價(jià)值的差額確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。L120000流轉(zhuǎn)稅法： 增值稅及營(yíng)業(yè)稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（2011年第13號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》（2011年第51號(hào)），均規(guī)定：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓不征收增值稅，不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。因此，可在與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)溝通的前提下，免交增值稅和營(yíng)業(yè)稅。如果僅涉及以股權(quán)出資設(shè)立公司，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2002】191號(hào)）以及增值稅條例的相關(guān)規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅，也不屬于增值稅的征收范圍。L130000其他稅法契稅：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕4號(hào)）規(guī)定，國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份超過(guò)85%的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。如僅以股權(quán)出資，不涉及股權(quán)以外資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的，不屬于契稅征稅范圍。印花稅：根據(jù)《印花說(shuō)暫行條例》及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于此類(lèi)問(wèn)題的回復(fù)，資產(chǎn)出資，涉及合同、賬簿、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等需繳納印花稅。如僅以股權(quán)出資，因其不同于股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)焕U納印花稅。綜上，股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)出資僅涉及企業(yè)所得稅、契稅和印花稅。附：相關(guān)法律法規(guī)及文件將整理附件在本樓上傳~補(bǔ)充內(nèi)容(2013111 16:53): 除特殊稅務(wù)處理外，股權(quán)轉(zhuǎn)讓按照收入與股權(quán)計(jì)稅成本之間的差額確認(rèn)應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓協(xié)議所載金額萬(wàn)分之五繳納印花稅補(bǔ)充內(nèi)容(2013111 16:58):以股權(quán)出資參照《非貨幣性資產(chǎn)交換》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則學(xué)習(xí)，換入長(zhǎng)期股權(quán)初始入賬價(jià)值為換出股權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和，公允價(jià)與賬面價(jià)之間的差額確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額；股權(quán)出資非股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)唤杏』ǘ?。補(bǔ)充內(nèi)容(2013111 17:01):隔一段時(shí)間就來(lái)復(fù)習(xí)一下 學(xué)習(xí)效果應(yīng)該不錯(cuò) 特別是以這種“補(bǔ)充”的形式做筆記，留下學(xué)習(xí)的痕跡，可以快速回復(fù)記憶，并且很有成就感