【正文】 但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。即，一般情況下，按照持股比例分紅，但是全體股東也可以約定分紅。因此，M公司修改公司章程，約定A公司可以優(yōu)先分紅，公司章程規(guī)定，A公司可以優(yōu)先分紅，直至5000萬元為止，以后公司取得利潤，B公司再進(jìn)行分紅。因?yàn)楣居泄上⒓t利5000萬元，因此約定A公司可以全部分走，A公司分紅5000萬元后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格變?yōu)?20005000=7000（萬元）2500萬元盈余公積再轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增后A公司的投資成本變?yōu)?000+250040%=5000因此，A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=70005000=2000（萬元），應(yīng)繳企業(yè)所得稅=200025%=500（萬元），比較起第一種方案節(jié)稅1500萬元，比較起第二種方案節(jié)稅1000萬元，比較起第三種方案節(jié)稅750萬元，節(jié)稅效果非常明顯。第三篇：淺析股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅相關(guān)問題淺析股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅相關(guān)問題國家稅務(wù)總局于2009年5月28日正式下發(fā)文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)，明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征繳相關(guān)問題。這主要是為加強(qiáng)自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理，提高征管質(zhì)量和效率，堵塞征管漏洞。文件對個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的涉稅問題作了原則性規(guī)定，文件主要內(nèi)容包括：“一、股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。二、股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫《個(gè)人股東變動情況報(bào)告表》(表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機(jī)關(guān)自行設(shè)計(jì))并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。三、個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評估和審核。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。對申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低(如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等)且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定?！?、加強(qiáng)與工商行政管理部門的聯(lián)系和協(xié)作，定期主動從工商行政管理機(jī)關(guān)取得股權(quán)變更登記信息。”近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人投資行為在我國越來越普遍，與此同時(shí)，個(gè)人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓也日漸增多。據(jù)了解，我國發(fā)生的個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)量相當(dāng)巨大，已經(jīng)發(fā)生的最大股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳稅案例。目前，我國對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)按“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得”征收20%的個(gè)人所得稅，這項(xiàng)政策早已明確。但是，由于大多數(shù)納稅人和扣繳義務(wù)人對個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策還比較陌生，不依法履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的現(xiàn)象比較常見。加之，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓具有偶發(fā)性和隱蔽性，轉(zhuǎn)讓價(jià)格又帶有主觀性，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理中存在一定難度。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將其持有的公司股份轉(zhuǎn)讓給他人，使他人成為公司股東的行為，這里的股東包括自然人股東和法人股東。本文結(jié)合國稅函[2009]285號文件，僅就自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得征收個(gè)人所得稅的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行解讀和分析。一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)、適用稅率《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡稱《個(gè)人所得稅法》)第二條第九款規(guī)定“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱《實(shí)施條例》)第八條第九款進(jìn)一步明確“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得?！备鶕?jù)《中華人民共和國公司法》中的規(guī)定，公司有兩種組織形式：有限責(zé)任公司和股份有限責(zé)任公司，公司股東在兩類公司中享有的股權(quán)均可作為轉(zhuǎn)讓標(biāo)的，股東在有限責(zé)任公司中所享有的股權(quán)的證明文件為股東名冊、出資證明書以及相關(guān)登記文件等，而股東在股份有限責(zé)任公司中享有股權(quán)的證明文件為股東名冊、股票以及相關(guān)登記文件等。目前，在我國稅法上，區(qū)分兩類公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，分別制定了不同的稅收政策。這個(gè)說法截止于1996年末。根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定“對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門另行制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)施行?！备鶕?jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅[1994]40號)和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得1996年暫不征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅[1996]12號)以及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅[1998]61號)相關(guān)規(guī)定可得知，自1994年1月1日起我國對股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅，而對個(gè)人轉(zhuǎn)讓有限責(zé)任公司的股權(quán)仍按“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得”征收20%的個(gè)人所得稅?！秱€(gè)人所得稅法》第六條第五款規(guī)定“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！薄秾?shí)施條例》第二十二條規(guī)定“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅?！?《實(shí)施條例》第十九條規(guī)定：“稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說的財(cái)產(chǎn)原值，對于有價(jià)證券是指，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”?！秾?shí)施條例》第二十條規(guī)定“稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說的合理費(fèi)用，是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》第八條第六款規(guī)定“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算?！薄秱€(gè)人所得稅法》第三條第五款規(guī)定“特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！备鶕?jù)上述相關(guān)法律法規(guī)等相關(guān)條款規(guī)定，即可理解為股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入股權(quán)計(jì)稅成本(財(cái)產(chǎn)原值)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的合理稅費(fèi))20%二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的納稅主體根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！吨腥A人民共和國稅收征管法》(以下簡稱《稅收征管法》)第三十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣代繳稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣代繳稅款義務(wù)?？劾U義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。扣繳義務(wù)人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人?？劾U義務(wù)是指由稅法規(guī)定的，扣繳義務(wù)人從應(yīng)向納稅義務(wù)人給付或收取金額中，扣留或收取納稅義務(wù)人應(yīng)納稅款并將該扣留或收取的應(yīng)納稅款交付給稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。依《稅收征管法》規(guī)定，扣繳義務(wù)的內(nèi)容主要包括扣留收取義務(wù)、申報(bào)義務(wù)、繳納義務(wù)和填發(fā)義務(wù)。其義務(wù)具有公法性質(zhì),由法律基于行政便利主義而設(shè)定,為法定義務(wù)，而非選擇義務(wù)，不依稅收法律關(guān)系中任何一方當(dāng)事人的意志而改變。而且，扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)，需要承擔(dān)履行法定義務(wù)并接受處罰的法律后果，扣繳義務(wù)人需承擔(dān)的法律責(zé)任有經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。由此可見，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中，轉(zhuǎn)讓方為納稅義務(wù)人，而受讓股權(quán)的一方是扣繳義務(wù)人或者是代繳義務(wù)人，受讓股權(quán)一方必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣代繳稅款的義務(wù)。但實(shí)際情況是扣繳義務(wù)人基本都沒有履行代扣代繳義務(wù)。分析其中原因，一方面有扣繳義務(wù)人的原因，沒有嚴(yán)格依法履行代扣代繳義務(wù)。另一方面也有稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因，相關(guān)法律雖然規(guī)定了做為支付所得的受讓方有代扣代繳的義務(wù)，但具體該如何操作則沒有明確。因?yàn)榭劾U義務(wù)人無法了解納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)部分的計(jì)稅成本(財(cái)產(chǎn)原值)和相關(guān)合理稅費(fèi)，也就無法按股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅，客觀上造成無法代扣。三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的納稅(扣繳)申報(bào)、納稅地點(diǎn)自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)多是私下進(jìn)行，交易完成，款項(xiàng)打入私人腰包，基本無帳可查，并且稅務(wù)部門只有在納稅人變更完?duì)I業(yè)執(zhí)照到稅務(wù)機(jī)關(guān)變更稅務(wù)登記時(shí)才知曉相關(guān)情況，時(shí)間相對滯后，造成稅務(wù)部門基本無法對自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為實(shí)施有效監(jiān)管。做為納稅人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓方來講，稅法對扣繳義務(wù)人沒有按規(guī)定代扣代繳時(shí)，沒有明確規(guī)定納稅人應(yīng)該自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅?？陀^上也造成了只有少數(shù)納稅人對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行了申報(bào)，而絕大多數(shù)納稅人沒有進(jìn)行申報(bào)。當(dāng)然，也不能排除有自然人虧損轉(zhuǎn)讓股權(quán)而沒有進(jìn)行申報(bào)的情形。鑒于上述情況，國稅函[2009]285號文對納稅申報(bào)主體、申報(bào)時(shí)間和納稅地點(diǎn)作出了相對明確和可行的規(guī)定。規(guī)定明確辦理納稅(扣繳)申報(bào)的時(shí)間分兩種情況：第一種情況是：股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。第二種情況是：股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫《個(gè)人股東變動情況報(bào)告表》(表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機(jī)關(guān)自行設(shè)計(jì))并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。國稅函[2009]285號文明確，個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫手續(xù)。明確了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的同時(shí)，實(shí)際上也就明確了納稅地點(diǎn)，這項(xiàng)規(guī)定避免了各地在實(shí)際工作中再爭搶稅源使得納稅人無所適從的尷尬，也避免了各地地稅機(jī)關(guān)對一項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅都不管的情況再次發(fā)生，為納稅人申報(bào)納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的效監(jiān)管提供了明確的依據(jù)。四、相關(guān)政策鏈接《個(gè)人所得稅管理辦法》(國稅發(fā)[2005]120號)規(guī)定，納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度是指，納稅人與扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法律、行政法規(guī)所提出的要求，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人和扣繳義務(wù)人提供的收入、納稅信息進(jìn)行交叉比對、核查的一項(xiàng)制度?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]130號)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個(gè)人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2006]866號)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)第二條規(guī)定，凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)：(一)年所得12萬元以上的。(二)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。(三)從中國境外取得所得的。(四)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。(五)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。第三十五條規(guī)定，納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，依照稅收征管法第六十九條的規(guī)定處理。而稅收征管法第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2007]244號)規(guī)定，公司原全體股東，通過簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，協(xié)議約定時(shí)間以前的債權(quán)債務(wù)由原股東負(fù)責(zé)，協(xié)議約定時(shí)間以后的債權(quán)債務(wù)由新股東負(fù)責(zé)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有兩種：(1)對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對每個(gè)股東進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=(原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入原股東承擔(dān)的債務(wù)總額+原股東所收回的債權(quán)總額注冊資本額股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費(fèi))原股東持股比例。其中，原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤(下同)。(2)對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入+原股東清收公司債權(quán)收入原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出原股東向公司投資成本。問：老師，您好！對于非上市民營股份制企業(yè)股民轉(zhuǎn)讓股票如何交納個(gè)人所得稅？謝謝！答：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按照20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅[1994]40號）以及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得1996年暫不征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅[1996]12號）兩文件規(guī)定對股票轉(zhuǎn)讓所得（沒有上市與否的限定）暫免征收個(gè)人所得稅，期限為1994年到1996年。而《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅[1998]61號）文件是為了促進(jìn)股票市場的穩(wěn)健發(fā)展，從1997年1月1日起，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓