【正文】 得稅。對于其他情形的自然人股東將股權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權(quán)取得的受贈所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%.要點總結(jié)：（1）繳納個人所得稅的范圍（2）無償受贈股權(quán)繳納繳納個人所得稅的計稅依據(jù)=贈與合同上標(biāo)明的贈與股權(quán)價格減贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后第五篇：有限公司股東內(nèi)部股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題處理有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題處理根據(jù)《中華人民共和國公司法》第72條第1款的規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)及政策規(guī)定，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及個人或企業(yè)所得稅、印花稅等稅種的交納，現(xiàn)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅務(wù)問題及處理方式闡述如下。一、個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅務(wù)問題（一）個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第2條規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》第5條第（九）項規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。因此，個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》第3條的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%。《個人所得稅法實施細則》第22條規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅；根據(jù)第19條可知，股權(quán)原值應(yīng)為個人股東擬出讓股權(quán)買入價及按規(guī)定交納的有關(guān)費用。故，個人股東應(yīng)以其本次轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得額減除股權(quán)原值及合理費用后的余額計算20%的繳費額。個人所得稅繳納個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅義務(wù)人，受讓方為扣繳義務(wù)人，無扣繳義務(wù)人的，轉(zhuǎn)讓方自行申報納稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函（2009）285號）規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)當(dāng)?shù)桨l(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務(wù)機關(guān)開具的完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。（二）個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納印花稅根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及國家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）的規(guī)定，書立、領(lǐng)受股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立書據(jù)的單位和個人為納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。印花稅稅率為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額的萬分之五。印花稅的繳納根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅于應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時繳納，印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（簡稱貼花）的繳納辦法。應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂同一納稅憑證并各執(zhí)一份的，由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。故，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中轉(zhuǎn)讓方與受讓方均需以股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額的萬分之五繳納印花稅。二、單位股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅務(wù)問題（一）單位股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額，依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%。（二）單位股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納印花稅根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及國家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）的規(guī)定，書立、領(lǐng)受股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立書據(jù)的單位和個人為納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。印花稅稅率為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額的萬分之五。（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳納營業(yè)稅根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅【2002】191號）第二條規(guī)定，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。該通知自2003年1月1日起執(zhí)行，故目前單位股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)無需繳納營業(yè)稅。單位股東因股權(quán)轉(zhuǎn)讓需繳納上述稅費的，單位根據(jù)主管稅務(wù)部門的要求及自身財務(wù)管理制度自行申報繳納。三、合理避稅（一）、作為個人股東，因稅務(wù)部門監(jiān)管力度有限，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中如受讓方未代扣代繳，轉(zhuǎn)讓方未自行申報納稅，有可能避開此次納稅。但是，稅務(wù)部門在逐步加大對個人所得稅的征收力度，國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》（國稅發(fā)[2009]85號）進一步明確要“加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續(xù)管理工作”，稅務(wù)部門將會加強與工商部門的聯(lián)系，獲取企業(yè)股權(quán)變更的信息，屆時，股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)事人將必須依法進行納稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函（2009）285號）規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)當(dāng)?shù)桨l(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務(wù)機關(guān)開具的完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。（二）、無論所得稅還是印花稅，其征收依據(jù)都和股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)額有關(guān)，所得稅以轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得額減除股權(quán)原值及合理費用后的數(shù)額計稅，印花稅以合同約定的轉(zhuǎn)讓金額計稅，因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方可以簽訂一份轉(zhuǎn)讓金額低于股權(quán)原值的合同，用于工商部門備案并作為計稅憑據(jù)，這樣就無需繳納所得稅，印花稅數(shù)額也相應(yīng)減少。當(dāng)事人雙方可以按達成一致意見的較高的轉(zhuǎn)讓價格另行簽訂一份股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，在雙方之間實際履行。這種就一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂兩份合同的行為即通常所說的“陰陽合同”，“陽合同”用于辦理工商登記使用，“陰合同”為雙方實際履行的合同。四、法律風(fēng)險提示采用上述避稅方式，如主管部門不予追究，當(dāng)事人無需承擔(dān)責(zé)任。一旦主管部門發(fā)現(xiàn)并追究責(zé)任，當(dāng)事人將可能承擔(dān)下列法律責(zé)任。刑事責(zé)任根據(jù)《刑法修正案》（七）對《刑法》第201條的修訂：“納稅人 采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。因此，如果當(dāng)事人逃稅情節(jié)達到上述標(biāo)準，將有會受到刑事處罰。行政責(zé)任根據(jù)《稅收征收管理辦法》第63條規(guī)定，對于不繳或少繳應(yīng)納稅款的逃稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳納稅人/扣繳義務(wù)人不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。民事責(zé)任在股權(quán)交易中簽訂“陰陽合同”，“陽合同”因當(dāng)事人目的不正當(dāng)，構(gòu)成《合同法》第52條規(guī)定的惡意串通，損害國家利益且違反法律的強制性規(guī)定，應(yīng)屬無效合同。“陰合同”雖系當(dāng)事人之間真實意思表示，因未經(jīng)工商登記予以公示，第三人可不予認可，但在股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)事人之間該合同是可以認定為有效的。附：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同轉(zhuǎn)讓方（甲方）：姓名性別身份證號住所電話：受讓方（乙方）：姓名性別身份證號住所電話：甲乙雙方均為****公司股東，根據(jù)《公司法》、《合同法》有關(guān)規(guī)定，就甲方轉(zhuǎn)讓股權(quán)給乙方事宜，雙方經(jīng)友好協(xié)商一致，達成本協(xié)議。一、股份轉(zhuǎn)讓甲方同意將其所持有限公司%出資額為萬元的股份全部轉(zhuǎn)讓給乙方。甲方應(yīng)在本合同簽訂之日起30日內(nèi)，依法將上述股份轉(zhuǎn)讓給乙方，并修訂公司章程，辦理完畢股份轉(zhuǎn)讓工商變更登記手續(xù)，公司向乙方出具相應(yīng)出資證明書。二、轉(zhuǎn)讓價款及支付股份轉(zhuǎn)讓價款為人民幣萬元。該轉(zhuǎn)讓價款為甲方按本協(xié)議將全部股份轉(zhuǎn)讓變更至乙方名下的全部費用。在甲方將全部轉(zhuǎn)讓股份工商變更登記至乙方名下之日起日內(nèi)，乙方一次性支付甲方轉(zhuǎn)讓價款。因股權(quán)轉(zhuǎn)讓需繳納的所有稅費，依法由雙方各自繳納。三、股東權(quán)利與義務(wù)自轉(zhuǎn)讓股份工商變更登記至乙方名下之日起，甲方原作為**公司股東享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，由乙方享有與承擔(dān)，甲方不再享有公司的股東權(quán)利，也不承擔(dān)公司的義務(wù)。因甲方對公司出資瑕疵，隱瞞公司債權(quán)、債務(wù)或或有債務(wù)等造成公司、乙方損失的，甲方應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。四、甲方權(quán)利義務(wù)按合同約定收取股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款。保證本次轉(zhuǎn)讓行為符合《公司法》及**公司章程的規(guī)定，并保證公司其他股東不行使優(yōu)先購買權(quán)。保證對所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，沒有設(shè)置任何抵押、質(zhì)押或擔(dān)保，并免遭任何第三人的追索。甲方負責(zé)辦理股權(quán)變更工商登記手續(xù)，保證將股份工商變更至乙方名下。五、乙方權(quán)利義務(wù)按合同約定受讓甲方的股權(quán)。按合同約定支付甲方股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款。負責(zé)提供辦理股權(quán)工商變更登記手續(xù)所需資料、證明。六、違約責(zé)任任何一方違反本合同約定，并造成對方損失，違約方應(yīng)向守約方承擔(dān)違約責(zé)任，并賠償損失。七、爭議的解決雙方因履行本合同發(fā)生爭議，應(yīng)友好協(xié)商解決，若協(xié)商不成，任何一方均可向公司所在地人民法院提起訴訟。八、其他本合同自甲乙雙方簽訂之日起生效。本合同一式肆份，甲、乙雙方各執(zhí)壹份，**公司及工商登記部門各留一份，均具有同等法律效力。甲方（簽名）：乙方（簽名）：簽訂日期：2009年月日