【正文】 問題回復(fù)：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定 的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用?！币虼擞糜谏a(chǎn)經(jīng)營所耗用的汽油費及修理費如果取得增值稅專用發(fā)票，其增值稅進項稅額可以抵扣。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國家稅務(wù)總局 2012/03/19綜上所述，《增值稅暫行條例實施細則》第二十五條規(guī)定不得抵扣的進項稅額是指企業(yè)自用的應(yīng)征消費稅的汽車購入時其本身的進項稅額。而其用于生產(chǎn)經(jīng)營所耗用的汽油費及修理費的進項稅額是可以抵扣的。所以，在私車公用中汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營所耗用的汽油費及修理費 的進項稅額也是可以抵扣的。二、汽車發(fā)生的哪些費用能在企業(yè)所得稅前扣除？根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其它支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！秾嵤l例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱的有關(guān)支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。所稱的合理支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者資產(chǎn)成本的必要與正常的支出。企業(yè)發(fā)生的費用支出必須同時滿足上述規(guī)定的真實性、相關(guān)性及合理性方能在企業(yè)所得稅前扣除。究竟哪些費用可以扣除，哪些不可以扣除？筆者總結(jié)如下：企業(yè)真實發(fā)生的與取得收入相關(guān)的汽油費、過路過橋費、停車費等符合《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。應(yīng)由車主承擔的汽車本身的支出如：車輛保險費、車輛購置稅、折舊費等不可以在企業(yè)所得稅前扣除。（但經(jīng)雙方協(xié)商可以在租賃費用進行體現(xiàn)）公司租賃的車發(fā)生費用可以稅前扣除屬于經(jīng)營租賃的，納稅人可根據(jù)雙方合同和真實合法憑據(jù)，車輛發(fā)生的修理費用可在稅前扣除。車輛的養(yǎng)路費、保險費不得在稅前扣除?！窈颖眹?011匯算文件十六、企業(yè)租用個人車輛發(fā)生的汽油費、維修費等能否扣除企業(yè)租用個人的車輛，須與個人簽訂租賃協(xié)議，如租賃協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費、維修費等支出由企業(yè)負擔的，可以在稅前扣除。北京某文化公司私車公用未按規(guī)定扣稅案檢查組經(jīng)過認真分析，決定采取以下措施調(diào)查取證。與該企業(yè)的主要負責人、財務(wù)主管進行約談了解相關(guān)經(jīng)營情況；檢查該單位的賬簿、記賬憑證及有關(guān)納稅資料（二）實施檢查認真審核會計資料，整理涉稅疑點檢查人員根據(jù)評估報告，結(jié)合該企業(yè)申報繳款信息，認真審核該企業(yè)的會計資料，重點核查其個人所得稅代扣代繳及發(fā)票使用情況，整理涉稅疑點。制定詢問提綱，認定涉稅疑點檢查組根據(jù)查賬情況，結(jié)合核心征管系統(tǒng)和發(fā)票稅控系統(tǒng)相關(guān)查詢數(shù)據(jù)，制定了詳細的詢問提綱，設(shè)想了有可能出現(xiàn)的各種情況。通過對該企業(yè)負責人和財務(wù)主管進行詢問，確認涉稅疑點。在一系列事實證據(jù)面前，該企業(yè)負責人對檢查人員敘述了企業(yè)的經(jīng)營情況，承認有私車公用給員工報銷的事實。三、違法事實及定性處理經(jīng)檢查，該單位2008年12月報銷本公司職工個人車輛加油費、修理費、2008年12月報銷非本公司個人機票7220元，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅1444元。同時，該納稅人2008年報銷本公司職工個人車輛保險費、報銷非本公司個人機票7220元，由于財務(wù)人員對有關(guān)政策不清楚，未做企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。四、處理意見和依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的第十條（八）項規(guī)定，；根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的第一條、第三條、第四條、第五條、第二十二條規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第一款、第三條第一款、第六條第一款第一項、第八條，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條、第三十五條的規(guī)定，該納稅人2008年支付加油費、機票、修理費、保險費和車船稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定。五、案件分析（一）私車公用涉稅問題需引起關(guān)注從該案查出的問題來看，目前為了節(jié)約經(jīng)營成本，不少企業(yè)存在私車公用的情況。雖然目前國家并未對此作出明確規(guī)定，但一般來說，私車公用是比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)》國稅函[2007]305號）的規(guī)定來執(zhí)行。按照該文件的規(guī)定，企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標準內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標準進行稅前扣除。因此，企業(yè)因使用私人車輛而以現(xiàn)金、報銷等形式向私人車主支付的相關(guān)費用，均應(yīng)視為個人取得的公務(wù)用車補貼收入，企業(yè)應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅。（二）我市目前針對私車公用問題采取的政策目前不少地方也出臺了相關(guān)的規(guī)定，《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條就規(guī)定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。（三）工作建議發(fā)揮稽查征管的互動作用在此案例中，如果就賬論賬，存在的問題很容易被忽略，檢查人員通過深入細致的檢查，及時糾正稅收違法行為，透視出日常征管 的問題所在，真正發(fā)揮“以查促管”的職能作用，對征管部門加大日常監(jiān)管力度有現(xiàn)實的指導(dǎo)意義。進一步加大對涉稅違法行為的懲治力度從稽查角度來講，在日常檢查過程中不能完全依賴企業(yè)會給稅務(wù)機關(guān)提供全面、真實的資料，要善于發(fā)現(xiàn)疑點，發(fā)揮社會監(jiān)督作用，提倡誠信納稅，加大對汲稅案件的懲處力度。進一步加大稅法宣傳的力度在說服教育的同時，要把法律的嚴肅性宣傳到位，充分發(fā)揮法律的震懾作用，打消個別人想鉆法律空子的僥幸心理。此外還應(yīng)發(fā)動群眾參與監(jiān)督，使稅務(wù)機關(guān)能得到及時有效的案件線索，營造公平的稅收環(huán)境。三、員工因“私車公用”或其它原因取得交通補貼收入，是否需要繳納個人所得稅？如何繳納？國家稅務(wù)總局1999年4月份發(fā)布的《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）提到，個人因公務(wù)用車制度改革而取得的補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。2006年3月，國家稅務(wù)總局又在《關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收人征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）重申，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。具體計征方法，按國稅發(fā)[1999]58號的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國稅發(fā)[1999]58號文還明確，“公務(wù)費用”的扣除標準由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。但目前，廣東、北京、上海等省市都未有制訂相關(guān)的標準，這其中可能有公交車改革推行不順的原因。稅？根據(jù)京地稅個[2002]568號《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》文件規(guī)定：對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產(chǎn)租賃所得計算納稅。其他個人財產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。廣東省地稅在《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（粵地稅發(fā)[2002]1號）文件中將制訂標準的責任推給了地方：公務(wù)用車補貼收入的公務(wù)費用扣除范圍和標準可按照當?shù)卣?guī)定的范圍和標準執(zhí)行。但目前廣東只有珠海、中山等少數(shù)城市推出了公交車改革方案，制定了補貼標準，而廣州、深圳等市到目前為止未有政策出臺。北京地稅在《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（京地稅個[1999]684號）中提到：“對因公務(wù)用車給予的個人補貼收入如何繳納個人所得稅的問題，待進一步調(diào)查研究后，適時再予以明確。對實施或準備實施這一改革方案的單位，其納稅辦法，可由區(qū)縣局將相關(guān)的資料上報市局后單獨研究予以定酌?！钡侥壳盀橹贡本┑囟愐矝]出臺具體的標準。上海也未有公交車改革的方案，沒有制定“公務(wù)費用”的扣除標準。由于沒有具體標準參考，各地地方稅務(wù)機關(guān)通常都會要求將員工個人取得的用車補貼與工資合并，全額征收個人所得稅。因有關(guān)地方政府部門不制定補貼標準而導(dǎo)致納稅人多納個人所得稅，真是無奈。.遼地稅發(fā)〔2009〕76號 關(guān)于進一步明確公務(wù)用車制度改革后個人所得稅政策的通知一、實行公務(wù)用車制度改革的單位應(yīng)向當?shù)刂鞴艿囟悪C關(guān)報送公務(wù)用車改革方案，經(jīng)當?shù)刂鞴艿囟悪C關(guān)核實后徑報省局備案。公務(wù)用車改革方案應(yīng)載明參加公務(wù)用車改革的人員范圍、人數(shù)、月補貼額度、補貼資金來源、補貼發(fā)放及使用管理辦法、已參改車輛及未參改車輛的用途