【正文】 第一篇：私車(chē)公用涉稅問(wèn)題關(guān)于“私車(chē)公用”的稅會(huì)處理，做一個(gè)統(tǒng)一回復(fù)!如果單位沒(méi)有公務(wù)用車(chē)，意思就是公司的資產(chǎn)上沒(méi)有車(chē)輛。那么單位來(lái)了客人，讓員工開(kāi)自己的車(chē)去接一下，這個(gè)費(fèi)用怎么出？老板有個(gè)車(chē)一直放公司，對(duì)員工說(shuō)，你們要辦事就都開(kāi)這個(gè)車(chē)去，老板的車(chē)很多，這個(gè)車(chē)就一直放公司大家用了。那車(chē)輛發(fā)生的費(fèi)用怎么出？員工自己的車(chē)平時(shí)都是自己使用，平時(shí)為單位市內(nèi)辦事，市外短途出差開(kāi)了自己的車(chē)，這個(gè)費(fèi)用怎么出？ ……以上問(wèn)題，我相信大部分公司都能遇到。特別是目前很多國(guó)企公務(wù)用車(chē)都改革了，單位基本只保留了僅有的幾輛供接待客人使用的公務(wù)車(chē)，其他的員工辦事基本沒(méi)有公車(chē)使用，那這種問(wèn)題就越發(fā)凸顯出來(lái)了。我們來(lái)看看常見(jiàn)的操作方式！以交通補(bǔ)貼的方式處理公務(wù)員公車(chē)改革后，就是按照級(jí)別給不同級(jí)別的人發(fā)放不同金額的車(chē)輛補(bǔ)貼，當(dāng)然這部分補(bǔ)貼就是工資薪金的組成部分，同一級(jí)別的人每個(gè)月補(bǔ)貼金額是一致的，那么有了這個(gè)津貼，你平時(shí)辦事這些就不再單獨(dú)報(bào)銷(xiāo)任何費(fèi)用。這是一個(gè)好辦法，一方面不需要發(fā)票報(bào)銷(xiāo)「當(dāng)然也有采取用發(fā)票報(bào)銷(xiāo)方式領(lǐng)取補(bǔ)貼」，但不管你是現(xiàn)金方式還是報(bào)銷(xiāo)方式向職工支付的收入，均應(yīng)該視為個(gè)人取得公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼收入，按照工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。另一方面，標(biāo)準(zhǔn)固定，方便核算和管理。單位人人有份，統(tǒng)一發(fā)放的補(bǔ)貼計(jì)入工資計(jì)稅也沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是這里面有個(gè)問(wèn)題，就是有失公平。補(bǔ)貼發(fā)放只考慮的級(jí)別差異，但是同一級(jí)別的人由于工作性質(zhì)不一樣，出門(mén)辦事的頻率肯定不一樣，有些人可能一個(gè)月也難得出門(mén)一次，而有些人可能天天跑，這種公平性就有欠缺。有些國(guó)企也參照這種方式，按照級(jí)別發(fā)車(chē)輛補(bǔ)貼，但是也同樣存在公平性的問(wèn)題，比如同樣財(cái)務(wù)部，跑稅的崗位和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)崗位的車(chē)補(bǔ)一樣，你覺(jué)得公平嗎？當(dāng)然也有企業(yè)為了公平合理，按照工作性質(zhì)也額外加了一個(gè)崗位額外補(bǔ)貼「特殊崗位多發(fā)點(diǎn)」，來(lái)平衡這種差異，這樣做的話(huà)就更合理了。但是，你考慮的再周全也有臨時(shí)額外任務(wù)的發(fā)生，固定的補(bǔ)貼永遠(yuǎn)考慮不到臨時(shí)任務(wù)。這種情況下也好辦，那就是單位在每個(gè)月度薪酬考核時(shí)候，可以加入出車(chē)單制度，員工對(duì)自己額外非崗位本職工作的臨時(shí)出車(chē)事項(xiàng)以及里程「這個(gè)需要公司以制度方式定下來(lái)，主要要包括里程的補(bǔ)貼金額」以填寫(xiě)出車(chē)單方式提出補(bǔ)貼申請(qǐng)。經(jīng)過(guò)審核「這個(gè)審核流程就看公司具體的管理要求」后增加到每個(gè)月工資里面。這點(diǎn)有點(diǎn)類(lèi)似加班費(fèi)，多加班了就多報(bào)點(diǎn)。好了，以上就是一種做法，采取車(chē)輛補(bǔ)貼方式來(lái)處理。這種處理方式的優(yōu)點(diǎn)：核算簡(jiǎn)單，可以不需要發(fā)票直接發(fā)放，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，企業(yè)容易計(jì)算和管理。這種處理方式的缺點(diǎn)：全部計(jì)入員工個(gè)人工資，對(duì)于用車(chē)多的人來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)重，形成我出去辦事多，我申請(qǐng)的補(bǔ)貼就多，補(bǔ)貼的金額如果在剛好能彌補(bǔ)了我的車(chē)輛費(fèi)用外就沒(méi)什么盈余了的話(huà)，我拿的多反而我的個(gè)人所得稅扣多，最后算下來(lái)我還虧了，干的多拿的少的現(xiàn)象又出現(xiàn)了。這比較要命！建立報(bào)銷(xiāo)制度 據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)方式好了，我們?cè)賮?lái)看私車(chē)公用的其他處理方式，很多單位不想把這個(gè)當(dāng)成一個(gè)人人都按標(biāo)準(zhǔn)享有的補(bǔ)貼來(lái)發(fā)，他們覺(jué)得，我員工自己開(kāi)車(chē)為公司辦事，事項(xiàng)合情合理，發(fā)生的費(fèi)用就應(yīng)該報(bào)銷(xiāo)。這個(gè)說(shuō)法，我覺(jué)得，沒(méi)毛?。≡摬辉?？該！為什么沒(méi)有問(wèn)題？很簡(jiǎn)單，《基本準(zhǔn)則》第十六條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)；第三十三條規(guī)定費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。我私車(chē)公用發(fā)生的費(fèi)用完全是滿(mǎn)足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則費(fèi)用定義的要求，是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用，我按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告，沒(méi)有任何問(wèn)題！如果你不入賬反而不能反映企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)，那才是隱匿費(fèi)用，會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)。那怎么做？會(huì)計(jì)有《準(zhǔn)則》，還得制定報(bào)銷(xiāo)憑制度。《準(zhǔn)則》是個(gè)方向，具體企業(yè)管理中還得在準(zhǔn)則的框架下建立符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度，這樣大家都以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)核算，在業(yè)務(wù)真實(shí)性考察上才更符合內(nèi)部控制和管理要求。沒(méi)有規(guī)矩就不成方圓，如果這個(gè)人報(bào)銷(xiāo)是這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，其他人又是另外一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，那對(duì)于費(fèi)用真實(shí)性問(wèn)題就存在漏洞，也會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。所以，建立制度是關(guān)鍵！可以單獨(dú)制度一個(gè)私車(chē)公用報(bào)銷(xiāo)制度，也可以在公司差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度下加入私車(chē)公用的規(guī)定。制度其實(shí)主要規(guī)定報(bào)銷(xiāo)流程和報(bào)銷(xiāo)相關(guān)單據(jù)，當(dāng)然私車(chē)公用涉及員工安全問(wèn)題我覺(jué)得也很有必要規(guī)定一下。報(bào)銷(xiāo)流程和單據(jù)就是具體怎么做？填寫(xiě)那些單據(jù)，準(zhǔn)備那些票據(jù)？包括出差前出車(chē)申請(qǐng)單「出差時(shí)間、出差地點(diǎn)、出差事由等」，出差完成后的出差總結(jié)報(bào)告，出差人員需要提供的報(bào)銷(xiāo)表格式「包括實(shí)際出差天數(shù)、發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用等」具體出差過(guò)程中的過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等費(fèi)用可以憑票填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，油費(fèi)這塊處理主要可以采用里程數(shù)來(lái)報(bào)銷(xiāo)，比如制度里面規(guī)定主要的出差地點(diǎn)，一般長(zhǎng)途出差公司不會(huì)允許自己開(kāi)車(chē)的，都是省內(nèi)出差，所以把省內(nèi)主要的市州公里數(shù)以制度的方式固定下來(lái)，實(shí)際出差就按照制度規(guī)定的里程采取每公里定額報(bào)銷(xiāo)多少錢(qián)的方式計(jì)算。制度建立好了后呢？制度建立好后，就按照制度執(zhí)行，報(bào)銷(xiāo)后直接計(jì)入差旅費(fèi)。涉稅問(wèn)題大家比較關(guān)心關(guān)鍵的涉稅方面嘛，大家感覺(jué)更關(guān)心，其實(shí)我們會(huì)計(jì)首先還是要關(guān)心的準(zhǔn)則對(duì)核算的要求，稅務(wù)的東西也重要，但是不是做賬的主導(dǎo)。可能稅法現(xiàn)在真的太嚴(yán)格了，所以大部分會(huì)計(jì)看問(wèn)題很多時(shí)候都沒(méi)從會(huì)計(jì)核算角度看問(wèn)題，首先就是稅法滿(mǎn)足條件不，感覺(jué)就是只要稅法允許，我就能報(bào)銷(xiāo)，其實(shí)這根本就是兩回事。我們?cè)谌粘：怂阒锌隙ㄊ窍瓤紤]會(huì)計(jì)制度要求，稅法的合規(guī)性要求我們也必須審視，報(bào)銷(xiāo)制度如果和稅法規(guī)定有差異，要么你就調(diào)整制度，要不你就進(jìn)行納稅調(diào)整。正常情況下，我們都不想進(jìn)行籌劃，既滿(mǎn)足核算要求，又不多交稅，所以會(huì)計(jì)制度制定完后，我們就要看看稅法上符合要求不，然后再反過(guò)來(lái)調(diào)整制度，讓其滿(mǎn)足稅會(huì)雙要求。稅務(wù)上怎么說(shuō)？ 稅務(wù)上，關(guān)于發(fā)票，這種報(bào)銷(xiāo)涉及發(fā)票有通行費(fèi)發(fā)票、加油票、停車(chē)票。制度應(yīng)該規(guī)定都憑票報(bào)銷(xiāo)，這樣避免做假行為，保證稅務(wù)檢查是對(duì)合理性的解釋。因?yàn)榘l(fā)票會(huì)佐證出差的真實(shí)性，發(fā)票上有出差的時(shí)間和地點(diǎn)顯示。至于發(fā)票抬頭，通行費(fèi)發(fā)票基本是通用機(jī)打發(fā)票，沒(méi)法打公司抬頭，包括你公司自己的車(chē)輛也不可能打一個(gè)公司抬頭，停車(chē)票定額發(fā)票為主更莫法打。加油票需要打印成公司抬頭。發(fā)票上其實(shí)也沒(méi)有什么問(wèn)題了。企業(yè)所得稅扣除方面，企業(yè)所得稅規(guī)定與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的合理費(fèi)用都可以扣除，怎么算合理？我按照制度約定報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用，有制度，有報(bào)銷(xiāo)規(guī)范，就是真實(shí)合理，扣除方面完全沒(méi)有任何問(wèn)題，也經(jīng)得起檢查。個(gè)人所得稅方面，這些費(fèi)用都是員工發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，和任職沒(méi)有關(guān)系，性質(zhì)等同于差旅費(fèi)，個(gè)人覺(jué)得完全不需要代扣個(gè)人所得稅。以實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用來(lái)報(bào)銷(xiāo)也不屬于國(guó)稅函2006年245號(hào)文中規(guī)定的取得的補(bǔ)貼收入，這僅僅是個(gè)人因公出差實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)而已。千萬(wàn)不要聞稅色變稅務(wù)的有些規(guī)定其實(shí)主要是堵塞稅收漏洞，比如這個(gè)私車(chē)公用的漏洞。稅務(wù)局主要擔(dān)心的風(fēng)險(xiǎn)就是通過(guò)憑票報(bào)銷(xiāo)的方式發(fā)放人人有份的補(bǔ)貼，把工資變相的以這種方式發(fā)放，來(lái)規(guī)避個(gè)人所得稅。所有有了245號(hào)文的規(guī)定。擔(dān)心虛報(bào)費(fèi)用的方式來(lái)增加公司經(jīng)營(yíng)成本，偷逃企業(yè)所得稅，比如用大量加油票來(lái)報(bào)銷(xiāo)，都是虛假業(yè)務(wù)。所有需要審核你的業(yè)務(wù)真實(shí)合理性。但是我們不能因?yàn)檫@個(gè)就覺(jué)得正常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)制定制度報(bào)銷(xiāo)就都是不能操作的，都要扣個(gè)稅才對(duì)。只要我們制度健全，費(fèi)用合理，出差業(yè)務(wù)證據(jù)充分，我們又不是變相發(fā)補(bǔ)貼，又不是違規(guī)亂報(bào)銷(xiāo)，那這種操作方式我覺(jué)得就能獲得稅務(wù)的認(rèn)可，而不是一言不合都不行。租車(chē)，簽訂租車(chē)協(xié)議的方式好了，最后我們?cè)賮?lái)說(shuō)說(shuō)私車(chē)公用簽訂租賃合同的這個(gè)事情。很多人一提到私車(chē)公用就說(shuō)要簽訂租賃合同，要去代開(kāi)發(fā)票。其實(shí)這僅僅是一方面，按照之前那兩種處理方式，我完全沒(méi)必要簽訂租賃合同啊，我的車(chē)都沒(méi)租給公司，都是臨時(shí)使用，一定期間的支配權(quán)都是我自己，晚上我就開(kāi)回家了，我簽?zāi)情T(mén)子租賃合同呢?不是自找麻煩嘛，公司那么多人都這樣操作財(cái)務(wù)非的被罵死不可！我們來(lái)看看這個(gè)思路如果車(chē)是公司的，那好說(shuō)，資產(chǎn)是公司的，公司的車(chē)你就不能亂支配，開(kāi)回家，周末到處開(kāi)著玩就不行，公司的車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，包括保險(xiǎn)、油費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、洗車(chē)費(fèi)等都可以據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。折舊也可以在公司費(fèi)用列支。公司沒(méi)有車(chē)，在租車(chē)行租一個(gè)車(chē)，在租賃期間內(nèi)，車(chē)的支配權(quán)是公司的，那使用期間的發(fā)生的與使用相關(guān)的過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、洗車(chē)費(fèi)按照租賃協(xié)議規(guī)定憑借合法憑證可以據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)，這個(gè)完全沒(méi)有問(wèn)題。但是與車(chē)輛相關(guān)的保險(xiǎn)、折舊那就不能報(bào)銷(xiāo)，因?yàn)榕c車(chē)輛權(quán)屬相關(guān)的費(fèi)用租車(chē)行已經(jīng)算到租賃費(fèi)里面了，你再報(bào)銷(xiāo)就不合理了。那么公司對(duì)外租入一個(gè)車(chē)同公司租員工的車(chē)是不是一個(gè)道理？租法人的車(chē)是不是一個(gè)道理？之前的兩種方式算不算租？我覺(jué)得不算，車(chē)輛支配權(quán)在租賃期不完全是公司的，怎么能算租呢，你自己的車(chē)周末就開(kāi)出去踏青了。如果是租給公司，那就得下班就停放在公司，在租賃期間只能因公使用。如果這種也簽訂個(gè)租車(chē)協(xié)議讓員工去開(kāi)發(fā)票，那平時(shí)怎么區(qū)分這個(gè)車(chē)用的油費(fèi)那些是他自己用的，那些是因租車(chē)用的？所以，之前問(wèn)題2中的法人的車(chē)，長(zhǎng)期停放公司使用，報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用，就可以參照簽訂租賃協(xié)議方式進(jìn)行，協(xié)議規(guī)定權(quán)利義務(wù)，報(bào)銷(xiāo)相關(guān)使用的費(fèi)用。而租賃費(fèi)部分，法人應(yīng)該憑合同代開(kāi)增值稅發(fā)票給公司入賬。協(xié)議怎么簽？這個(gè)沒(méi)有統(tǒng)一的格式，無(wú)非就是規(guī)定好租賃期間，費(fèi)用以及相關(guān)的權(quán)利義務(wù)。注意，不是你簽訂了協(xié)議就可以肆意妄為的報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用了，合理性也很重要，什么是合理性？根據(jù)公司規(guī)模，車(chē)輛的正常行駛油耗一個(gè)月能用多少費(fèi)用，這個(gè)就是合理性。總結(jié)日常生活中，我們會(huì)遇到很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型，書(shū)本上很多時(shí)候都沒(méi)法找到標(biāo)準(zhǔn)答案，