【正文】 《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)（1994）089號(hào)）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)。《關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字(1995)82號(hào)）國(guó)稅發(fā)(1994)089號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際就餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅?！蛾P(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]8號(hào)）自2008年3月7日起，生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅?！蛾P(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]40號(hào)）①自2011年1月1日起,對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。②本通知第一條所稱的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[1997]144號(hào)）企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼?醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi),應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資?薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅?但對(duì)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼,仍按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕020號(hào))的規(guī)定,暫免征收個(gè)人所得稅?四、關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)用品的個(gè)稅問(wèn)題對(duì)于大多數(shù)老百姓來(lái)說(shuō)，除開(kāi)工資與獎(jiǎng)金，其余都是福利。在財(cái)稅實(shí)務(wù)中企業(yè)會(huì)遇到勞動(dòng)保護(hù)用品（簡(jiǎn)稱“勞保品”）的問(wèn)題，勞保品一般也是向員工發(fā)放實(shí)物。那么，勞保品的發(fā)放與節(jié)日發(fā)的“月餅”在個(gè)稅方面有何不一樣呢？對(duì)于勞保品是否征收個(gè)稅目前并無(wú)全國(guó)性的規(guī)范性文件，國(guó)家稅務(wù)總局只是在2010年04月14日以回答納稅人提問(wèn)形式作出了解答。取暖費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)和防暑降溫費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？發(fā)布日期：2010年04月14日問(wèn)題內(nèi)容：我單位12月份按公司標(biāo)準(zhǔn)為職工報(bào)銷(xiāo)了一定比例的取暖費(fèi)，是否繳納個(gè)人所得稅？因費(fèi)用跨難度（—）是否所得稅申報(bào)要按屬期納稅調(diào)整？另，勞動(dòng)保護(hù)和防暑降溫費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？購(gòu)實(shí)物和發(fā)現(xiàn)金有區(qū)別否？回復(fù)意見(jiàn)：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：（一）個(gè)人因工作需要，從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞動(dòng)保護(hù)用品，不屬于個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。（二）按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，單位發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎您再次提問(wèn)。國(guó)家稅務(wù)總局2010/04/14對(duì)于什么是勞保品，全國(guó)有《勞動(dòng)防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》，各省市在此基礎(chǔ)上有更加明細(xì)的規(guī)定。因此，企業(yè)按照規(guī)定給員工發(fā)放勞保品（實(shí)物）是不用繳納個(gè)稅的，但是如果以現(xiàn)金的形式發(fā)所謂的“勞保費(fèi)”則是需要與工資合并繳納個(gè)稅。另外，與勞保服相關(guān)還有一個(gè)“工作服”的問(wèn)題。對(duì)于工作服的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局2011年34號(hào)公告只是解決了企業(yè)所得稅的問(wèn)題，并沒(méi)有涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題。對(duì)于工作服能否免征個(gè)稅是有一定爭(zhēng)議的，但是多數(shù)人還是贊同“合理地工作服”應(yīng)該是免個(gè)稅的。下面是廈門(mén)市地稅局12366咨詢中心的回復(fù)具有一定的代表性。問(wèn)題：公司為員工購(gòu)買(mǎi)工作服是否需要繳納個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅？回復(fù)人：12366咨詢中心回復(fù)時(shí)間：2014061016:38:16回復(fù)內(nèi)容：您好！企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用不作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅，如以貨幣形式發(fā)放的置裝費(fèi)收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定：企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。所謂合理性，我認(rèn)為應(yīng)該滿足幾點(diǎn)：第一、企業(yè)要求員工工作時(shí)必須統(tǒng)一著裝。比如銀行、酒店等行業(yè)。第二、工作服的價(jià)格屬于當(dāng)?shù)鼗蛳嚓P(guān)行業(yè)合理價(jià)位。比如一個(gè)酒店發(fā)給接待生的是奢侈品牌的西服，價(jià)格明顯超出行業(yè)同星級(jí)酒店接待生服飾價(jià)格，顯然就不屬于合理了。第三、工作服不能僅僅限于股東、高中層管理人員等。如果一個(gè)企業(yè)窗口接待單位或人員沒(méi)有發(fā)放工作服，而僅僅是股東、高中層管理人員等才發(fā)放工作服，也屬于明顯不合理。這幾點(diǎn)只是我個(gè)人的看法，并不代表官方意見(jiàn)，為減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最好與主管稅務(wù)局加強(qiáng)溝通。五、部分省市區(qū)的一些特殊規(guī)定或不同規(guī)定部分省市區(qū)對(duì)于高溫補(bǔ)貼、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、勞保品等涉及的個(gè)稅征免有一些特殊規(guī)定。比如一些省市區(qū)規(guī)定了免稅的交通費(fèi)、通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而一些省市區(qū)卻沒(méi)有規(guī)定；一些省市區(qū)規(guī)定了在規(guī)定額度發(fā)放的高溫補(bǔ)貼、取暖費(fèi)等免征個(gè)稅（各地額度也不一致），超額部分才交個(gè)稅，而一些省市區(qū)卻沒(méi)有相應(yīng)規(guī)定。財(cái)務(wù)人員一定要了解清楚當(dāng)?shù)氐木唧w規(guī)定，不要把甲地的規(guī)定拿到乙地套用，既要避免多交稅，也要避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第五篇：關(guān)于退運(yùn)涉稅問(wèn)題問(wèn)：已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅，如果是超期一年以上怎么退回給國(guó)外，繳納的增值稅已經(jīng)參與“免、抵、退”計(jì)算是否需要轉(zhuǎn)出，是否可以一般方式出口（需要滿足什么條件，我公司是成品出口），如可以是否還需要繳納稅金，如何繳納？答：《海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》（海關(guān)總署令第124號(hào)）第五十八條規(guī)定，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，進(jìn)口貨物自進(jìn)口放行之日起1年內(nèi)原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人在辦理出口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交有關(guān)單證和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認(rèn)后，對(duì)復(fù)運(yùn)出境的原進(jìn)口貨物不予征收出口關(guān)稅。第六十一條規(guī)定，已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅。納稅義務(wù)人向海關(guān)申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：（一）《退稅申請(qǐng)書(shū)》；（二）原進(jìn)口報(bào)關(guān)單、稅款繳款書(shū)、發(fā)票；（三）貨物復(fù)運(yùn)出境的出口報(bào)關(guān)單；（四）收發(fā)貨人雙方關(guān)于退貨的協(xié)議。根據(jù)上述規(guī)定，貴公司已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，自繳納稅款之日起超過(guò)1年的，貴公司不能向海關(guān)申請(qǐng)退稅。同時(shí)該退運(yùn)貨物出境時(shí)，海關(guān)將征收出口關(guān)稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕350號(hào)）規(guī)定，近接部分地區(qū)咨詢，納稅人進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)后，境外供貨商向國(guó)內(nèi)進(jìn)口方退還或返還的資金，或進(jìn)口貨物向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額，是否應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?，F(xiàn)明確如下：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。因此，納稅人進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)，其價(jià)格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)上述規(guī)定，貴公司退運(yùn)貨物，原進(jìn)口時(shí)繳納的進(jìn)口增值稅不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。如果貴公司為生產(chǎn)企業(yè)以一般貿(mào)易方式出口該材料，應(yīng)按規(guī)定繳納出口關(guān)稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第六條規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)對(duì)符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第七條規(guī)定外，按下列規(guī)定實(shí)行免征增值稅（以下稱增值稅免稅）政策：（一）適用范圍。適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：，具體是指：（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。第九條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的其他規(guī)定。（二）若干征、退（免）稅規(guī)定，除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外，如果未按規(guī)定申報(bào)免稅，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅、消費(fèi)稅。綜合上述規(guī)定，由于該材料不屬于視同自產(chǎn)貨物，貴公司出口該貨物適用免征增值稅政策，但是如果貴公司未按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)繳納增值稅。貴公司適用免征增值稅政策的，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條（一）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出；適用視同內(nèi)銷(xiāo)繳納增值稅的，不需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。