【正文】 ；；；；。各級稅務機關應切實加強股權轉讓所得征收個人所得稅的動態(tài)稅源管理，通過建立電子臺賬，跟蹤股權轉讓的交易價格和稅費情況，保證股權交易鏈條中各環(huán)節(jié)轉讓收入和成本的真實性。四、納稅人自然人股東轉讓股權，以轉讓人為納稅人，以受讓人為扣繳義務人，由受讓人負責代扣代繳個人所得稅，并向主管地方稅務機關解繳稅款。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（財稅【2000】91號）的規(guī)定，合伙企業(yè)以每個合伙人為納稅人。（4）主管稅務機關認為合理的其他方法。本文從稅收角度探索股權轉讓過程中涉稅問題?！稜I業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號)第八、九條中與新規(guī)定內容不符的予以廢止。國稅發(fā)[2000]118號規(guī)定：企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅；投資企業(yè)取得股息性質的投資收益，凡投資企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定。合理費用，是指納稅人在轉讓財產過程中按有關規(guī)定所支付的費用，包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、資產評估費、中介服務費等。”這里的企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)，是指未上市公司股權轉讓所書立的書據(jù)，不包括上市公司的股票轉讓所書立的書據(jù)。同時，該律師執(zhí)業(yè)多年來，已在商事、民事、刑事方面也積累了豐富的訴訟經(jīng)驗。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)收到借款利息收入應繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。向股東個人、職工借款的利息能否稅前扣除？問：某公司因資金困難向股東（自然人）借款，支付的利息能否稅前扣除？該股東收取利息涉及哪些稅種，需要提供哪些憑證，是否需要開具發(fā)票？如果該公司向職工集資，支付利息時如何處理，能否稅前扣除？答：《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）第一條規(guī)定，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發(fā)票。（2）向內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以上條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。股 權轉讓可否提前進行利潤分配？問：2011年5月，我公司想把下屬一家物業(yè)公司的股權平價轉讓給一家關聯(lián)公司。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)轉讓股權收入確認的時點為，轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。要點總結：（1）股權轉讓不征收營業(yè)稅（2）無償轉讓企業(yè)，視同銷售按照公允價值確認收入，繳納企業(yè)所得稅（3）受讓企業(yè)在即使受到捐贈資產時確認收入。土地增值稅：《國家稅務總局關于以轉讓股權名義轉讓房地產行為征收土地增值稅問題的批復》（國稅函[2000]687號）……鑒于深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉讓深圳能源（欽州）實業(yè)有限公司100%的股權，且這些以股權形式表現(xiàn)的資產主要是土地使用權、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對此應按土地增值稅的規(guī)定征稅。投資資產按照以下方法確定成本：（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。自然人股東平價轉讓股份是否繳個人所得稅？問：我公司自然人股東王某出資200萬元，占實收資本的5%.現(xiàn)王某將其持有的股權按照200萬元平價轉讓給我公司，工商、稅務等手續(xù)全部合法、有效，請問王某平價轉讓此股權是否需要繳納個人所得稅？答：王某平價轉讓股權的行為，如無正當理由則應繳納個人所得稅。要點總結：（1）平價轉讓要符合獨立交易原則（2）不符合獨立交易原則的要核定征收個人所得稅企業(yè)股權無償贈與如何繳納所得稅？問：企業(yè)為了穩(wěn)定管理人員，繼續(xù)為企業(yè)發(fā)展出力，%的股權無償贈與6名管理人員，請問股東贈與方所得稅如何處理？接受贈與方其股權所得是否按照其他所得繳納個人所得稅？答：《個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產租賃所得；九、財產轉讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。對于其他情形的自然人股東將股權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權取得的受贈所得，按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%.要點總結：（1）繳納個人所得稅的范圍（2）無償受贈股權繳納繳納個人所得稅的計稅依據(jù)=贈與合同上標明的贈與股權價格減贈與過程中受贈人支付的相關稅費后第五篇：股權轉讓及股權出資涉稅問題終極總結L100000股權轉讓及股權出資涉稅問題終極總結一、股權轉讓：L110000所得稅法：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號），企業(yè)轉讓股權取得收入應作為企業(yè)的收入總額計算應納稅所得額。二、股權等非貨幣資產出資設立公司：L110000所得稅法：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》、《關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函（2008）828號）、《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅【2009】59號）、《關于企業(yè)取得財產轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第19號）的相關規(guī)定，投資方應按《企業(yè)會計準則第7號—非貨幣性資產交換》的規(guī)定確定對被投資公司長期股權投資的初始投資成本。印花稅：根據(jù)《印花說暫行條例》及國家稅務總局關于此類問題的回復，資產出資，涉及合同、賬簿、產權轉移等需繳納印花稅。綜上，股權轉讓及股權出資僅涉及企業(yè)所得稅、契稅和印花稅。因此，非合并情形下，股權出資應繳納企業(yè)所得稅，出資股權以公允價值與帳面價值的差額確認股權轉讓所得。如能符合財稅【2009】第59號文中特殊稅務處理要求的，可按特殊稅務處理。但部分地區(qū)稅務部門對個人股權贈與個人，按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。二、土地轉讓涉及的稅收問題如下：營業(yè)稅及附加：土地使用權轉讓屬于《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的土地使用權轉讓，應按轉讓無形資產繳納5%的營業(yè)稅及附加。企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額?，F(xiàn)法人股東擬將股權轉讓給另一自然人股東，但希望將原公司的部分土地（已增值）轉讓給自己。第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。要點總結：（1）轉讓股權確認收入的時點：協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù).（2）轉讓所得=轉讓收入取得時的成本（3）權益性投資取得的股息紅利的收入確認時間為：被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期無償受讓股權如何進行稅務處理？問：B公司看中A公司的客戶資源，無償轉讓70%的股份給A公司。我公司為了避免稅務風險，決定先進行利潤分配，但是按照《公司法》的規(guī)定，是否今年1－4月份的利潤要等到所得稅匯算，提取法定公積金后才能分配？若我公司把股權轉讓協(xié)議提前到2011年1月，分配2010年以前的利潤是否可以避免稅務風險？答：該物業(yè)公司為持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)，由于不能確定2011的稅后利潤，根據(jù)《公司法》第一百六十七條規(guī)定，該物業(yè)公司不能分配20111－4月的利潤。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。（4）需要臨時使用發(fā)票的個人，可到主管稅務機關代開發(fā)票。第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊