【正文】 補(bǔ)充內(nèi)容(2013111 17:01):隔一段時間就來復(fù)習(xí)一下 學(xué)習(xí)效果應(yīng)該不錯 特別是以這種“補(bǔ)充”的形式做筆記，留下學(xué)習(xí)的痕跡，可以快速回復(fù)記憶，并且很有成就感。綜上，股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)出資僅涉及企業(yè)所得稅、契稅和印花稅。印花稅：根據(jù)《印花說暫行條例》及國家稅務(wù)總局關(guān)于此類問題的回復(fù)，資產(chǎn)出資，涉及合同、賬簿、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等需繳納印花稅。L130000其他稅法契稅：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2012〕4號）規(guī)定，國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過85%的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。因此，可在與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門溝通的前提下，免交增值稅和營業(yè)稅。因此，非合并情形下，股權(quán)出資應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，出資股權(quán)以公允價值與帳面價值的差額確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。二、股權(quán)等非貨幣資產(chǎn)出資設(shè)立公司：L110000所得稅法：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》、《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函（2008）828號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅【2009】59號）、《關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第19號）的相關(guān)規(guī)定，投資方應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號—非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定確定對被投資公司長期股權(quán)投資的初始投資成本。印花稅：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)【1991】55號）的規(guī)定，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍。營業(yè)稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅的通知》（國稅函[2000]961號）及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅【2002】191號）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。如能符合財稅【2009】第59號文中特殊稅務(wù)處理要求的，可按特殊稅務(wù)處理。對于其他情形的自然人股東將股權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權(quán)取得的受贈所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%.要點總結(jié)：（1）繳納個人所得稅的范圍（2）無償受贈股權(quán)繳納繳納個人所得稅的計稅依據(jù)=贈與合同上標(biāo)明的贈與股權(quán)價格減贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后第五篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)出資涉稅問題終極總結(jié)L100000股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)出資涉稅問題終極總結(jié)一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓：L110000所得稅法：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號），企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入應(yīng)作為企業(yè)的收入總額計算應(yīng)納稅所得額。《河北省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（冀地稅函[2009]119號）第四條規(guī)定，對無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為的管理。供養(yǎng)親屬包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。但部分地區(qū)稅務(wù)部門對個人股權(quán)贈與個人，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅。要點總結(jié)：（1）平價轉(zhuǎn)讓要符合獨立交易原則（2）不符合獨立交易原則的要核定征收個人所得稅企業(yè)股權(quán)無償贈與如何繳納所得稅？問：企業(yè)為了穩(wěn)定管理人員，繼續(xù)為企業(yè)發(fā)展出力，%的股權(quán)無償贈與6名管理人員，請問股東贈與方所得稅如何處理？接受贈與方其股權(quán)所得是否按照其他所得繳納個人所得稅？答：《個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務(wù)報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產(chǎn)租賃所得；九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號）規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）（以下簡稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實際情況。自然人股東平價轉(zhuǎn)讓股份是否繳個人所得稅？問：我公司自然人股東王某出資200萬元，占實收資本的5%.現(xiàn)王某將其持有的股權(quán)按照200萬元平價轉(zhuǎn)讓給我公司，工商、稅務(wù)等手續(xù)全部合法、有效，請問王某平價轉(zhuǎn)讓此股權(quán)是否需要繳納個人所得稅？答：王某平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為，如無正當(dāng)理由則應(yīng)繳納個人所得稅。根據(jù)上述規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方立據(jù)人均需按合同所載金額萬分之五各自貼花。二、土地轉(zhuǎn)讓涉及的稅收問題如下：營業(yè)稅及附加：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納5%的營業(yè)稅及附加。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。土地增值稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2000]687號）……鑒于深圳市能源集團(tuán)有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源（欽州）實業(yè)有限公司100%的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅?！队』ǘ悤盒袟l例》稅目稅率表規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)由立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。根據(jù)上述規(guī)定，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳納營業(yè)稅及附加?，F(xiàn)法人股東擬將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一自然人股東，但希望將原公司的部分土地（已增值）轉(zhuǎn)讓給自己。要點總結(jié)：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅（2）無償轉(zhuǎn)讓企業(yè)，視同銷售按照公允價值確認(rèn)收入，繳納企業(yè)所得稅（3）受讓企業(yè)在即使受到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)收入。依據(jù)上述規(guī)定，B公司無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓（贈送）協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，按照公允價值確認(rèn)收入的實現(xiàn)，繳納企業(yè)所得稅，不繳納營業(yè)稅。第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。要點總結(jié)：（1）轉(zhuǎn)讓股權(quán)確認(rèn)收入的時點：協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù).（2）轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入取得時的成本（3）權(quán)益性投資取得的股息紅利的收入確認(rèn)時間為：被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期無償受讓股權(quán)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？問：B公司看中A公司的客戶資源，無償轉(zhuǎn)讓70%的股份給A公司。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入確認(rèn)的時點為，轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時。第四條規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。我公司為了避免稅務(wù)風(fēng)險，決定先進(jìn)行利潤分配，但是按照《公司法》的規(guī)定，是否今年1－4月份的利潤要等到所得稅匯算，提取法定公積金后才能分配？若我公司把股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議提前到2011年1月，分配2010年以前的利潤是否可以避免稅務(wù)風(fēng)險？答：該物業(yè)公司為持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)，由于不能確定2011的稅后利潤，根據(jù)《公司法》第一百六十七條規(guī)