【正文】 返回目錄57 / 57。 　　 　　按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]3號）規(guī)定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導扣繳義務人及時準確扣繳應納稅款，建立管理臺賬和檔案；特別是對股權轉讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應著力監(jiān)控被轉讓股權的境內(nèi)企業(yè)，以稅務變更登記環(huán)節(jié)為重點做好稅收風險防范和控制。 　?。ǘ┓蔷用穸愂?　　 　　要按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]801號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]6號）和《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)[2009]11號）要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預繳率，嚴格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。 　　穩(wěn)步開展雙邊磋商工作。 　　加強對反避稅調(diào)查調(diào)整企業(yè)的跟蹤管理，鞏固和擴大反避稅工作成果。要加強對關聯(lián)申報信息的審核、分析，強化全國、區(qū)域和行業(yè)聯(lián)查工作，繼續(xù)做好制衣制鞋、電子和通訊設備制造、電腦代工等行業(yè)的調(diào)查結案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產(chǎn)、電梯、汽車等行業(yè)的調(diào)查中取得突破；重點做好對高速公路等基礎設施建設融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機影響較小行業(yè)的轉讓定價調(diào)查工作，加大調(diào)整補稅力度，以提高行業(yè)整體利潤水平。進行耕地占用稅、契稅職能劃轉的地區(qū)，要統(tǒng)籌職能、人員、工作安排，防止征管質量因職能劃轉而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產(chǎn)業(yè)其他稅種的信息，進一步推動房地產(chǎn)稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統(tǒng)一的稅收征管考核指標體系，完善征管質量監(jiān)督和評價機制。各地要積極與財政、公安和保監(jiān)部門溝通，按道路交通安全法的有關規(guī)定，嚴格執(zhí)行將購買“交強險”作為機動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴格按照《國家稅務總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關于進一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發(fā)[2008]74號）的規(guī)定，完善“以檢控（保）費，以（保）費控稅”的征管模式，強化內(nèi)控機制，促進車船稅征管。為落實《國家稅務總局關于進一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函[2008]318號）要求，稅務總局將于近期開展督導檢查，各地也要層層開展自查，切實提高土地增值稅管理水平。各地要認真總結兩稅信息比對經(jīng)驗，促進城市維護建設稅和教育費附加堵漏增收。各地要將比對核查2002002008年度兩稅信息的詳細情況及征收入庫結果，按照《關于報送兩稅信息比對工作成果的通知》（財行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務總局（財產(chǎn)行為稅司）。 　?。ǘ┏鞘芯S護建設稅、教育費附加 　　各地要著力抓好增值稅、消費稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。摸清房產(chǎn)稅稅源，重點加強出租房屋和房產(chǎn)稅零申報戶的征管。各地要加強對土地等級調(diào)整工作的管理，以經(jīng)濟繁榮程度、城市發(fā)展和地價水平等因素為依據(jù)，參考國土部門的基準地價確定辦法，科學合理劃分土地等級，使城鎮(zhèn)土地使用稅稅負更加合理并調(diào)節(jié)土地級差收入。要分析本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源的規(guī)模、結構和分布等情況，及時發(fā)現(xiàn)征管中的漏洞，有針對性地采取措施。 　　（一）城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅 　　各地要做好城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查的后續(xù)管理工作。要建立各地監(jiān)控平臺與稅務總局監(jiān)控平臺的連接，2009年底前建立起統(tǒng)一的城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并逐步建立其他稅種稅源數(shù)據(jù)庫。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應按稅務總局規(guī)定提出國際情報交換請求；得到對方國家情報后，應認真核查、確認個人所得；并摸索規(guī)律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內(nèi)、由境外機構支付所得的管理。要加強國稅、地稅以及內(nèi)、外稅管理部門之間的配合，以企業(yè)為單位，建立外籍個人管理檔案。 　　 　　各地要加強與外部門的配合、協(xié)作。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應扣未扣稅款的，應依法處理。各地要做好2008年度年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報應補稅款的入庫和后續(xù)管理工作。要選擇部分扣繳稅款可能不實、人均納稅額較低的高校進行分析、評估和檢查，發(fā)現(xiàn)應扣未扣稅款行為，要依法處理。稅務總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細申報執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)應實行未實行的，將通報批評。凡是2008年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細申報。各地要加強對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核認定，做好動態(tài)管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優(yōu)惠。要著力研究制定建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法，推進專業(yè)化管理。要研究完善企業(yè)所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業(yè)的管理辦法，重新審核確認上述企業(yè)的二級分支機構。研究完善分支機構所在地主管稅務機關對分支機構的監(jiān)管措施，充分發(fā)揮主管稅務機關的監(jiān)管作用。要積極應用該系統(tǒng)提供的信息，加強匯總納稅企業(yè)的監(jiān)管。要針對匯算清繳發(fā)現(xiàn)的問題和稅源變化，加強日常監(jiān)控和檢查，堵塞征管漏洞。匯算清繳結束后，要認真開展納稅評估。各地應按照有關要求開展預繳管理自查，稅務總局組織督查，確保預繳管理工作落實到位。確保年度預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。對納入當?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上按實際利潤額預繳方法進行預繳；對未按要求調(diào)整的，要堅決糾正。 　　二、加強所得稅征管 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅 　　 　　要認真落實《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函[2009]34號），進一步加強企業(yè)所得稅預繳管理。 　?。ㄋ模┏隹谕硕?　　采取有效措施加強出口應征稅貨物的管理，及時將出口應征稅貨物稅款入庫。 　　積極落實建筑和房地產(chǎn)業(yè)項目管理辦法。 　?。ㄈI業(yè)稅 　　繼續(xù)做好公路、內(nèi)河貨運發(fā)票“票表比對”工作。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。 　?。ǘ┫M稅 　　加強白酒消費稅稅基管理。 　　稅務總局于2009年4月至7月，統(tǒng)一部署各地對2008年下半年稽核異常的海關專用繳款書進行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關專用繳款書，必須經(jīng)稽核比對相符后方可申報抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關專用繳款書騙抵稅款問題。 　　 　　與海關部門共同推行海關專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。對于以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工企業(yè)要定期進行納稅評估，結合企業(yè)申報資料深入檢查農(nóng)產(chǎn)品進項稅額是否屬實，凡以現(xiàn)金支付農(nóng)產(chǎn)品收購款且數(shù)額較大的，應重點評估，認真審核。 　　一、加強貨物勞務稅征管 　?。ㄒ唬┰鲋刀?　　 　　各地要結合本地區(qū)實際，積極采取有效措施，加強農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理，嚴厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票偷騙稅違法犯罪活動。要有針對性地對高收入者開展個人所得稅法宣傳和政策輔導，引導高收入者主動申報、依法納稅，形成誠信納稅的良好氛圍；要推進“網(wǎng)上稅務局”建設，建立多元化的申報方式，為納稅人包括高收入者提供多渠道、便捷化的申報納稅服務；要積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復質量和效率；要做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實維護納稅人合法權益。對典型案例，要通過媒體予以曝光。在檢查中，要特別關注高收入者的非勞動所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報。發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法行為嫌疑的，要及時移交稅務稽查部門立案檢查。 　　三、扎實開展高收入者個人所得稅納稅評估和專項檢查 　　各地稅務機關要將高收入者個人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內(nèi)容，充分利用全員全額扣繳明細申報數(shù)據(jù)、自行納稅申報數(shù)據(jù)和從外部門獲取的信息，科學設定評估指標，創(chuàng)新評估方法，建立高收入者納稅評估體系。 　?。ㄎ澹┘訌娡饧畟€人取得所得的征收管理 　　要積極與公安出入境管理部門協(xié)調(diào)配合，掌握外籍人員出入境時間及相關信息，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；積極與銀行及外匯管理部門協(xié)調(diào)配合，加強對外支付稅務證明管理，把住資金轉移關口。 　?。ㄋ模┘訌妱趧請蟪晁谜魇展芾砗凸べY、薪金所得比對管理 　　各地稅務機關要與有關部門密切合作，及時獲取相關勞務報酬支付信息，切實加強對各類勞務報酬，特別是一些報酬支付較高項目（如演藝、演講、咨詢、理財、專兼職培訓等）的個人所得稅管理，督促扣繳義務人依法履行扣繳義務。 　　。 　　。對不能設置賬簿的，應按照稅收征管法及其實施細則和《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅[2000]91號）等有關規(guī)定，核定其應稅所得率。 　　（三）加強規(guī)模較大的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收管理 　　。 　　。 　　。重點加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理，對在境外上市公司分配股息紅利，要嚴格執(zhí)行現(xiàn)行有關征免個人所得稅的規(guī)定。主管稅務機關應及時了解拍賣相關信息，嚴格執(zhí)行《國家稅務總局關于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2007]38號）的規(guī)定，督促拍賣單位依法扣繳個人所得稅。要切實按照《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號）、《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》（國稅發(fā)[2007]33號）等相關文件規(guī)定，繼續(xù)做好房屋轉讓所得征收個人所得稅管理工作。對平價或低價轉讓的，要按照《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）的規(guī)定，依法核定計稅依據(jù)。 　　。 　　。已經(jīng)全面推廣應用個人所得稅信息管理系統(tǒng)的地區(qū)，要按照要求，盡快將個人所得稅明細數(shù)據(jù)向稅務總局集中。對未扣繳稅款或扣繳不足的，要督促納稅人補繳稅款；納稅人應申報未申報、申報不實少繳稅款的，要按照稅收征管法相關規(guī)定進行處理。要注重提高自行納稅申報數(shù)據(jù)質量。各地稅務機關要健全自行納稅申報制度，優(yōu)化申報流程，將自行納稅申報作為日常征管工作，實行常態(tài)化管理。 　　扣繳義務人未依法實行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務機關應按照稅收征管法有關規(guī)定對其進行處罰。 　　《個人所得稅法》第八條、《個人所得稅法實施條例》第三十七條和《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]205號）的規(guī)定，實行全員全額扣繳申報。 　?。ǘ┤嫱七M全員全額扣繳明細申報管理 　　，并將全員全額扣繳明細申報管理納入稅務機關工作考核體系。為強化稅收征管，充分發(fā)揮稅收在收入分配中的調(diào)節(jié)作用，現(xiàn)就進一步加強高收入者個人所得稅征收管理有關問題通知如下： 　　一、認真做好高收入者應稅收入的管理和監(jiān)控 　　各地稅務機關要繼續(xù)深入貫徹落實國家稅務總局關于加強個人所得稅管理的工作思路，夯實高收入者個人所得稅征管基礎。個人投資者未補足資金的，證券機構應當及時報告相關主管稅務機關，并依法提供納稅人相關資料。 　　六、個人轉讓限售股所得需由證券機構預扣預繳稅款的，應在客戶資金賬戶留足資金供證券機構扣繳稅款，依法履行納稅義務。 　　五、個人持有在證券機構技術和制度準備完成后形成的擬上市公司限售股，在公司上市前，個人應委托擬上市公司向證券登記結算公司提供有關限售股成本原值詳細資料，以及會計師事務所或稅務師事務所對該資料出具的鑒證報告。 　　納稅人自行申報的，應一次辦結相關涉稅事宜，不再執(zhí)行財稅[2009]167號文件中有關納稅人自行申報清算的規(guī)定。主管稅務機關審核確認后應開具完稅憑證，納稅人應持完稅憑證、《限售股轉讓所得個人所得稅清算申報表》復印件到證券登記結算公司辦理限售股過戶手續(xù)。 　?。ǘ┘{稅人發(fā)生第二條第（五）、（六）、（七）、（八）項情形的，采取納稅人自行申報納稅的方式。納稅人對證券登記結算公司計算的應納稅額有異議的，可持相關完整、真實憑證，向主管稅務機關提出清算申報并辦理清算事宜。 　　本通知所稱的證券機構，包括證券登記結算公司、證券公司及其分支機構。 　?。┮騻€人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導致無法準確計算全部限售股成本原值的，證券登記結算公司一律以實際轉讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費。 　?。ㄋ模﹤€人轉讓因協(xié)議受讓、司法扣劃等情形取得未解禁限售股的，成本按照主管稅務機關認可的協(xié)議受讓價格、司法扣劃價格核定，無法提供相關資料的，按照財稅[2009]167號文件第五條第（一）項規(guī)定執(zhí)行；個人轉讓因依法繼承或家庭財產(chǎn)依法分割取得的限售股的，按財稅[2009]167號文件規(guī)定繳納個人所得稅，成本按照該限售股前一持有人取得該股時實際成本及稅費計算。納稅人申報清算時，實際轉讓收入按照下列原則計算： 　　第二條第（一）項的轉讓收入以轉讓當日該股份實際轉讓價格計算，證券公司在扣繳稅款時，傭金支出統(tǒng)一按照證券主管部門規(guī)定的行業(yè)最高傭金費率計算；第二條第（二）項的轉讓收入，通過認購ETF份額方式轉讓限售股的，以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價計算，通過申購ETF份額方式轉讓限售股的，以申購日的前一交易日該股份收盤價計算；第二條第（三）項的轉讓收入以要約收購的價格計算；第二條第（四）項的轉讓收入以實際行權價格計算。 　　三、應納稅所得額的計算 　?。ㄒ唬﹤€人轉讓第一條規(guī)定的限售股，限售股所對應的公司在證券機構技術和制度準備完成前上市的，應納稅所得額的計算按照財稅[2009]167號文件第五條第（一）項規(guī)定執(zhí)行；在證券機構技術和制度準備完成后上市的，應納稅所得額的計算按照財稅[2009]167號文件第五條第（二）項規(guī)定執(zhí)行。限售股在解禁前被多次轉讓的，轉讓方對每一次轉讓所得均應按規(guī)定繳納個人所得稅。返回目錄財政部、國家稅務總局、中國證券監(jiān)督管理委員會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的補充通知 發(fā)文字號 財稅[2010]70號 發(fā)文日期 20101110有效性