【正文】 限售股被司法扣劃； 　?。ㄆ撸﹤€人因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)； 　?。ò耍﹤€人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價； 　?。ň牛┢渌哂修D(zhuǎn)讓實質(zhì)的情形。 　?。ǘ﹤€人發(fā)生第二條第（一）、（二）、（三）、（四）項情形、由證券機構(gòu)扣繳稅款的，扣繳稅款的計算按照財稅[2009]167號文件規(guī)定執(zhí)行。 　?。ㄈ﹤€人發(fā)生第二條第（五）、（六）、（七）、（八）項情形、需向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，轉(zhuǎn)讓收入按照下列原則計算： 　　第二條第（五）項的轉(zhuǎn)讓收入按照實際轉(zhuǎn)讓收入計算，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)協(xié)議簽訂日的前一交易日該股收盤價或其它合理方式核定其轉(zhuǎn)讓收入；第二條第（六）項的轉(zhuǎn)讓收入以司法執(zhí)行日的前一交易日該股收盤價計算；第二條第（七）、（八）項的轉(zhuǎn)讓收入以轉(zhuǎn)讓方取得該股時支付的成本計算。 　?。ㄎ澹┰谧C券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成后形成的限售股，自股票上市首日至解禁日期間發(fā)生送、轉(zhuǎn)、縮股的，證券登記結(jié)算公司應(yīng)依據(jù)送、轉(zhuǎn)、縮股比例對限售股成本原值進行調(diào)整；而對于其他權(quán)益分派的情形（如現(xiàn)金分紅、配股等），不對限售股的成本原值進行調(diào)整。 　　四、征收管理 　?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生第二條第（一）、（二）、（三）、（四）項情形的，對其應(yīng)納個人所得稅按照財稅[2009]167號文件規(guī)定，采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算和證券機構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。其中，證券登記結(jié)算公司以證券賬戶為單位計算個人應(yīng)納稅額，證券公司及其分支機構(gòu)依據(jù)證券登記結(jié)算公司提供的數(shù)據(jù)負責(zé)對個人應(yīng)繳納的個人所得稅以證券賬戶為單位進行預(yù)扣預(yù)繳。主管稅務(wù)機構(gòu)審核確認后，按照重新計算的應(yīng)納稅額，辦理退（補）稅手續(xù)。納稅人轉(zhuǎn)讓限售股后，應(yīng)在次月七日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)填報《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》，自行申報納稅。納稅人未提供完稅憑證和《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》復(fù)印件的，證券登記結(jié)算公司不予辦理過戶。對第二條第（六）項情形，如國家有權(quán)機關(guān)要求強制執(zhí)行的，證券登記結(jié)算公司在履行告知義務(wù)后予以協(xié)助執(zhí)行，并報告相關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)。逾期未提供的，證券登記結(jié)算公司以實際轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值和合理稅費。證券機構(gòu)應(yīng)采取積極、有效措施依法履行扣繳稅款義務(wù)，對納稅人資金賬戶暫無資金或資金不足的，證券機構(gòu)應(yīng)當及時通知個人投資者補足資金，并扣繳稅款。返回目錄國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知 發(fā)文字號 國稅發(fā)[2010]54號 發(fā)文日期 20100531有效性 全文有效 所屬分類 部門規(guī)范性文件各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局： 　　近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴大的矛盾也日益突出。 　?。ㄒ唬┟灞镜貐^(qū)高收入者的稅源分布狀況 　　各地要認真開展個人所得稅稅源摸底工作，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點，重點監(jiān)控高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來源，建立高收入者所得來源信息庫，完善稅收征管機制，有針對性地加強個人所得稅征收管理工作。稅務(wù)總局將不定期進行抽查、考評和通報相關(guān)情況?！　】劾U義務(wù)人已經(jīng)實行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務(wù)機關(guān)要促使其提高申報質(zhì)量，特別是要求其如實申報支付工薪所得以外的其他所得（如勞務(wù)報酬所得等）、非本單位員工的支付信息和未達到費用扣除標準的支付信息。 　?。ㄈ┘訌娔晁?2萬元以上納稅人自行納稅申報管理 　　年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報是納稅人的法定義務(wù)，是加強高收入者征管的重要措施。通過對高收入者稅源分布狀況的掌握、扣繳義務(wù)人明細申報信息的審核比對，以及加強與工商、房管、人力資源和社會保障、證券機構(gòu)等部門的協(xié)作和信息共享，進一步促進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報。采取切實措施，促使納稅人申報其不同形式的所有來源所得，不斷提高申報數(shù)據(jù)的真實性和完整性。 　　（四）積極推廣應(yīng)用個人所得稅信息管理系統(tǒng) 　　沒有推廣應(yīng)用個人所得稅信息管理系統(tǒng)和推廣面較小的地區(qū)，省級稅務(wù)機關(guān)要加大工作力度，按照稅務(wù)總局工作部署和要求，確保個人所得稅管理系統(tǒng)推廣到所有實行明細申報的扣繳義務(wù)人。 　　二、切實加強高收入者主要所得項目的征收管理 　　（一）加強財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要加強與證券機構(gòu)的聯(lián)系，主動掌握本地區(qū)上市公司和即將上市公司的股東構(gòu)成情況，做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收工作。要繼續(xù)加強與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權(quán)變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。 　　。 　　。 　?。ǘ┘訌娎?、股息、紅利所得征收管理 　　、紅利所得征收管理。加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。要通過查閱財務(wù)報表相關(guān)科目、資產(chǎn)盤查等方式，調(diào)查自然人、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對其利息所得依法計征個人所得稅。對投資者本人、家庭成員及相關(guān)人員的相應(yīng)所得，要根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）規(guī)定，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿。稅務(wù)師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅。企業(yè)投資者在注銷工商登記之前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜，未納稅所得應(yīng)依法征收個人所得稅。對企業(yè)資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費性和財產(chǎn)性支出的部分，應(yīng)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）等有關(guān)規(guī)定，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。 　　對高收入行業(yè)的企業(yè)，要匯總?cè)珕T全額明細申報數(shù)據(jù)中工資、薪金所得總額，與企業(yè)所得稅申報表中工資費用支出總額比對，規(guī)范企業(yè)如實申報和扣繳個人所得稅。各級國稅局、地稅局要密切配合，建立外籍個人管理檔案，掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內(nèi)、由境外機構(gòu)支付所得的管理。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點，要進行跟蹤核實、約談和調(diào)查，督促納稅人自行補正申報、補繳稅款。 　　稽查部門要將高收入者個人所得稅檢查列入稅收專項檢查范圍，認真部署落實。對逃避納稅、應(yīng)申報未申報、申報不實等情形，要嚴格按照稅收征管法相關(guān)規(guī)定進行處理。 　　四、不斷改進納稅服務(wù)，引導(dǎo)高收入者依法誠信納稅 　　各地稅務(wù)機關(guān)在加強高收入者個人所得稅征收管理的同時，要切實做好納稅服務(wù)工作。 返回目錄國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見 發(fā)文字號 國稅發(fā)[2009]85號 發(fā)文日期 20090429有效性 全文有效 所屬分類 部門規(guī)范性文件各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為深入貫徹中央經(jīng)濟工作會議關(guān)于“依法加強稅收征管，做到應(yīng)收盡收”的要求，進一步推動《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強稅收征管工作的通知》（國稅發(fā)[2009]16號）的落實，確保2009年稅收收入增長預(yù)期目標的實現(xiàn)，提出加強稅種征管、促進堵漏增收的若干意見，望各地稅務(wù)機關(guān)結(jié)合實際認真貫徹執(zhí)行。及時了解農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，摸清生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品消耗率、業(yè)務(wù)成本構(gòu)成、投入產(chǎn)出比等情況。對于管理中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴肅查處。由海關(guān)向稅務(wù)機關(guān)傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調(diào)整為“先比對、后抵扣”。自2009年4月起，海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區(qū)試行，待條件成熟時在全國范圍內(nèi)實行。各級國稅機關(guān)貨物勞務(wù)稅部門負責(zé)牽頭組織，基層稅源管理部門負責(zé)具體清查，信息中心負責(zé)技術(shù)支持，稽查部門負責(zé)對稅源管理部門移交案件的查處。稅務(wù)總局制定《白酒消費稅計稅價格核定管理辦法》，核定大酒廠白酒消費稅最低計稅價格，保全稅基，增收消費稅。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估，堵漏增收。各級國地稅機關(guān)要充分利用公路、內(nèi)河貨物運費發(fā)票數(shù)據(jù)，認真進行“票表比對”，加強營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種管理。各地在落實辦法時，應(yīng)盡可能獲取第三方信息，與企業(yè)申報信息進行比對，切實抓好建筑和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅等各稅種管理。稅務(wù)總局對2008年出口應(yīng)征稅貨物進行統(tǒng)計并清分各地，各地應(yīng)對2008年、2009年一季度出口應(yīng)征稅貨物進行清查，及時追繳未納稅貨物稅款。依法調(diào)整預(yù)繳方法。著力提高預(yù)繳稅款比例。開展分地區(qū)預(yù)繳工作檢查。 　　 　　各地要切實做好企業(yè)所得稅匯算清繳申報審核工作，提高年度申報質(zhì)量，及時結(jié)清稅款。對連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，要作為評估的重點。 　　 　　各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]141號）的要求，認真做好各項準備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要研究明確二級分支機構(gòu)的判定標準，加強對掛靠性質(zhì)非法人分支機構(gòu)的管理。要按照規(guī)定做好匯總納稅企業(yè)稅款分配、財產(chǎn)損失列支等監(jiān)督管理工作，稅務(wù)總局下半年將組織開展匯總納稅企業(yè)的交叉檢查，防止匯總納稅企業(yè)稅款應(yīng)分未分、少分以及漏征漏管等問題發(fā)生。 　　 　　各地要認真按照銀行、房地產(chǎn)、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業(yè)等企業(yè)所得稅管理操作指南的要求，做好分行業(yè)信息采集、預(yù)繳分析、納稅評估和日常核查等工作。 　　 　　稅務(wù)總局將進一步研究明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核審批備案管理問題。 　?。ǘ﹤€人所得稅 　　 　　各地要加快推廣個人所得稅管理系統(tǒng)，進一步落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》（國稅發(fā)[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。扣繳單位在辦理扣繳申報時，必須按全員全額扣繳明細申報的要求報送《扣繳個人所得稅報告表》；進行匯總申報的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。 　　 　　各地要大力推進高校全員全額扣繳明細申報，加強高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學(xué)人員的個人所得稅征管。 　　 　　各地要主動加強與工商部門的協(xié)作，獲取個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息；進一步規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管流程，健全內(nèi)部管理機制；對形式上采取平價、低價轉(zhuǎn)讓且沒有正當理由的，可對其計稅依據(jù)進行核定。 　　 　　國稅局、地稅局要加強協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。2009年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；與銀行及外匯管理部門配合，加強售付匯管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。各地應(yīng)根據(jù)外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進行宣傳輔導(dǎo)、政策講解或約談，促使其據(jù)實申報。 　　三、加強財產(chǎn)行為稅征管 　　各地要加大推廣應(yīng)用財產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要運用監(jiān)控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進納稅評估和稅源監(jiān)控，加強稅收收入預(yù)測、政策執(zhí)行評估，提升財產(chǎn)行為稅管理水平。建立和完善分級稅源數(shù)據(jù)庫，并做好數(shù)據(jù)庫的更新和維護工作，實現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)的動態(tài)管理。要繼續(xù)推廣利用GPS（全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)）等技術(shù)核實納稅人占地面積，抓好城鄉(xiāng)結(jié)合部、工業(yè)園區(qū)應(yīng)稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產(chǎn)開發(fā)等占地面積大的企業(yè)，外資企業(yè)以及使用集體土地進行生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人也要加強稅源監(jiān)控工作。 　　各地要做好房產(chǎn)稅征管工作。要通過多種方式核實稅基，重點檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設(shè)備設(shè)施等納稅情況。正在安裝、調(diào)試的地區(qū)，有關(guān)部門應(yīng)提供必要的技術(shù)支持；對個別安裝調(diào)試有困難的地區(qū)，稅務(wù)總局信息中心將赴現(xiàn)場指導(dǎo)；部分先試點后推廣的地區(qū)，要及時總結(jié)試點經(jīng)驗，爭取2009年6月底前全面推行；因設(shè)備購置和省級征管數(shù)據(jù)大集中而影響軟件安裝的地區(qū)，要積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門抓緊做好軟件安裝前的準備工作。目前軟件安裝和應(yīng)用有困難的省市，要開展手工比對工作。 　　（三）土地增值稅 　　各地要認真貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》，加強和規(guī)范土地增值稅清算工作。 　?。ㄋ模┸嚧?　　各地要積極加強與車船稅扣繳義務(wù)人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并利用稅源信息比對強化對代收代繳工作的監(jiān)管力度。 　?。ㄎ澹└卣加枚?、契稅　　各地要嚴格執(zhí)行稅務(wù)總局關(guān)于契稅直接征收等征管規(guī)定。 　　四、加強國際稅收征管 　　（一）反避稅 　　深入開展反避稅調(diào)查。 　　加強對“走出去”企業(yè)的管理，重點關(guān)注在國外設(shè)立子公司的中國企業(yè)，是否足額收取特許權(quán)使用費或勞務(wù)費，或?qū)⒗麧櫫魷芏惛?，以延遲或逃避我國稅收的情況。注重對以前年度調(diào)整企業(yè)的投資、經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報等指標進行跟蹤監(jiān)控，采取與企業(yè)約談、立案調(diào)查等方式，防止避稅行為反彈。要針對跨國公司提出的預(yù)約定價和轉(zhuǎn)讓定價對應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商申請，穩(wěn)步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節(jié)約、無形資產(chǎn)定價、成本構(gòu)成等難點問題，全面反映我國企業(yè)對跨國公司集團的利潤貢獻，維護我國的稅收權(quán)益。 　　 　　要按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號），結(jié)合本地實際，突出重點建設(shè)項目，抓好非居民稅務(wù)登記、申報征收以及相關(guān)境內(nèi)機構(gòu)和個人資料報告工作。 　　 　　按照《國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]64號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]122號）要求，制定操作規(guī)程，及時把好稅務(wù)證明出具關(guān)，控管非居民稅源，確保對外支付款項及時足