【正文】 ........................................................ 463 17．文書送達(dá) .............................................................................................................. 465 18．納稅評估 .............................................................................................................. 466 19．稅務(wù)檢查 .............................................................................................................. 467 第四章 編寫說明 ........................................ 469 8 第一章 福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《涉稅業(yè)務(wù)作規(guī)程》的通知 閩國稅發(fā)〔 2020〕 63 號 各設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局（不發(fā)廈門）： 現(xiàn)將《福建省國家稅務(wù)局涉稅業(yè)務(wù)工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，并要求如下： 一、提高認(rèn)識，加強領(lǐng)導(dǎo) 業(yè)務(wù)重組、流程簡化專項工作是省局落實“兩個減負(fù)”、優(yōu)化納稅服務(wù)工作、適應(yīng)稅收政策法規(guī)變化和稅源專業(yè)化改革的一項重要舉措。 本次重組和簡化遵循了依法和減負(fù)的原則，體現(xiàn)了信息管稅的工作思路，并吸收了基層稅務(wù)機關(guān)管理創(chuàng)新的經(jīng)驗。 本次調(diào)整涉及面廣、時間緊、任務(wù)重，要求各單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，各級各部門通力協(xié)作，做到宣傳發(fā)動有廣度，工作部署有力度，專人負(fù)責(zé)有深度，確保業(yè)務(wù)重組、流程簡化的全面實施。 納稅人辦理的涉稅事項分即辦事 項（含備案事項）、審批事項和依職權(quán)事項。 規(guī)程引用的政策依據(jù)截至 2020 年 5 月 31 日止。除征管法明確規(guī)定以外，審批權(quán)限全面下放到縣（市、區(qū)）局。 在減少審核審批環(huán)節(jié)的同時，對附送資料進(jìn)行簡化，除取消 9 一些不符實際的資料外，對相同的資料不再要求重復(fù)報送。今后，凡是規(guī)程規(guī)定的涉稅附送資料、審批環(huán)節(jié)、 CTAIS 系統(tǒng)的流程，各地不得隨意變更；各地執(zhí)行過程中有關(guān)修訂的意見，要求逐級報送省局研究確定；省局各業(yè)務(wù)單位有關(guān)稅收政策變動，涉及《涉稅業(yè)務(wù)工作規(guī)程》變動的，要同時在下發(fā)的文件中予以明 確改動的內(nèi)容，并在規(guī)程版本中及時更新； 省局每年第一季度組織對《涉稅業(yè)務(wù)工作規(guī)程》進(jìn)行修訂，確保其有效性。 （三）本工作規(guī)程同時作 為我省統(tǒng)一 、 12366熱線解答的指南、辦稅大廳窗口人員涉稅業(yè)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)、網(wǎng)絡(luò)辦稅附送資料的指引以及“一戶式稅收征管檔案資料管理系統(tǒng)”資料內(nèi)容的設(shè)置依據(jù)。 （四）建立后續(xù)管理制度，控制風(fēng)險。工作規(guī)程提示了每個涉稅事項的具體法律依據(jù)，明確文書 受理崗、審核審批崗的具體審核要求，確保操作人員有法可依、有規(guī)可循，形成標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)環(huán)境。 各級國稅機關(guān)建立的涉稅風(fēng)險監(jiān)控機制，應(yīng)充分依托信息化手段，建立量化指標(biāo)體系，對涉稅事項辦理進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和風(fēng)險提示。對不符合涉稅事項辦理流程、期限、操作標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)及時要求經(jīng)辦人整改，對典型案例要予以通報。 對已辦涉稅事項的復(fù)核和抽查過程中發(fā)現(xiàn)存在疑義或者納稅人提出異議的，主管國稅機關(guān)應(yīng)及時予以處理，保障納稅人的合法權(quán)益。特別是征管系統(tǒng)軟件中文書工作流模板、角色、崗位、減免原因、法律法規(guī)依據(jù)等內(nèi)容，務(wù)必使廣大稅務(wù)工作人員及時知曉、準(zhǔn)確掌握、有效操作。要強 化機制建設(shè)，重視系統(tǒng)的運行維護(hù)，實現(xiàn)流程與創(chuàng)新工作的融合發(fā)展。 二Ｏ一一年六月三十日 抄送：省局機關(guān)各單位。但是，由于正處在試點階段，各基層單位在各類涉稅事項的受理、文書流轉(zhuǎn)、審批環(huán)節(jié)和崗責(zé)設(shè)置的方面，有簡有繁。 為了改變這一現(xiàn)狀，省局高度重視，通過調(diào)研后提出，以 當(dāng)前實施稅源專業(yè)化 管理 改革 為契機 ， 全面統(tǒng)一全省 涉稅 業(yè)務(wù)工作規(guī)程 ，這既是我省國稅系統(tǒng)實施稅源專業(yè)化管理的需要，是落實總局 《 “ 十二五 ” 時期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》 提出的 “ 拓展多元辦稅，優(yōu)化辦稅流程，精簡涉稅資料，豐富服務(wù)內(nèi)容。 ?? 清理并取消要求納稅人重復(fù)報送的涉稅資料， 積極推進(jìn)無紙化辦稅 ” 的總體部署需要，是先行先試的具體體現(xiàn)，也是 “ 十二五 ”開局之年全省稅收征管打基礎(chǔ)的重要舉措。 規(guī)程的實施將 實現(xiàn)六項 “ 統(tǒng)一 ” ：即統(tǒng)一辦稅事項業(yè)務(wù)描 述，統(tǒng)一辦稅 服務(wù) 廳即辦事項，統(tǒng)一涉稅審批環(huán)節(jié)和時限，統(tǒng)一涉稅附列資料的報送內(nèi)容，統(tǒng)一 CTAIS 業(yè)務(wù)流程和文書流轉(zhuǎn)的設(shè)置，納稅人發(fā)起的辦稅事項統(tǒng)一由辦稅廳受理或辦理。 本規(guī) 程 內(nèi)容分為 六個 部分：一 是 業(yè)務(wù)概述 ， 二 是 政策 法規(guī) 依據(jù) ， 三 是 納稅人應(yīng)提供的資料 ， 四 是納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求 ， 五 是 稅務(wù)機關(guān)工作流程、環(huán)節(jié)和工作時限 ，六 是 稅務(wù)機關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)和要求 。即辦事項指資料齊全、手續(xù)完備、符合稅務(wù)機關(guān)條件、可以在辦稅服務(wù) 大廳當(dāng)場辦結(jié)的涉稅事項；審批事項是指無法當(dāng)場辦結(jié)，對資料齊全 、手續(xù)完備并經(jīng)流轉(zhuǎn)審批的涉稅事項； 依職權(quán)事項是指法律法規(guī)賦予納稅人的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時履行的管理職責(zé)事項。 審批事項中，均按照專業(yè)化改革后的流程設(shè)置，流轉(zhuǎn)審批的層級和環(huán)節(jié)被大幅壓縮，除減免退稅外，其他審批事項無需跨科室流轉(zhuǎn)審批；除征管法明確規(guī)定以外（ 如“ 緩繳稅款 ” ），審批權(quán)限全面下放到縣（市 、區(qū) ）；涉稅審批業(yè)務(wù)在縣 （市、區(qū)） 級單位的流程大多簡化為三個環(huán)節(jié)：大廳受 13 理后即發(fā)送業(yè)務(wù)科室經(jīng)辦 — 科長 — 分管局 領(lǐng)導(dǎo) ，審批時限也作了最大 限 度的刪減。 工作 規(guī)程引用的依據(jù)有的是法律條文 ， 有的是 規(guī)范性 文件 或 規(guī)章，因此統(tǒng)一表述為 “ 政策 法規(guī) 依據(jù) ” ；稅務(wù)機關(guān)對外承諾的時限是指工作日，不包括法定節(jié)假日； 對基層稅務(wù)機關(guān) 統(tǒng)一刪除了 “ 稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料 ” 的表述 （今后視工作需要予以正列舉） ； 規(guī)程引用的政策 法規(guī) 依據(jù)截 至 2020 年 5 月 31 日 止 。 本 書 在編寫過程中，省局 機關(guān)各 業(yè)務(wù)處室 和基層 國 稅機關(guān) 都非常 支持 ，付出了很多心血 。 本 《涉稅業(yè)務(wù) 工作規(guī)程》作為全省統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范，全省各級國稅機關(guān) 務(wù)必切實執(zhí)行， 認(rèn)真組織實施 。 二、政策法規(guī)依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第十二條 《稅務(wù)登記管理辦法》第十三條、第十四條、第十五條 《國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 38 號） 《汽油、柴油消費稅管理辦法（試行） 》 第五條 （國稅 發(fā)〔 2020〕 133 號） 三、納稅人應(yīng)提供資料 （一）表格 《稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）》， 1 份（國地稅聯(lián)合辦證需提供 2 份） 《房屋、土地、車船情況登記表》， 1 份（國地稅聯(lián)合辦證需提 供 2 份） （稅種登記表、 財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告 、 存款賬戶賬號報告 ） （二）資料 1．工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件 2．注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件：如為自有房產(chǎn)，提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件， 出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件 ；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明 15 3．驗資報告或評估報告原件及其復(fù)印件 4．組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件 5．有關(guān)合同、章程、協(xié)議 書復(fù)印件 6．法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件 7．納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，還須提供總機構(gòu)的稅務(wù)登記證（國、地稅）副本復(fù)印件 8．改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件 9．房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復(fù)印件 10．汽油、柴油消費稅納稅人還需提供： （ 1）企業(yè)基本情況表 （ 2）生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明 （ 3）企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途 11．外商投資企業(yè)還需提供商務(wù)部門批復(fù)設(shè)立證書原件及復(fù)印件 四、 納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，或者自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起 30日內(nèi)，或者自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記表，填寫完整后提交稅務(wù)機關(guān)，辦理稅務(wù)登記。 六、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求 （一）受理審核 ，對于不屬于本轄區(qū)管理的不予受理，并告知納稅人到管轄地稅務(wù)機關(guān)辦理登記； ，《稅務(wù)登記表》填寫是否完整準(zhǔn)確， 印章是否齊全； 《稅務(wù)登記表》填寫內(nèi)容與附報資料是否一致，原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人； ，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報； 16 ； 、逾期辦證、法定代表人（負(fù)責(zé)人）是否已存在非正常戶記錄等； ，則轉(zhuǎn)入重新辦理稅務(wù)登記工作流程；如納稅人逾期申請辦理稅務(wù)登記，錄入登記基本信息后進(jìn)行違法違章處理； 如法定代表人（負(fù)責(zé)人）在系統(tǒng)中存在非正常走逃記錄的，則不予受理稅務(wù)登記申請并告知納稅人到被認(rèn)定為非正常戶的原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)接收處理； 、資料中有疑點的，須打印《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，制作相應(yīng)文書通知屬地稅源管理部門進(jìn)行實地調(diào)查，經(jīng)屬地稅源管理部門調(diào)查核實后于 15個工作日內(nèi)向綜合服務(wù)窗口反饋，根據(jù)核查情況決定是否予以發(fā)放稅務(wù)登記證件。 （三）資料歸檔 17 2．設(shè)立登記（個體經(jīng)營） 一、業(yè)務(wù)概述 本涉稅事項適用于個體工商戶、個人合伙企業(yè)辦理稅務(wù)登記。 五、稅務(wù)機關(guān)工作流程、環(huán)節(jié)工作時限 提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)。 （二）核準(zhǔn)、發(fā)放證件 對經(jīng)審核無誤的，在其報送的《稅務(wù)登記表》上簽章并注明受理日期、核準(zhǔn)日期，經(jīng)系統(tǒng)中錄入核準(zhǔn)的稅務(wù)登記信息； 打印發(fā)放稅務(wù)登記證件。 二、政策法規(guī)依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第十二條 《稅務(wù)登記管理辦法》第十三條、第十四條、第十五條 《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令 第 19 號） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證 件的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 38 號） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 104號） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2020 年第 21 號） 三、納稅人應(yīng)提供資料 （一）表格 《稅務(wù)登記表（適用臨時稅務(wù)登記納稅人）》， 1 份（國地稅聯(lián)合辦證需提供 2 份） （二）資料 1．法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件 2．項目合同或協(xié)議及其復(fù)印件 3．工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的復(fù)印件 四、納稅人辦理 業(yè)務(wù)的時限要求 （一）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí) 20 照之日起 30 日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； （二）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； （三）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起 30 日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； （四）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起 30 日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。 六、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求 （一）受理審核 ，對于不屬于本轄區(qū)管理的不予受理，并告知納稅人到管轄地稅務(wù)機關(guān)辦理登記； 資料是否齊全，《稅務(wù)登記表》填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全； 《稅務(wù)登記表》填寫內(nèi)容與附報資料是否一致，原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人； ，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報； ； 、逾期辦證、法定代表人（負(fù)責(zé)人、業(yè)主）是否已存在非正常戶記錄等； ，則轉(zhuǎn)入重新辦理稅務(wù)登記工作流程；如納稅人逾期申 請辦理稅務(wù)登記，錄入登記基本信息后進(jìn)行違法違章處理；如法定代表人（負(fù)責(zé)人、業(yè)主）在系統(tǒng)中存在非正常走逃記錄的，則不予受理稅務(wù)登記申請并告知納稅人到被認(rèn)定為非正常戶的原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)接受處理； 、資料中有疑點的，須打印《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，制作 21 相應(yīng)文書通知屬地稅源管理部門進(jìn)行實地調(diào)查，經(jīng)屬地稅源管理部門調(diào)查核實后于 15個工作日內(nèi)向綜合服務(wù)窗口反饋，根據(jù)核查情況決定是否予以發(fā)放稅務(wù)登記證件