企業(yè)資產(chǎn)拍賣中涉稅問題探討-資料下載頁
2025-03-26 23:55本頁面
【正文】 業(yè)因拖欠債務(wù)無力償還，其抵押或抵債的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)等資產(chǎn)在被法院強制拍賣時，普遍存在著稅收滯納或流失現(xiàn)象。主要原因有兩個方面：一是相關(guān)部門缺乏溝通和協(xié)作。稅務(wù)機關(guān)不能及時掌握法院強制拍賣不動產(chǎn)的情況，及時監(jiān)督被執(zhí)行企業(yè)申報繳納相應(yīng)稅款。房屋土地管理部門只對承受方納稅情況做要求，不對拍賣過程中被執(zhí)行方轉(zhuǎn)移房屋土地的納稅情況做要求，因此對被執(zhí)行人稅款繳納情況缺乏制約。二是法院強制拍賣程序缺少納稅環(huán)節(jié)設(shè)置。在法院強制拍賣的整個過程中，忽略了納稅環(huán)節(jié)的設(shè)置，納稅義務(wù)發(fā)生時，法院及拍賣機構(gòu)不提示或要求納稅人(尤其是被執(zhí)行方)申報繳納相應(yīng)稅款。法院強制拍賣行為中，被執(zhí)行企業(yè)是營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅等稅種的納稅義務(wù)人。但由于被執(zhí)行企業(yè)不參與法院強制拍賣過程，或者是一進入到強制執(zhí)行階段便查無下落無法聯(lián)系，導致納稅主體的缺失，對其監(jiān)控的力度也就大大降低。目前，對法院強制拍賣不動產(chǎn)行為缺乏稅收征管方面的實踐經(jīng)驗，被執(zhí)行企業(yè)的應(yīng)繳稅款以及以前年度拖欠稅款到底從哪個環(huán)節(jié)入手征收?如何監(jiān)控被執(zhí)行人自行申報被拍賣不動產(chǎn)的納稅情況?相關(guān)部門如何配合征收等問題都是迫切需要解決的實際問題，同時又都是解決起來難度較大的問題。（二）法院強制拍賣涉稅問題的建議加強與法院配合，獲得強制拍賣信息。建立與法院的信息交換制度，及時獲取法院強制拍賣不動產(chǎn)的情況及執(zhí)行進度。稅務(wù)機關(guān)自法院強制拍賣決定做出后，對被執(zhí)行人實施監(jiān)控，在法院強制拍賣不動產(chǎn)執(zhí)行結(jié)束后，及時催促被執(zhí)行人申報繳納相應(yīng)稅款。探索通過委托代征方式實現(xiàn)對稅款的監(jiān)控和征收由于進入到法院強制執(zhí)行程序時，被執(zhí)行人(亦即本文所述納稅義務(wù)人)往往已難以聯(lián)系或無力清繳稅款，因此，建議由稅務(wù)機關(guān)委托拍賣機構(gòu)或法院在進行轉(zhuǎn)交或支付拍賣價款之前，先行扣繳納稅人應(yīng)納稅款，剩余款項再用于清償納稅人債務(wù)，從而實現(xiàn)對稅款的源泉控管。規(guī)范票據(jù)使用，實現(xiàn)“以票控稅”在法院強制拍賣不動產(chǎn)過程中，拍賣價款分別在買受人——拍賣公司——法院——申請執(zhí)行人之間進行流轉(zhuǎn)。作為稅務(wù)機關(guān)，除進一步規(guī)范拍賣公司使用發(fā)票的范圍外，應(yīng)明確拍賣成交價款的轉(zhuǎn)移過程中應(yīng)使用的發(fā)票種類，以及由誰來開具或申請代開發(fā)票。如對不動產(chǎn)的拍賣，作為被執(zhí)行人(即賣方)應(yīng)按照拍賣成交金額向買受人出具“銷售不動產(chǎn)專用發(fā)票”，并按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅等稅款。當然，由于強制執(zhí)行環(huán)節(jié)被執(zhí)行人往往查無下落或無力繼續(xù)經(jīng)營，也可以考慮由拍賣公司或法院申請不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票并代繳應(yīng)納稅款。規(guī)范了這個環(huán)節(jié)的票據(jù)使用，也使得買受人在辦理繳納契稅、產(chǎn)權(quán)過戶等環(huán)節(jié)中遇到的困難迎刃而解。
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