【正文】 　　　　　　　　234000　　　　　　銀行存款 9000　　，提貨時(shí)，協(xié)作廠收取加工費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款14000元，稅額2380元，另代扣消費(fèi)稅6000元，款項(xiàng)均已經(jīng)支付。白坯實(shí)木地板收到后擬再生產(chǎn)漆板；『正確答案』　　借：委托加工物資－白坯地板　　　　　　　　　 14000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　2380　　　　　　　?。瓚?yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　6000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　22380　　借：原材料－白坯地板　　　　　　　　　　　　114000　　　　貸：委托加工物資－白坯地板　　　　　　　　　 　114000　　，部分庫(kù)存材料發(fā)生損失，經(jīng)盤點(diǎn)損失情況為：外購(gòu)原木30000元，外購(gòu)木材20000元；『正確答案』　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30000247。（1－13%）13%＋2000017%=　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　貸：原材料－原木　　　　　　　　　　　　　　　　30000　　　　　　　　?。静摹　　　　　　　　　　　　　　　?0000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　　　　，成本價(jià)格為70000元（同類產(chǎn)品銷售價(jià)格為90000元）；『正確答案』　　銷項(xiàng)稅額=9000017%=15300元　　應(yīng)納消費(fèi)稅=900005%=4500元　　借：在建工程 89800　　　　貸：庫(kù)存商品－漆板　　　　　　　　　　70000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　15300　　　　　　　　　?。瓚?yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　 　　　4500　　，但未取得代銷清單；『正確答案』　　增值稅銷項(xiàng)稅額=60000247。（1+17%）17%=　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　60000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其成本，但沒有相應(yīng)數(shù)據(jù)。　　，經(jīng)與購(gòu)貨方協(xié)調(diào)，購(gòu)貨方以8折購(gòu)進(jìn)，憑購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款20000元，稅額3400元：同時(shí)款項(xiàng)也退還給購(gòu)貨方；『正確答案』　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　20000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　23400　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　同時(shí)沖減相應(yīng)的消費(fèi)稅： 200005%＝1000（元）　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　　　　　 1000　　　　貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 　　　　　　　　　　　　1000　　，價(jià)稅合計(jì)11700元，應(yīng)居民要求上門進(jìn)行鋪裝，另收鋪裝費(fèi)2000元，款項(xiàng)均收到并繳存銀行；『正確答案』　　增值稅銷項(xiàng)稅額=（11700+2000）247。（1+17%）17%=（元）　　應(yīng)納消費(fèi)稅=（11700+2000）247。（1+17%）5%=（元）　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　13700　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　 　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　，全部發(fā)給裝潢公司，按協(xié)議約定收取加工費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款7000元，稅額ll90元，余款5190元裝潢公司尚未支付；『正確答案』　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　5190　　　　預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　7000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　1190　　同時(shí)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（50000+7000）247。（15%）5%＝3000（元）?！　≡趥洳椴局袑⑹芡屑庸の镔Y注銷，貸記“受托加工物資――某裝潢公司”（注明物資數(shù)量）。　?。ò闯鰪S價(jià)計(jì)算為292500元），其中234000元開具普通發(fā)票，其余部分未開具發(fā)票，所有款項(xiàng)已解存開戶銀行；『正確答案』　　增值稅銷項(xiàng)稅額=351000247。（1+17%）17%=51000　　應(yīng)納消費(fèi)稅=351000247。（1+17%）5%=15000元　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　351000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 　　300000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　51000　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　15000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　15000　　結(jié)轉(zhuǎn)成本略　　，當(dāng)月代銷收入價(jià)稅合計(jì)409500元，應(yīng)付代銷手續(xù)費(fèi)15000元，扣除3月16日已匯款項(xiàng)，收到代銷商匯款334500元。『正確答案』　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=（40950060000）247。=（元）　　增值稅銷項(xiàng)稅額=17%=（元）　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　334500　　　　銷售費(fèi)用　　 　　　　　　　　　　　　　15000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　 　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　100000　　　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　100000　　　實(shí)際上該成本應(yīng)分兩次結(jié)轉(zhuǎn)?！　?，期末余額為12000元，發(fā)出額系生產(chǎn)漆板領(lǐng)用，其他業(yè)務(wù)無(wú)涉稅事項(xiàng)?！赫_答案』當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用白坯實(shí)木板成本＝0＋114000－12000＝102000　　生產(chǎn)領(lǐng)用漆板，準(zhǔn)予在本期抵扣的消費(fèi)稅=（11400012000）247。1140006000＝（元）　　（二）計(jì)算當(dāng)月該廠應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。『正確答案』　　　　銷項(xiàng)稅額＝15300+－3400＋＋1190＋51000＋＝（元）　　當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝32500＋34560＋2380－＋8000＝（元）　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝－＝（元）　　假設(shè)本題要求做結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅的分錄，則：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　＝0＋114000－12000＝102000（元）　　可以抵扣的消費(fèi)稅＝102000247。1140006000＝（元）　　應(yīng)納消費(fèi)稅＝4500＋+＋15000＋＝（元）　　應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（50000+7000）247。（15%）5%＝3000（元）　　　　三、工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算　　（一）銷售不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理　?。?）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　累計(jì)折舊　　　　貸：固定資產(chǎn)　?。?）收取轉(zhuǎn)讓款　　借：銀行存款　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　?。?）計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　?。瓚?yīng)交城建稅　　　　　　　　　　－應(yīng)交教育費(fèi)附加　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理賬戶的余額　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入－處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得　　或　　借：營(yíng)業(yè)外支出－處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　【例題單選題】下列銷售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì)計(jì)分錄，不正確的是（?。??！　?　　借：銀行存款　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　借：應(yīng)交稅費(fèi)　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：銀行存款 　　　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入『正確答案』B　?。ǘ┺D(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理　　——通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算　　【例題】某公司將擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)出售，取得收入100000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000元，應(yīng)交城建稅350元，應(yīng)交教育費(fèi)附加150元，該非專利技術(shù)的賬面原值為150000元，累計(jì)攤銷40000元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為30000元?！赫_答案』賬務(wù)處理為：　　借：銀行存款　　　　　　　　100000　　　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　 　30000　　　　累計(jì)攤銷 　　　　　　　　40000　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　150000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　5000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅　　　 　350　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　150　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 14500　　——通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算　　（1）確認(rèn)收入　　借：銀行存款等　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　（2）計(jì)提稅金時(shí)：　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建、教育費(fèi)附加　?。ㄈ┘鏍I(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理　　稅收政策：分別核算，分別納稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定　?。?）確認(rèn)收入　　借：銀行存款等　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　?。?）計(jì)提稅金時(shí)：　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建、教育費(fèi)附加　　【例題】某企業(yè)兼營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，本月取得運(yùn)輸收入100000元。相關(guān)賬務(wù)處理為：『正確答案』　　借：銀行存款　　　　　　　100000　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　100000　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　3300　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　3000　　　　　　　　　?。瓚?yīng)交城建稅　　 　210　　　　　　　　　?。瓚?yīng)交教育費(fèi)附加　　90　　　　四、工業(yè)企業(yè)所得稅的核算　　參考 “三、所得稅費(fèi)用”、“四、遞延所得稅資產(chǎn)”、“五、遞延所得稅負(fù)債”　　　　五、出口貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算　　　　六、工業(yè)企業(yè)其他稅、費(fèi)的核算　　（一）資源稅的會(huì)計(jì)核算具體情形資源稅相關(guān)賬務(wù)處理銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本（管理費(fèi)用等）　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代繳的資源稅借：材料采購(gòu) 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　　貸：銀行存款　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 　　　　　　　 外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，購(gòu)入液體鹽的賬務(wù)處理借：材料采購(gòu)　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　　　　　　　——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：銀行存款　　【例題】北方某鹽場(chǎng)本月將原鹽l250噸加工成精鹽l000噸，根據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)自用原鹽單位稅額25元/噸，應(yīng)繳資源稅3l250元，則相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：『正確答案』（1）計(jì)提資源稅時(shí)　　借：生產(chǎn)成本 　　　　　　　　　31250　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 　　　31250　　（2）繳納資源稅時(shí)　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 　31250　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　 31250　　【例題】某煉鐵廠收購(gòu)某鐵礦開采鐵礦石l0000噸，每噸收購(gòu)價(jià)為l25元（其中資源稅25元），購(gòu)進(jìn)價(jià)總計(jì)l250000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額212500元（增值稅率調(diào)整為17%），價(jià)稅合計(jì)l462500元，企業(yè)代扣代繳資源稅款后，用銀行存款支付收購(gòu)款。則相關(guān)賬務(wù)處理為：『正確答案』　　借：材料采購(gòu) 　　　　　　　　　　　　 　1250000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　212500　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　1212500　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 　　　　　　　 250000　　【例題】某鹽廠本月外購(gòu)液體鹽2000噸，液體鹽資源稅稅額為3元/噸，該鹽廠將全部液體鹽加工成固體鹽500噸，每噸含增值稅售價(jià)為468元，固體鹽適用資源稅稅額為25元/噸?！赫_答案』　?。?）購(gòu)入液體鹽的分錄：　　借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　94000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　　　　　　　　　 6000　　　　　　　　——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　17000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　117000　?。?）驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：　　借：原材料——液體鹽　　　　　　　　　　　　 94000　　　　貸：材料采購(gòu) 　　　　　　　　　　　　　　　　　94000　?。?）銷售固體鹽時(shí)：　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 234000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　200000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　 34000　?。?）計(jì)提固體鹽應(yīng)繳的資源稅：　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 　　　　　　　　　　　　　l2500　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　　　　　　　　　　l2500　?。?）本月應(yīng)納資源稅=125006000=6500（元）　　次月初繳納資源稅時(shí)　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅