【正文】 　　　　　　　　234000　　　　　　銀行存款 9000　　，提貨時，協(xié)作廠收取加工費開具增值稅專用發(fā)票注明：價款14000元，稅額2380元，另代扣消費稅6000元，款項均已經(jīng)支付。白坯實木地板收到后擬再生產(chǎn)漆板；『正確答案』　　借：委托加工物資－白坯地板　　　　　　　　　 14000　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　2380　　　　　　　?。瓚?yīng)交消費稅　　　　　　　　　　　6000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　22380　　借：原材料－白坯地板　　　　　　　　　　　　114000　　　　貸：委托加工物資－白坯地板　　　　　　　　　 　114000　　，部分庫存材料發(fā)生損失，經(jīng)盤點損失情況為：外購原木30000元，外購木材20000元；『正確答案』　　進項稅額轉(zhuǎn)出=30000247。（1－13%）13%＋2000017%=　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　貸：原材料－原木　　　　　　　　　　　　　　　　30000　　　　　　　　　－木材　　　　　　　　　　　　　　　　20000　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　　　　　，成本價格為70000元（同類產(chǎn)品銷售價格為90000元）；『正確答案』　　銷項稅額=9000017%=15300元　　應(yīng)納消費稅=900005%=4500元　　借：在建工程 89800　　　　貸：庫存商品－漆板　　　　　　　　　　70000　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　15300　　　　　　　　　?。瓚?yīng)交消費稅　　　　　　　　 　　　4500　　，但未取得代銷清單；『正確答案』　　增值稅銷項稅額=60000247。（1+17%）17%=　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　60000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　　　應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)其成本，但沒有相應(yīng)數(shù)據(jù)?！　?，經(jīng)與購貨方協(xié)調(diào)，購貨方以8折購進，憑購貨方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《開具紅字專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票注明：價款20000元，稅額3400元：同時款項也退還給購貨方；『正確答案』　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　20000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　23400　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　同時沖減相應(yīng)的消費稅： 200005%＝1000（元）　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 　　　　　　 1000　　　　貸：營業(yè)稅金及附加 　　　　　　　　　　　　1000　　，價稅合計11700元，應(yīng)居民要求上門進行鋪裝，另收鋪裝費2000元，款項均收到并繳存銀行；『正確答案』　　增值稅銷項稅額=（11700+2000）247。（1+17%）17%=（元）　　應(yīng)納消費稅=（11700+2000）247。（1+17%）5%=（元）　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　13700　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　 　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　　　，全部發(fā)給裝潢公司，按協(xié)議約定收取加工費，開具增值稅專用發(fā)票注明：價款7000元，稅額ll90元，余款5190元裝潢公司尚未支付；『正確答案』　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　5190　　　　預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　7000　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　1190　　同時應(yīng)代收代繳消費稅＝（50000+7000）247。（15%）5%＝3000（元）?！　≡趥洳椴局袑⑹芡屑庸の镔Y注銷，貸記“受托加工物資――某裝潢公司”（注明物資數(shù)量）?！　。ò闯鰪S價計算為292500元），其中234000元開具普通發(fā)票，其余部分未開具發(fā)票，所有款項已解存開戶銀行；『正確答案』　　增值稅銷項稅額=351000247。（1+17%）17%=51000　　應(yīng)納消費稅=351000247。（1+17%）5%=15000元　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　351000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 　　300000　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　51000　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　15000　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　　15000　　結(jié)轉(zhuǎn)成本略　　，當月代銷收入價稅合計409500元，應(yīng)付代銷手續(xù)費15000元，扣除3月16日已匯款項，收到代銷商匯款334500元?！赫_答案』　　主營業(yè)務(wù)收入=（40950060000）247。=（元）　　增值稅銷項稅額=17%=（元）　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　334500　　　　銷售費用　　 　　　　　　　　　　　　　15000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　 　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　100000　　　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　100000　　　實際上該成本應(yīng)分兩次結(jié)轉(zhuǎn)?！　?，期末余額為12000元，發(fā)出額系生產(chǎn)漆板領(lǐng)用，其他業(yè)務(wù)無涉稅事項?！赫_答案』當月生產(chǎn)領(lǐng)用白坯實木板成本＝0＋114000－12000＝102000　　生產(chǎn)領(lǐng)用漆板，準予在本期抵扣的消費稅=（11400012000）247。1140006000＝（元）　?。ǘ┯嬎惝斣略搹S應(yīng)繳納的增值稅、消費稅和應(yīng)代收代繳的消費稅?！赫_答案』　　　　銷項稅額＝15300+－3400＋＋1190＋51000＋＝（元）　　當期可抵扣的進項稅額＝32500＋34560＋2380－＋8000＝（元）　　當月應(yīng)納增值稅＝－＝（元）　　假設(shè)本題要求做結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅的分錄，則：　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　?。?＋114000－12000＝102000（元）　　可以抵扣的消費稅＝102000247。1140006000＝（元）　　應(yīng)納消費稅＝4500＋+＋15000＋＝（元）　　應(yīng)代收代繳消費稅＝（50000+7000）247。（15%）5%＝3000（元）　　　　三、工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算　　（一）銷售不動產(chǎn)的賬務(wù)處理　?。?）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　累計折舊　　　　貸：固定資產(chǎn)　?。?）收取轉(zhuǎn)讓款　　借：銀行存款　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　（3）計提相關(guān)稅費　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　　?。瓚?yīng)交城建稅　　　　　　　　　　－應(yīng)交教育費附加　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理賬戶的余額　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：營業(yè)外收入－處置非流動資產(chǎn)利得　　或　　借：營業(yè)外支出－處置非流動資產(chǎn)損失　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　【例題單選題】下列銷售不動產(chǎn)涉及的會計分錄，不正確的是（　）?！　?　　借：銀行存款　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　借：應(yīng)交稅費　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：銀行存款 　　　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：營業(yè)外收入『正確答案』B　?。ǘ┺D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理　　——通過“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目核算　　【例題】某公司將擁有的一項非專利技術(shù)出售，取得收入100000元，應(yīng)交營業(yè)稅5000元，應(yīng)交城建稅350元，應(yīng)交教育費附加150元，該非專利技術(shù)的賬面原值為150000元，累計攤銷40000元，已計提的減值準備為30000元?！赫_答案』賬務(wù)處理為：　　借：銀行存款　　　　　　　　100000　　　　無形資產(chǎn)減值準備　　　 　30000　　　　累計攤銷 　　　　　　　　40000　　　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　150000　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　5000　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅　　　 　350　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加　　　150　　　　　　營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 14500　　——通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算　?。?）確認收入　　借：銀行存款等　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　?。?）計提稅金時：　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅、城建、教育費附加　?。ㄈ┘鏍I非應(yīng)稅勞務(wù)繳納營業(yè)稅的賬務(wù)處理　　稅收政策：分別核算，分別納稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定　?。?）確認收入　　借：銀行存款等　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　（2）計提稅金時：　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅、城建、教育費附加　　【例題】某企業(yè)兼營運輸業(yè)務(wù)單獨核算，本月取得運輸收入100000元。相關(guān)賬務(wù)處理為：『正確答案』　　借：銀行存款　　　　　　　100000　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　100000　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　3300　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅　　　3000　　　　　　　　　　－應(yīng)交城建稅　　 　210　　　　　　　　　?。瓚?yīng)交教育費附加　　90　　　　四、工業(yè)企業(yè)所得稅的核算　　參考 “三、所得稅費用”、“四、遞延所得稅資產(chǎn)”、“五、遞延所得稅負債”　　　　五、出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算　　　　六、工業(yè)企業(yè)其他稅、費的核算　　（一）資源稅的會計核算具體情形資源稅相關(guān)賬務(wù)處理銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本（管理費用等）　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代繳的資源稅借：材料采購 　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 　　　貸：銀行存款　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 　　　　　　　 外購液體鹽加工固體鹽，購入液體鹽的賬務(wù)處理借：材料采購　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅　　　　　　　——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　貸：銀行存款　　【例題】北方某鹽場本月將原鹽l250噸加工成精鹽l000噸，根據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)自用原鹽單位稅額25元/噸，應(yīng)繳資源稅3l250元，則相關(guān)會計賬務(wù)處理為：『正確答案』（1）計提資源稅時　　借：生產(chǎn)成本 　　　　　　　　　31250　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 　　　31250　?。?）繳納資源稅時　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 　31250　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　 31250　　【例題】某煉鐵廠收購某鐵礦開采鐵礦石l0000噸，每噸收購價為l25元（其中資源稅25元），購進價總計l250000元，增值稅進項稅額212500元（增值稅率調(diào)整為17%），價稅合計l462500元，企業(yè)代扣代繳資源稅款后，用銀行存款支付收購款。則相關(guān)賬務(wù)處理為：『正確答案』　　借：材料采購 　　　　　　　　　　　　 　1250000　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 　212500　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　1212500　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 　　　　　　　 250000　　【例題】某鹽廠本月外購液體鹽2000噸，液體鹽資源稅稅額為3元/噸，該鹽廠將全部液體鹽加工成固體鹽500噸，每噸含增值稅售價為468元，固體鹽適用資源稅稅額為25元/噸。『正確答案』　?。?）購入液體鹽的分錄：　　借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　94000　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅　　　　　　　　　 6000　　　　　　　　——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　17000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　117000　?。?）驗收入庫時：　　借：原材料——液體鹽　　　　　　　　　　　　 94000　　　　貸：材料采購 　　　　　　　　　　　　　　　　　94000　　（3）銷售固體鹽時：　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 234000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　200000　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　 34000　?。?）計提固體鹽應(yīng)繳的資源稅：　　借：營業(yè)稅金及附加 　　　　　　　　　　　　　l2500　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅　　　　　　　　　　l2500　　（5）本月應(yīng)納資源稅=125006000=6500（元）　　次月初繳納資源稅時　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅