企業(yè)資產(chǎn)拍賣中涉稅問(wèn)題探討(完整版)
【正文】 企業(yè)資產(chǎn)拍賣中涉稅問(wèn)題探討一、企業(yè)資產(chǎn)拍賣中稅收征管問(wèn)題探討（一）企業(yè)資產(chǎn)拍賣中稅收征管問(wèn)題分析案例一：在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，由于債務(wù)發(fā)生、償債能力等因素，企業(yè)之間以物抵債等非貨幣性交易經(jīng)常發(fā)生，而企業(yè)為了變現(xiàn)，對(duì)抵債資產(chǎn)的處理主要采取委托拍賣方式。但因企業(yè)已經(jīng)解體以及稅務(wù)部門管理不到位等因素，其銷售不動(dòng)產(chǎn)所發(fā)生的稅收及以前年度欠稅已無(wú)從征收。另外，還有一點(diǎn)可以說(shuō)明征管的缺位，水電部門的水電費(fèi)都能從拍賣所得中扣回，而稅收卻無(wú)端流失。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)考慮其拍賣程序的合法性問(wèn)題，對(duì)其交易價(jià)格按照市場(chǎng)公允價(jià)格進(jìn)行核定后征收相關(guān)稅款，極易被行政復(fù)議撤銷或帶來(lái)行政訴訟敗訴風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)人員個(gè)人也可能承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任甚至刑事責(zé)任。凡財(cái)產(chǎn)被委托拍賣的，拍賣機(jī)構(gòu)可按要求將拍賣標(biāo)的物的相關(guān)情況及時(shí)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)，由征管部門根據(jù)征管范圍及涉及的納稅事項(xiàng)理清后進(jìn)行處理，或直接征收，或委托征收，或通知企業(yè)按時(shí)申報(bào)；同時(shí)，還應(yīng)在發(fā)票使用方面予以明確，對(duì)標(biāo)的物屬于不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的，拍賣成交后，應(yīng)開(kāi)具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)專用發(fā)票，做到以票控稅.對(duì)于涉及欠稅的企業(yè)，應(yīng)按《征管法》規(guī)定視具體情況在拍賣環(huán)節(jié)一并予以扣繳。要按照《征管法》有關(guān)規(guī)定，將欠稅清繳工作做到前面，動(dòng)態(tài)跟蹤欠稅企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)行為，并要求欠稅企業(yè)在發(fā)生抵債行為或大額資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)管，以避免征管滯后造成稅款流失。2. 未區(qū)分營(yíng)業(yè)稅及增值稅應(yīng)稅范圍。拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，向委托方收取的手續(xù)費(fèi)，一般為落槌價(jià)的10%。在與委托人明確此類保證金歸拍賣行所有的情況下，仍有部分拍賣行將此款項(xiàng)作其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)被確認(rèn)為應(yīng)稅收入而被計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅及附加，并單獨(dú)作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入補(bǔ)稅，并處以滯納金及罰款。 。表面上看，法院是委托拍賣過(guò)程中的一方當(dāng)事人，被執(zhí)行人為另一方當(dāng)事人。二是法院強(qiáng)制拍賣程序缺少納稅環(huán)節(jié)設(shè)置。建立與法院的信息交換制度，及時(shí)獲取法院強(qiáng)制拍賣不動(dòng)產(chǎn)的情況及執(zhí)行進(jìn)度。探索通過(guò)委托代征方式實(shí)現(xiàn)對(duì)稅款的監(jiān)控和征收由于進(jìn)入到法院強(qiáng)制執(zhí)行程序時(shí)，被執(zhí)行人(亦即本文所述納稅義務(wù)人)往往已難以聯(lián)系或無(wú)力清繳稅款，因此，建議由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托拍賣機(jī)構(gòu)或法院在進(jìn)行轉(zhuǎn)交或支付拍賣價(jià)款之前，先行扣繳納稅人應(yīng)納稅款，剩余款項(xiàng)再用于清償納稅人債務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅款的源泉控管。對(duì)雙方當(dāng)事人來(lái)講，強(qiáng)制拍賣實(shí)質(zhì)上仍是一種買賣關(guān)系，是平等的民事主體之間一種特殊形式的買賣關(guān)系，對(duì)買賣過(guò)程中產(chǎn)生
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