【正文】 萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？該企業(yè)支付購進食品價稅合計＝80(l 十17 %)= （萬元）收取銷售食品價稅合計＝150（萬元）應繳納增值稅稅額＝150247。（1+17%）17%80 17%=（萬元）稅后利潤＝ 150247。（1+17%)80 =（萬元）增值率（含稅）＝()247。150 100%=% 無差別平衡點增值率（含稅銷售額）兩個企業(yè)支付購入食品價稅合計＝80(l 十17 %)= （萬元）兩個企業(yè)收取銷售食品價稅合計＝150（萬元）兩個企業(yè)共應繳納增值稅稅額＝ 150247。(1+3%) 3%=(萬元）分設后兩企業(yè)稅后凈利潤合計＝ 150247。(1+3%)= (萬元）經(jīng)過納稅人身份的轉(zhuǎn)變，企業(yè)凈利潤增加了= 萬元。第四章消費稅納稅籌劃簡述消費稅納稅人籌劃原理。因為消費稅只對被選定的“應稅消費品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應稅消費品的企業(yè)或個人才是消費稅的納稅人。所以針對消費稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并進行。為什么選擇合理的加工方式可以減少消費稅應納稅額？ 《 消費稅暫行條例》 規(guī)定：委托加工的應稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。《 消費稅暫行條例實施細則》 規(guī)定：委托加工的應稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅。案例分析計算題某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價格75 元，當月銷售6 000 條。 元／條，當月分攤在這批卷煙上的期間費用為8 000 元。假設企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68 元呢？計算分析該卷煙廠應如何進行籌劃減輕消費稅稅負 ??企業(yè)當月的應納稅款和盈利情況分別為:應納消費稅稅額＝6000247。250 150+75 6 000 56%=255600(元)銷售利潤＝756 6 000255 6008 000 = 9 400（元）假設企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68 元，那么企業(yè)當月的納稅和盈利情況分別為：應納消費稅＝ 6000247。250 150+686 000 36%=150480(元)銷售利潤=686 000 6 000 一150 480 一8 000 = 72 520（元）企業(yè)降低調(diào)撥價格后，銷售收人減少 =75 6000686 000= 42 000 元應納消費稅款減少=（255 600 一150 480)=105 120 元銷售利潤增加=（72 520 一9 400）= 63 120 元某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護膚護發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40 元的洗面奶，售價90 元的眼影、售價80 元的粉餅以及該款售價120 元的新面霜，包裝盒費用為20 元，組套銷售定價為350 元。（以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30 %，護膚護發(fā)品免征消費稅）。?計算分析該公司應如何進行消費稅的籌劃？以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護膚護發(fā)品，不屬于消費稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品，適用30 ％稅率。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費稅。應納稅額=350247。(130%）30%=150 元。化妝品公司應繳納的消費稅為每套（80+90)247。(130%)30%= 元兩種情況相比， 元（）第五章營業(yè)稅納稅籌劃?簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。?經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。?通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應稅勞務轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)額稅納稅人。案例分析計算題某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務。該公司財務核算健全，被當?shù)貒悪C關認定為增值稅一般納稅人。2009 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292 萬元，其中裝修工程收入80 萬元，均為含稅收入。 萬元。請為該公司設計納稅籌劃方案并進行分析。?如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值稅：應納增值稅稅額＝292247。(1+17%)17%=(萬元)如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算,則裝修工程收入可以單獨計算繳納營業(yè)稅，適用稅率為3 ％。應納增值稅稅額＝(29280)247。(1+17%)17%=(萬元)應納營業(yè)稅稅額＝80 3 % = （萬元）應繳納流轉(zhuǎn)稅＝ = （萬元）少繳流轉(zhuǎn)稅＝ = （萬元）第六章企業(yè)所得稅納稅籌劃公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？不同稅種名義稅率的差異。是否重復計繳所得稅。不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計稅次數(shù)越多，總體稅負越輕。簡述企業(yè)所得稅應納稅額計算時費用項目納稅籌劃的一般思路三類費用對于稅法有扣除標準的費用項目 稅法沒有扣除標準的費用項目 對稅法給子優(yōu)惠的費用項目案例分析計算題個人投資者李先生欲投資設立一小型工業(yè)企業(yè)，預計年應納稅所得額為18 萬元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20 ％的企業(yè)所得稅稅率。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適？李先生如成立公司制企業(yè)：年應納企業(yè)所得稅稅額＝180 000 20% = 36 000（元）應納個人所得稅稅額＝180 000(l20 %)20 % = 28 800（元）共應納所得稅稅額＝36 000 + 28 800 = 64 800（元）所得稅稅負＝64800247。180000 100 % =36%成立公司制企業(yè)比成立個人獨資企業(yè)：多繳所得稅=（64 80056 250)=8 550 元稅負增加=(36 ％ %）= %?某企業(yè)為樹立良好的社會形象，決定通過當?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈300 萬元，2009 年和2010 年預計企業(yè)會計利潤分別 為1 000 萬元和2 000 萬元，企業(yè)所得稅率為25 ％。該企業(yè)制定了兩個方案：方案一，2009 年底將300 萬全部捐贈；方案二，2009 年底捐贈100 萬元，2010 年再捐贈200 萬元。?從納稅籌劃角度來分析兩個方案哪個對更有利方案一：該企業(yè)2009 年底捐贈300 萬元，只能在稅前扣除120 萬元（1 000 12 %), 超過120 萬元的部分不得在稅前扣除。方案二：該企業(yè)分兩年進行捐贈，由于2009 年和2010 年的會計利潤分別為1 000 萬元和2 000 萬元，因此兩年分別捐贈的100 萬元、200 萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。通過比較: 采用方案二與采用方案一對外捐贈金額相同，但方案二可以節(jié)稅45 萬元（180 25 %）。第七章個人所得稅納稅籌劃簡述工資薪金所得的籌劃方式。簡述勞務報酬所得都有哪些籌劃方式？2009 年11 月，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年的形象代言合同。合同中規(guī)定，該明星在2009 年12 月到2010 年12 月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務，每年親自參加企業(yè)安排的四次（每季度一次）廣告宣傳活動，并且允許企業(yè)利用該明星的姓名、肖像。甲企業(yè)分兩次支付代言費用，每次支付100 萬元（不含稅），合同總金額為200 萬元由甲企業(yè)負責代扣代繳該明星的個人所得稅。（假設僅考慮個人所得稅）由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應當統(tǒng)一按照勞務報酬所得征收個人所得稅。請對該項合同進行納稅籌劃以降低稅負。本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動取得的所得應屬于勞務報酬所得，而明星將自己的姓名、肖像有償提供給企業(yè)則應該屬于明星的特許權使用費所得，如果甲企業(yè)能夠?qū)⒑贤环譃槎?，即先簽訂一份參加廣告宣傳活動的合同，每次向明星支付不含稅收入20 萬元，再簽訂一份姓名、肖像權使用的合同，向明星支付不含稅收入120 萬元。則支付總額保持不變，只是簽訂了兩份不同應稅項目的合同。第八章其他稅種納稅籌劃土地增值稅納稅籌劃 為什么要控制增值率？某公司擁有一幢庫房，原值1 000 萬元。如何運用這幢房產(chǎn)進行經(jīng)營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務，每年收取服務費120萬元。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個方案對企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費率3%）？?甲房地產(chǎn)公司新建一棟商品樓，現(xiàn)已建成并完成竣工驗收。該商品樓一層是商務用房，賬面價值1 000 萬元。有三個經(jīng)營方案，一是對外出租，年租金120 萬元；二是本公司開辦商場；三是以商務用房對外投資。計算分析哪種方案對甲公司比較有利。