【正文】 。有三個(gè)經(jīng)營(yíng)方案，一是對(duì)外出租，年租金120 萬元；二是本公司開辦商場(chǎng)；三是以商務(wù)用房對(duì)外投資。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個(gè)方案對(duì)企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計(jì)稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費(fèi)率3%）？?甲房地產(chǎn)公司新建一棟商品樓，現(xiàn)已建成并完成竣工驗(yàn)收。第八章其他稅種納稅籌劃土地增值稅納稅籌劃 為什么要控制增值率？某公司擁有一幢庫(kù)房，原值1 000 萬元。本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動(dòng)取得的所得應(yīng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，而明星將自己的姓名、肖像有償提供給企業(yè)則應(yīng)該屬于明星的特許權(quán)使用費(fèi)所得，如果甲企業(yè)能夠?qū)⒑贤环譃槎?，即先簽訂一份參加廣告宣傳活動(dòng)的合同，每次向明星支付不含稅收入20 萬元，再簽訂一份姓名、肖像權(quán)使用的合同，向明星支付不含稅收入120 萬元。（假設(shè)僅考慮個(gè)人所得稅）由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一按照勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅。合同中規(guī)定，該明星在2009 年12 月到2010 年12 月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務(wù)，每年親自參加企業(yè)安排的四次（每季度一次）廣告宣傳活動(dòng)，并且允許企業(yè)利用該明星的姓名、肖像。第七章個(gè)人所得稅納稅籌劃簡(jiǎn)述工資薪金所得的籌劃方式。方案二：該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈(zèng)，由于2009 年和2010 年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為1 000 萬元和2 000 萬元，因此兩年分別捐贈(zèng)的100 萬元、200 萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。該企業(yè)制定了兩個(gè)方案：方案一，2009 年底將300 萬全部捐贈(zèng)；方案二，2009 年底捐贈(zèng)100 萬元，2010 年再捐贈(zèng)200 萬元。計(jì)算分析李先生以什么身份納稅比較合適？李先生如成立公司制企業(yè)：年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝180 000 20% = 36 000（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝180 000(l20 %)20 % = 28 800（元）共應(yīng)納所得稅稅額＝36 000 + 28 800 = 64 800（元）所得稅稅負(fù)＝64800247。簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)費(fèi)用項(xiàng)目納稅籌劃的一般思路三類費(fèi)用對(duì)于稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目 稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目 對(duì)稅法給子優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目案例分析計(jì)算題個(gè)人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)企業(yè)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為18 萬元。不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。(1+17%)17%=(萬元)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝80 3 % = （萬元）應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅＝ = （萬元）少繳流轉(zhuǎn)稅＝ = （萬元）第六章企業(yè)所得稅納稅籌劃公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？不同稅種名義稅率的差異。(1+17%)17%=(萬元)如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算,則裝修工程收入可以單獨(dú)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，適用稅率為3 ％。請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)納稅籌劃方案并進(jìn)行分析。2009 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計(jì)292 萬元，其中裝修工程收入80 萬元，均為含稅收入。案例分析計(jì)算題某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務(wù)，同時(shí)為客戶提供一些簡(jiǎn)單的裝修服務(wù)。?經(jīng)營(yíng)者可以通過納稅人之間合并避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人。化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套（80+90)247。應(yīng)納稅額=350247。?計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費(fèi)稅的籌劃？以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品，適用30 ％稅率。250 150+686 000 36%=150480(元)銷售利潤(rùn)=686 000 6 000 一150 480 一8 000 = 72 520（元）企業(yè)降低調(diào)撥價(jià)格后，銷售收人減少 =75 6000686 000= 42 000 元應(yīng)納消費(fèi)稅款減少=（255 600 一150 480)=105 120 元銷售利潤(rùn)增加=（72 520 一9 400）= 63 120 元某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價(jià)40 元的洗面奶，售價(jià)90 元的眼影、售價(jià)80 元的粉餅以及該款售價(jià)120 元的新面霜，包裝盒費(fèi)用為20 元，組套銷售定價(jià)為350 元。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68 元呢？計(jì)算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃減輕消費(fèi)稅稅負(fù) ??企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為:應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝6000247。案例分析計(jì)算題某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價(jià)格75 元，當(dāng)月銷售6 000 條。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。所以針對(duì)消費(fèi)稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并進(jìn)行。第四章消費(fèi)稅納稅籌劃簡(jiǎn)述消費(fèi)稅納稅人籌劃原理。(1+3%) 3%=(萬元）分設(shè)后兩企業(yè)稅后凈利潤(rùn)合計(jì)＝ 150247。（1+17%)80 =（萬元）增值率（含稅）＝()247。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？該企業(yè)支付購(gòu)進(jìn)食品價(jià)稅合計(jì)＝80(l 十17 %)= （萬元）收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)＝150（萬元）應(yīng)繳納增值稅稅額＝150247。案例分析計(jì)算題某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150 萬元，會(huì)計(jì)核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17 ％的增值稅稅率。混合銷售強(qiáng)調(diào)的是同一項(xiàng)銷售行為中存在兩類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，稅務(wù)處理上的納稅原則是“經(jīng)營(yíng)主業(yè)”劃分，只征一種稅?；旌箱N售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。通過企業(yè)分立實(shí)現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人， 萬元。分析比較兩種納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率高于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝(190 000100 0002 000l2)35％6750=16350（元）王先生獲得的稅后收益＝190 000100 00016 350 = 73 650（元）王先生采納方案二可以多獲利=73 650 一47 650 =26 000（元）假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主要從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入服裝進(jìn)行批發(fā)，年銷售額為100 萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅的購(gòu)入項(xiàng)目金額為50 萬元， 萬元。其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，適用5％一35％五級(jí)超額累進(jìn)稅率。試計(jì)算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃？方案一：王先生仍使用原企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額30萬元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)10萬元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營(yíng)成果全部歸王先生個(gè)人所有。?市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。可采用直線折舊法計(jì)提折舊，也可采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，暫不考慮設(shè)備殘值。應(yīng)繳稅款：600000（1—20%）20%（130%）=67200（元）劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低。應(yīng)繳稅款為：[（50000—2000）30%—3375] 12=132300（元）調(diào)整個(gè)人所得稅法后[（500003000）30%—2725] 12=136500（元）（+4200元）第二，兼職專欄作家在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30％。請(qǐng)分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算？第一，調(diào)入報(bào)社在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5％45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。具體包括以下幾點(diǎn)：（1）主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求（2）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力（3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間(4）國(guó)家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間案例分析計(jì)算題劉先生是一位知名撰稿人，年收入預(yù)計(jì)在60萬元左右。don’t ________ to his away was my sister ___ first had the idea to cycle along the Mekong River from where it begins __ where it , , , , to三、完形填空：30’my husband, over a was paralyzed(癱瘓)from the chest down,to breathe he was thrown from his horse, we entered into a life of lots of unexpected went from the “haves” to the “have