【正文】 rned this take take off’s the terrible noise?The neighbours _______ for a prepare boy ________ himself Mr Football is a freshman of a famous call’t you find that he looked ________ at the news? you think I should get a good guidebook?Yes, of course, _____ , you also need a good camera and fortable ’s other the in all it is to jump into a river in summer! great a great fun should have gone to the show with us was very wish I _______ yesterday ’d have gone with had that he learned some Chinese as a is believing is believed is believed a strange man!He loves his wife, but ______ he often beats a one the same time is mother?She is in the the house work all doing been doing out is narrowminded。納稅籌劃的主體是納稅人納稅籌劃的合法性要求納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動(dòng)納稅籌劃產(chǎn)生的原因納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。在與報(bào)社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報(bào)社；兼職專欄作家；自由撰稿人。劉先生的年收入預(yù)計(jì)在60萬(wàn)元左右，則月收入為5萬(wàn)元，實(shí)際適用稅率為30％。應(yīng)繳稅款為：[50000（1—20%）30%—2000] 12=120000（元）第三，自由撰稿人在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，適用稅率為20％，并可享受減征30％的稅收優(yōu)惠，則其實(shí)際適用稅率為14％。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元（12000067200）比調(diào)入報(bào)社節(jié)稅65100元（13230067200）某企業(yè)新購(gòu)人一臺(tái)價(jià)值1 000 萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5 年，假定不考慮折舊情況下的企業(yè)利潤(rùn)額每年均為500 萬(wàn)元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率25 %，貼現(xiàn)率10 ％。第二章納稅籌劃及基本方法簡(jiǎn)答題計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？?稅基最小化(2)控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間(3)合理分解稅基?影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？ ?商品的供求彈性。?稅收制度案例分析計(jì)算題王先生承租經(jīng)營(yíng)一家餐飲企業(yè)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20 人）。2009 年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為19萬(wàn) 元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。按稅法規(guī)定其經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，稅率20%%。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況： 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝190 00020 ％＝38 000（元）王先生承租經(jīng)營(yíng)所得＝190 000100 00038 000 = 52 000（元）王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝(52 0002 00012)20 ％1 250 = 4 350（元）王先生實(shí)際獲得的稅后收益＝52 0004 350 = 47 650（元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營(yíng)所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利？界定納稅人性質(zhì)現(xiàn)行稅制以納稅人年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)劃分。無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率（含稅銷售額）該企業(yè)年銷售額超過(guò)80 萬(wàn)元，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人，需繳納增值稅：10017 ％ = 萬(wàn)元如果該企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納增值稅（1003 %）= 3 萬(wàn)元因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在80 萬(wàn)元以下，這樣當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年檢時(shí)，兩個(gè)企業(yè)將分別被重新認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，并按照3 ％的征收率計(jì)算繳納增值稅。第三章增值稅納稅籌劃簡(jiǎn)述混合銷售與兼營(yíng)收人的計(jì)稅規(guī)定按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。兼營(yíng)是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)又從事應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間沒(méi)有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營(yíng)強(qiáng)調(diào)的是同一納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在兩類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，稅務(wù)處理上的納稅原則是“分別核算，分別征稅”，不能準(zhǔn)確分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額后征收增值稅。該企業(yè)年購(gòu)貨金額為80 萬(wàn)元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。（1+17%）17%80 17%=（萬(wàn)元）稅后利潤(rùn)＝ 150247。150 100%=% 無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率（含稅銷售額）兩個(gè)企業(yè)支付購(gòu)入食品價(jià)稅合計(jì)＝80(l 十17 %)= （萬(wàn)元）兩個(gè)企業(yè)收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)＝150（萬(wàn)元）兩個(gè)企業(yè)共應(yīng)繳納增值稅稅額＝ 150247。(1+3%)= (萬(wàn)元）經(jīng)過(guò)納稅人身份的轉(zhuǎn)變，企業(yè)凈利潤(rùn)增加了= 萬(wàn)元。因?yàn)橄M(fèi)稅只對(duì)被選定的“應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)或個(gè)人才是消費(fèi)稅的納稅人。為什么選擇合理的加工方式可以減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額？ 《 消費(fèi)稅暫行條例》 規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。《 消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。 元／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費(fèi)用為8 000 元。250 150+75 6 000 56%=255600(元)銷售利潤(rùn)＝756 6 000255 6008 000 = 9 400（元）假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68 元，那么企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為：應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 6000247。（以上均為不含稅價(jià)款，根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30 %，護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費(fèi)稅）。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費(fèi)稅。(130%）30%=150 元。(130%)30%= 元兩種情況相比， 元（）第五章?tīng)I(yíng)業(yè)稅納稅籌劃?簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人。?通過(guò)使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營(yíng)業(yè)額稅納稅人。該公司財(cái)務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 萬(wàn)元。?如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開(kāi)核算，兩項(xiàng)收入一并計(jì)算繳納增值稅：應(yīng)納增值稅稅額＝292247。應(yīng)納增值稅稅額＝(29280)247。是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20 ％的企業(yè)所得稅稅率。180000 100 % =36%成立公司制企業(yè)比成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：多繳所得稅=（64 80056 250)=8 550 元稅負(fù)增加=(36 ％ %）= %?某企業(yè)為樹(shù)立良好的社會(huì)形象，決定通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T(mén)向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)300 萬(wàn)元，2009 年和2010 年預(yù)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別 為1 000 萬(wàn)元和2 000 萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為25 ％。?從納稅籌劃角度來(lái)分析兩個(gè)方案哪個(gè)對(duì)更有利方案一：該企業(yè)2009 年底捐贈(zèng)300 萬(wàn)元，只能在稅前扣除120 萬(wàn)元（1 000 12 %), 超過(guò)120 萬(wàn)元的部分不得在稅前扣除。通過(guò)比較: 采用方案二與采用方案一對(duì)外捐贈(zèng)金額相同，但方案二可以節(jié)稅45 萬(wàn)元（180 25 %）。簡(jiǎn)述勞務(wù)報(bào)酬所得都有哪些籌劃方式？2009 年11 月，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年的形象代言合同。甲企業(yè)分兩次支付代言費(fèi)用，每次支付100 萬(wàn)元（不含稅），合同總金額為200 萬(wàn)元由甲企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳該明星的個(gè)人所得稅。請(qǐng)對(duì)該項(xiàng)合同進(jìn)行納稅籌劃以降低稅負(fù)。則支付總額保持不變，只是簽訂了兩份不同應(yīng)稅項(xiàng)目的合同。如何運(yùn)用這幢房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬(wàn)元；第二，為客戶提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費(fèi)120萬(wàn)元。該商品樓一層是商務(wù)用房，賬面價(jià)值1 000 萬(wàn)元。計(jì)算分析哪種方案對(duì)甲公司比