【導(dǎo)讀】而企業(yè)財(cái)務(wù)則是企業(yè)的命脈，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞直接影響到企業(yè)的生存和。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入進(jìn)行，我國(guó)企業(yè)在改革和發(fā)展過程中面臨著越來越多、這些風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成了極大的沖擊，并直接影響到。整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。的健康、可持續(xù)發(fā)展，具有明顯現(xiàn)實(shí)意義和一定的學(xué)術(shù)價(jià)值。分析；其次，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種處理方法可能存在的問題進(jìn)行了分析；最后，企業(yè)能夠及時(shí)有效地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

　　

【正文】 行機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)效果的優(yōu)劣 。 隨著我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理向市場(chǎng)化、經(jīng)營(yíng)化方向發(fā)展 ， 要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要 ， 構(gòu)造一套與財(cái)務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu) 。 授權(quán)批準(zhǔn)制度 授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí) ， 必須經(jīng)過 授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制 ， 授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán) 。 所謂一般授權(quán)是指對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定 ， 一般授權(quán)時(shí)效性較長(zhǎng) ； 而特殊授權(quán)是對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定 ， 一般其時(shí)效性較短 。 不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式 ， 企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系 ， 其中包括 ： （ 1） 授權(quán)批準(zhǔn)的范圍 ， 通常企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)納入其范圍 。 （ 2） 授權(quán)批準(zhǔn)的層次 ， 應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次 ， 從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé) 。 （ 3） 授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任 ， 應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù) 責(zé) ，應(yīng)避免責(zé)任不清 ， 一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生 。 （ 4） 授權(quán)批準(zhǔn)的程序 ， 應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序 ， 以便按程序辦理審批 ， 以避免越級(jí)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生 。 單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán) ， 經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) [14]。 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 會(huì)計(jì)系統(tǒng)要求單位必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī) ， 制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序 ， 實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制 ， 建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng) 。 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要包括 ： 大慶石油學(xué)院華瑞學(xué)院本科 生畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 22 （ 1） 建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理 規(guī)范和監(jiān)督制度 ， 且要充分體現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、相互制約以及及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的要求 。 （ 2） 統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策 ， 盡管國(guó)家制定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 ， 但其中某些會(huì)計(jì)政策是可選的 。 因此 ， 從企業(yè)內(nèi)部管理要求出發(fā) ， 必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會(huì)計(jì)政策 ，以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核 ， 企業(yè)會(huì)計(jì)政策可以專門文件的方式予以頒布 。 （ 3） 統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目 ， 在實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上 ， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要 ， 統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目 ， 特別是集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目 ， 以便統(tǒng)一口徑 ， 統(tǒng)一核算 。 （ 4） 明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序 與方法 ， 遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的各條核算原則 ， 使會(huì)計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供信息的目標(biāo) 。 全面預(yù)算 全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分 ， 它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃 ， 從某種意義上講 ， 全面預(yù)算也是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn) 。 全面預(yù)算控制應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié) ： （ 1） 預(yù)算體系的建立 ， 包括預(yù)算項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序 。 （ 2） 預(yù)算的編制和審定 。 （ 3） 預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí) 。 （ 4） 預(yù)算執(zhí)行的授權(quán) 。 （ 5） 預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控 。 （ 6） 預(yù)算差異的分析與調(diào)整 。 （ 7） 預(yù)算業(yè)績(jī)的考核 。 全面預(yù)算是集體性工作 ， 需要企業(yè)內(nèi)各部門人員的相關(guān)合作 。 為此 ， 有條件的企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算委員會(huì) ， 組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的全面預(yù)算工作 ， 確保預(yù)算的執(zhí)行 。 大慶石油學(xué)院華瑞學(xué)院本科 生畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 23 財(cái)產(chǎn)保全制度 財(cái)產(chǎn)保全控制包括 ： （ 1） 限制直接接觸 ， 限制直接接觸主要 是 指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸 ， 只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn) 。 限制直接接觸的對(duì)象包括限制接觸現(xiàn)金、其他易變現(xiàn)資產(chǎn)與存貨 。 （ 2） 定期盤點(diǎn) ， 建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度 ， 并保證盤點(diǎn) 時(shí)資產(chǎn)的安全性 。 通?？刹捎孟缺P點(diǎn)實(shí)物 ， 再核對(duì)賬冊(cè)來防止盤盈資產(chǎn)流失的可能性 ， 對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查 ， 對(duì)盤虧資產(chǎn)應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善相關(guān)制度 。 （ 3） 記錄保護(hù) ， 應(yīng)對(duì)企業(yè)各種文件資料 (尤其是資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等資料 )妥善保管 ， 避免記錄受損、被盜、被毀的可能 。 對(duì)某些重要資料應(yīng)留有后備記錄 ，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù) ， 這在當(dāng)前計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要 。 （ 4） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) ， 通過對(duì)資產(chǎn)投保 (如火災(zāi)險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)等 )增加實(shí)物受損補(bǔ)償機(jī)會(huì) ， 從而保護(hù)實(shí)物的安全 。 （ 5） 財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控 ， 對(duì)企業(yè)要建立資產(chǎn)個(gè)體檔 案 ， 資產(chǎn)增減變動(dòng)應(yīng)及時(shí)全面予以記錄 。 加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證的管理 ， 改革現(xiàn)有低值易耗品等核銷模式 ， 減少備查簿的形式 ， 使其價(jià)值納入財(cái)務(wù)報(bào)表體系內(nèi) ， 從而保證賬、實(shí)的一致性 [15]。 人力資源制度 對(duì)于作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)的企業(yè)而言 ， 人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況 ，人力資源所具有的忠誠(chéng)、向心力和創(chuàng)造力 ， 是企業(yè)興旺發(fā)達(dá)的活力和強(qiáng)大推動(dòng)力所在 。 因此 ， 如何充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性 ， 發(fā)揮人力資源的潛能 ， 己成為企業(yè)管理的中心任務(wù) 。 人力資源控制應(yīng)包括 ： （ 1） 建立嚴(yán)格的招聘程序 ， 保證應(yīng)聘人員符合招聘要 求 。 （ 2） 制定員工工作規(guī)范 ， 用以引導(dǎo)考核員工行為 。 （ 3） 定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn) ， 幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì) ， 更好地完成規(guī)定的任務(wù) 。 （ 4） 加強(qiáng)和考核獎(jiǎng)懲力度 ， 應(yīng)定期對(duì)職工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核 ， 獎(jiǎng)懲分明 。 （ 5） 對(duì)重要崗位員工 (如銷售、采購(gòu)、出納 )應(yīng)建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制 ， 如簽訂信用承諾書 ， 保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險(xiǎn) 。 大慶石油學(xué)院華瑞學(xué)院本科 生畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 24 （ 6） 工作崗位輪換 ， 可以定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換 ， 通過輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的 舞弊 情況 。 同時(shí)也可以挖掘職工的潛在能力 。 （ 7） 提高工資與福利待遇 ， 加強(qiáng)員工之間的溝通 ， 增強(qiáng)凝聚力 。 風(fēng)險(xiǎn)防范制度 企業(yè)在 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中 ， 不可避免會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn) 。 風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ， 針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn) ， 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng) ， 通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施 ， 對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制 。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要內(nèi)容有 ： （ 1） 籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ， 如企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的確定、籌資結(jié)構(gòu)的安排、籌資幣種金額及期限的制定、籌資成本的估算和籌資的償還計(jì)劃等都應(yīng)事先評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核 。 （ 2） 投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ， 企業(yè)對(duì)各種債權(quán)投資和股權(quán)投資都要作可行性研究并根據(jù)項(xiàng)目和金額大小確定審批權(quán)限 ， 對(duì)投資過程中可能出現(xiàn)的負(fù)面因素應(yīng)制定應(yīng)對(duì)預(yù)案 。 （ 3） 信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ， 企業(yè)應(yīng)制定客戶信用評(píng)估指標(biāo)體系 ， 確定信用授予標(biāo)準(zhǔn) ，規(guī)定客戶信用審批程序 ， 進(jìn)行信用實(shí)施中的實(shí)時(shí)跟蹤 。 信用活動(dòng)規(guī)模大的企業(yè) ，可建立獨(dú)立信用部門 ， 管理信用活動(dòng)、控制信用風(fēng)險(xiǎn) 。 （ 4） 合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ， 企業(yè)建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施 。 風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作 ， 企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位 ， 專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制 。 內(nèi)部報(bào)告制度 為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性 ， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報(bào)告體系 ，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ， 及時(shí)提供 業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息 。 內(nèi)部報(bào)告體系的建立應(yīng)體現(xiàn) ： 反映部門經(jīng)管責(zé)任 ， 符合例外管理的要求 ， 報(bào)告形式和內(nèi)容簡(jiǎn)明易懂 ， 并要統(tǒng)籌規(guī)劃 ， 避免重復(fù) 。 內(nèi)部報(bào)告要根據(jù)管理層次設(shè)計(jì)報(bào)告頻率和內(nèi)容詳簡(jiǎn) 。 通常 ，高層管理者報(bào)告時(shí)間間隔時(shí)間長(zhǎng) ， 內(nèi)容從重、從簡(jiǎn) ； 反之 ， 報(bào)告時(shí)間間隔短 ， 內(nèi)容從全、從詳 。 大慶石油學(xué)院華瑞學(xué)院本科 生畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 25 常用的內(nèi)部報(bào)告有 ： （ 1） 資金分析報(bào)告 ， 包括資金日?qǐng)?bào)、借還款進(jìn)度表、貸款擔(dān)保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表等 。 （ 2） 經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告 。 （ 3） 費(fèi)用分析報(bào)告 。 （ 4） 資產(chǎn)分析報(bào)告 。 （ 5） 投資分析報(bào)告 。 （ 6） 財(cái)務(wù)分析報(bào)告等 。 管理信息 系統(tǒng) 管理信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容 ， 一方面是要加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)本身的控制 。 隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展 ， 企業(yè)利用計(jì)算機(jī)從事經(jīng)營(yíng)管理方式手段越來越普遍 ， 除了會(huì)計(jì)電算化和電子商務(wù)的發(fā)展外 ， 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與購(gòu)銷儲(chǔ)運(yùn)都離不開計(jì)算機(jī) 。 為此必須加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)的控制 ， 包括 ： 系統(tǒng)組織和管理控制、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制、文件資料控制、系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全的控制以及日常應(yīng)用的控制 。 另一方面 ， 要運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng) ， 減少和消除內(nèi)部人為控制的影響 ， 確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施 。 內(nèi)部審計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì)控 制是一種特殊形式 ， 它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī) 、 合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu) ， 在某種意義上講是對(duì)其他控制的再控制 。 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容十分廣泛 ， 按其目的可分為財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì) 。 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性 ， 應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)管理部門 ， 最好受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo) 。大慶石油學(xué)院華瑞學(xué)院本科 生畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 26 結(jié) 論 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和加入 WTO 帶來的沖擊 ， 企業(yè)作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者積極參與國(guó)際和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)日益增多 ， 這些財(cái)務(wù)活動(dòng)在為企業(yè)帶來收益的同時(shí) ， 也為企業(yè)帶來了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。 本文基于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與 防范進(jìn)行了討論 ， 分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控 制的必要性與可行性 。 將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 的成因以及 相關(guān)因素進(jìn)行了梳理 。 在借鑒國(guó)內(nèi)外相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論和方法的基礎(chǔ)上 ， 提出了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法 與對(duì)策： (1)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、分散與保留 (2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)因素的控制對(duì)策 通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析 ， 介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 ： (1)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的 目標(biāo) (2)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度防范 企業(yè)要經(jīng)營(yíng)要發(fā)展 ， 對(duì) 企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范就一刻也不會(huì)停止 ，而市場(chǎng)的多變使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨著時(shí)間的推移發(fā)生著 變化 。 所以 ， 對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究還將繼續(xù) 。 大慶石油學(xué)院華瑞學(xué)院本科 生畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 27 參 考文獻(xiàn) [1] 朱偉 .論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 ［ D］ .北京 ： 財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所 ， 2020 [2] 許國(guó)棟 ， 李心丹 .風(fēng)險(xiǎn)管理理論綜述及其發(fā)展 ［ J］ .北方經(jīng)貿(mào) ， 2020， 9： 4041 [3] 羅乃展 .多層前饋神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警中的應(yīng)用 ［ D］ .北京 ： 北京理工大學(xué) ， 2020. 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