【正文】 現(xiàn)銷客戶。當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時(shí)，將客戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。應(yīng)補(bǔ)充對(duì)相關(guān)票據(jù)的審核機(jī)制，以防票據(jù)欺詐，并且應(yīng)該設(shè)立最終確認(rèn)后才能進(jìn)行發(fā)貨的控制機(jī)制。營(yíng)業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲(chǔ)運(yùn)部門(營(yíng)業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo))。儲(chǔ)運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門。由于營(yíng)業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一人領(lǐng) 8 導(dǎo)，兩者間缺乏制約機(jī)制，可能使得信用審核等失控，財(cái)務(wù)部門也無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行有效控制，可能帶來(lái)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。沒(méi)有指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判；沒(méi)有對(duì)特殊交易事項(xiàng)做出約定。(四)案例資料：(30分)某化工廠使用一種主要原材料，經(jīng)過(guò)四個(gè)車間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于主要原材料含有各種化學(xué)元素，在第一車間加工，即生產(chǎn)乙種產(chǎn)品。此種產(chǎn)品的產(chǎn)量不大，售價(jià)也不高：其余半成品繼續(xù)送往第二及第三車間加工。[文中沒(méi)有指明車間的關(guān)系和第二車間的作用，解題是按其連續(xù)作業(yè)假設(shè)進(jìn)行的]在第三車間又生產(chǎn)出丙產(chǎn)品，其產(chǎn)量較大，相當(dāng)于甲產(chǎn)品的產(chǎn)量，其售價(jià)也較甲產(chǎn)品低20％。第三車間完工的半成品送第四車間繼續(xù)加工成為甲產(chǎn)品。各車間每月都有半成品和在產(chǎn)品的結(jié)存，而且結(jié)存量也不均衡。各車間都耗用大量的電力費(fèi)、工資和制造費(fèi)用；第四車間還耗用較多的燃料費(fèi)和包裝容器費(fèi)。除第一車間使用少量的輔助材料外，其他車間都不使用輔助材料。要求：試為該廠設(shè)計(jì)一項(xiàng)既簡(jiǎn)化核算，又有利于加強(qiáng)成本管理的成本管理制度。著重對(duì)以下內(nèi)容作出設(shè)計(jì)依據(jù)。(1)該產(chǎn)品采用何種成本計(jì)算方法?成本計(jì)算對(duì)象是什么?應(yīng)該設(shè)置哪些成本項(xiàng)目?(2)在第一及第三車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用(包括應(yīng)負(fù)擔(dān)以前工序發(fā)生的費(fèi)用)，如何在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。(3)各車間的在產(chǎn)品成本如何計(jì)算?(4)為各車間設(shè)計(jì)出產(chǎn)品成本計(jì)算單。(1)應(yīng)當(dāng)采用分步法計(jì)算產(chǎn)品成本。分步法可以視同于品種法的多次使用，即生產(chǎn)步驟的加工對(duì)象被視為品種并為之歸集生產(chǎn)費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用按加工步驟歸集并匯總計(jì)算產(chǎn)品成本，因此，需要將各步驟費(fèi)用按一定方式進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)方式可采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)和平行結(jié)轉(zhuǎn)，分步法就分成了逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法兩種。成本計(jì)算對(duì)象是是各車間生產(chǎn)步驟，生產(chǎn)的成本項(xiàng)目分為原材料、燃動(dòng)力費(fèi)、工資及制造費(fèi)用四個(gè)成本項(xiàng)目，由于輔助材料用量少、價(jià)值低，可以不單獨(dú)進(jìn)行成本項(xiàng)目核算。在分步法可以采用平行結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本計(jì)算方式，這樣可以分析成本項(xiàng)目構(gòu)成比重。根據(jù)其在第一車間、第二間沒(méi)有產(chǎn)品出售，而在第三車間和第四車間有產(chǎn)品對(duì)外銷售的情況，可對(duì)第一、第二生間車間采用平行結(jié)轉(zhuǎn)，則第三車間轉(zhuǎn)入第四車間時(shí)采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)。(2)第一及第二生產(chǎn)車間的生產(chǎn)乙種產(chǎn)品因產(chǎn)量不大，售價(jià)也不高，可以不單獨(dú)核算單位其成本，采用平行結(jié)轉(zhuǎn)方式直接進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，并可輔助內(nèi)部?jī)r(jià)格對(duì)責(zé)任單位進(jìn)行考核。這樣第一及第二車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用可以不進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的分配，直接作為在產(chǎn)品（下一車間的材料）按相關(guān)的成本項(xiàng)目直接轉(zhuǎn)至一下一個(gè)生產(chǎn)步驟（車間）；第三車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用與第一車間就不同了，由于其產(chǎn)成品（狹義）生產(chǎn)量且對(duì)外有銷售，因此在會(huì)計(jì)核算要求獨(dú)立核算丙產(chǎn)品成本，因各車間每月都有半成品和在產(chǎn)品的結(jié)存且結(jié)存量不均衡。各車間都耗用 9 大量的電力費(fèi)、工資和制造費(fèi)用，生產(chǎn)費(fèi)用在完工與在產(chǎn)品間分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮全部成本項(xiàng)目。本車間采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法，不再按平行項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)。(3)根據(jù)各車間其在產(chǎn)品數(shù)量不穩(wěn)定的特點(diǎn)，各成本項(xiàng)目支出均較大，應(yīng)考慮采用約當(dāng)產(chǎn)量法分別核算原材料、燃動(dòng)力、工資及制造費(fèi)用的在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量，完成后，在第三車間與第四車間分別進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)有在完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本分配，并核算各自的單位產(chǎn)品成本。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（第三次作業(yè)）一、分析說(shuō)明題(40分)試說(shuō)明對(duì)企業(yè)期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題?(10分)答：期間費(fèi)用由于沒(méi)有可直接配比的受益對(duì)象而直接歸類給具體的會(huì)計(jì)期間，因此對(duì)其(4)結(jié)合成本會(huì)計(jì)中的分步法中平幸結(jié)轉(zhuǎn)表格進(jìn)行設(shè)計(jì)控制的基本做法就是先進(jìn)行總量控制，然后對(duì)具體費(fèi)用項(xiàng)目再選擇相應(yīng)的控制方式。這是因?yàn)槠陂g費(fèi)用總量水平是決定利潤(rùn)的最主要因素之一，而不同費(fèi)用項(xiàng)目的發(fā)生又有著不同的動(dòng)因?？傮w而言，期間費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)包括：（1）制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要為期間費(fèi)用總量建立嚴(yán)格的費(fèi)用預(yù)算制度，使其盡量達(dá)到最優(yōu)水平。對(duì)于具體費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算編制、執(zhí)行與考核等應(yīng)該選擇差異化的方法，比如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算或零基預(yù)算等。（2）對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，分解費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)費(fèi)用責(zé)任主體，保證費(fèi)用預(yù)算的有效實(shí)施。（3）建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)應(yīng)明確審批人對(duì)費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審批。財(cái)會(huì)部門會(huì)同相關(guān)部門對(duì)費(fèi)用開支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核。（5）對(duì)于未列入預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目，如確實(shí)需要支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算；已列入預(yù)算但超過(guò)開支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請(qǐng)，報(bào)上級(jí)授權(quán)部門審批。（6）會(huì)計(jì)部門或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用支出內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門。（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用考核制度，對(duì)相應(yīng)的費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。通過(guò)費(fèi)用考核促進(jìn)各責(zé)任中心合理控制各種耗費(fèi)，實(shí)行費(fèi)用責(zé)任追究制度。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地開展檢查工作。比如費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度、費(fèi)用核算制度等的執(zhí)行情況等。說(shuō)明收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)?(10分)答：收入與費(fèi)用要素在通過(guò)一系列收入類會(huì)計(jì)賬戶與成本費(fèi)用類賬戶的總分類核算的基 10 礎(chǔ)上，借助“本年利潤(rùn)”賬戶而影響企業(yè)所有者權(quán)益的增加變化。（1）各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入。（2）各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。（3）利潤(rùn)應(yīng)該由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等構(gòu)成，杜絕隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，以及編造虛假利潤(rùn)。說(shuō)明長(zhǎng)期借款會(huì)計(jì)核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)？(10分)答：長(zhǎng)期借款會(huì)計(jì)核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：（1）企業(yè)會(huì)計(jì)部門或資金管理部門制定具體長(zhǎng)期借款計(jì)劃。（2）企業(yè)應(yīng)設(shè)置記錄長(zhǎng)期借款負(fù)債業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和賬簿，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，正確核算資金取得、本息償還等相關(guān)情況。（3）定期根據(jù)有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的貸款對(duì)賬單核對(duì)長(zhǎng)期借款的余額。（4）資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，正確進(jìn)行借款費(fèi)用資本化或費(fèi)用化的確認(rèn)。（5）將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)為“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括哪些?(10分)答：所有者權(quán)益是投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。一般來(lái)講，它的變動(dòng)次數(shù)應(yīng)該較少，特別是實(shí)收資本。因?yàn)槠髽I(yè)一旦設(shè)立，其資本一般不得任意抽減，即使是留存收益，通常每年也只發(fā)生一次，如果發(fā)生變動(dòng)，一般金額都較大，若發(fā)生漏記、錯(cuò)記或反映不恰當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象，將影響該企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性。這也體現(xiàn)出所有者權(quán)益相對(duì)穩(wěn)定的特點(diǎn)。所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：（1）權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束，同時(shí)還受到債權(quán)人權(quán)益保護(hù)的制約，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心確保其合法合規(guī)。（2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，包括了投資協(xié)議、合同和企業(yè)章程條款，利潤(rùn)分配決議與分配方案，會(huì)計(jì)處理程序等方方面面，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要與資產(chǎn)類及負(fù)債類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行對(duì)接。（3）各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實(shí)現(xiàn)各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定。（4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為企業(yè)籌資的重要來(lái)源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。主要涉及到所有者權(quán)益業(yè)務(wù)計(jì)劃的編制與審批、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的編寫與審批、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的執(zhí)行與資產(chǎn)取得、股息的計(jì)提與支付與所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的恰當(dāng)分類、準(zhǔn)確記錄。（5）需要董事會(huì)或股東大會(huì)決策程序并由相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門（單位）審批的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對(duì)審批過(guò)程進(jìn)行完整的書面記錄。二、制度設(shè)計(jì)題(60分)(一)資料：(20分)某公司于2006年10月8日創(chuàng)立并營(yíng)業(yè)，是由甲、乙、丙三企業(yè)共同投資組建的獨(dú)立法人，注冊(cè)資本為l00萬(wàn)元人民幣，其中甲方出資40萬(wàn)元，乙方與丙方各出資30萬(wàn)元。經(jīng)公司董事會(huì)協(xié)商并在合同上明確規(guī)定甲、乙、丙三方分別以銀行存款、機(jī)器設(shè)備及原材 11 料進(jìn)行投資。同年l2月該公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)資金緊張，乙方與丙方懷疑甲方未交齊或抽走部分注冊(cè)資金．經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)甲方將40萬(wàn)元人民幣作為出資投入后便在10月底以“借”l0萬(wàn)元名義匯出。該公司ll月份資產(chǎn)負(fù)債表“實(shí)收資本”項(xiàng)目金額為90萬(wàn)元，“實(shí)收資本”總賬11月末余額是90萬(wàn)元，“實(shí)收資本”賬戶明細(xì)賬上登記的甲、乙、丙三方投資額分別為30萬(wàn)元、30萬(wàn)元與30萬(wàn)元。通過(guò)查閱該公司賬目發(fā)現(xiàn)．2006年10月28日的一張銀行付款憑證所附原始憑證記載了匯入丁公司l0萬(wàn)元，用途為“代甲方歸還借款”并附有現(xiàn)任會(huì)計(jì)的簽名和蓋章。這造成了該公司“實(shí)收資本”賬戶期初數(shù)和期末數(shù)相差10萬(wàn)元人民幣。經(jīng)辦人認(rèn)為只需要減少甲方原來(lái)投入資本，待甲方以后還款時(shí)再增加其投入資本。如果甲方最終沒(méi)有還款則在以后的利潤(rùn)分配中抵扣補(bǔ)上就可以來(lái)。經(jīng)了解，該公司主管財(cái)務(wù)副經(jīng)理是原甲方會(huì)計(jì)科副科長(zhǎng)。要求：結(jié)合本案例進(jìn)行企業(yè)實(shí)收資本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。答：本案中的存在的問(wèn)題如下：2006年10月28日，公司“代甲方歸還借款”并附有現(xiàn)任會(huì)計(jì)的簽名和蓋章，系抽逃資本的行為，違反了公司法的基本原則；會(huì)計(jì)人員單方認(rèn)為利用利潤(rùn)分配中抵扣充實(shí)實(shí)收資本的行為也是錯(cuò)的，前者屬于甲的投資行，后面屬于公司分配問(wèn)題，受不同會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)制約。至于公司主管財(cái)務(wù)副經(jīng)理是原甲方會(huì)計(jì)科副科長(zhǎng)，如屬雙方兼職，則違背內(nèi)部控制原則。如為甲方則是典型的內(nèi)部人控制。綜上所述企業(yè)實(shí)收資本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容是：應(yīng)包括實(shí)收資本的直接來(lái)源：①企業(yè)接受投資者投入的資本；②股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中分配的股票股利；③可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票；④以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的；⑤資本公積轉(zhuǎn)增資本；⑥重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。包括實(shí)收資本減少：①企業(yè)按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本；②企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者投資；③中外合作經(jīng)營(yíng)清算。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)通過(guò)相應(yīng)的賬戶對(duì)自有資本籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確會(huì)計(jì)核算與賬務(wù)處理。實(shí)收資本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：（1）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶核算投資者投入的實(shí)收資本，股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股本”科目。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算，杜絕將國(guó)家投資記入其他投資主體賬戶、通過(guò)假驗(yàn)資虛列實(shí)收資本、注冊(cè)完畢抽逃資本以及虛假評(píng)估虛列實(shí)收資本等現(xiàn)象的發(fā)生。（2）企業(yè)股票按面值發(fā)行時(shí)的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)作為開辦費(fèi)處理，溢價(jià)發(fā)行的溢價(jià)收入和扣除發(fā)行費(fèi)用的余額應(yīng)全部記入“資本公積”賬戶，同時(shí)，也要正確劃分權(quán)益性資本與借入資金間的界限。（3）企業(yè)應(yīng)在確保實(shí)收資本發(fā)生增減變化合法與合理的基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，比如投資者以實(shí)物投資，該實(shí)物應(yīng)該附有原始發(fā)票、驗(yàn)資證明及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證明等原始單據(jù)。（4）實(shí)收資本在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)?shù)亓惺?，同時(shí)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中準(zhǔn)確反映出年末金額與年初金額相比發(fā)生變化的原因。由于所有者是企業(yè)法律意義上的所有者，其對(duì)企業(yè)的初始投資通常不能隨意抽回，由此 12 所有者權(quán)益類報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)就是按照其與企業(yè)主體的持久性程度來(lái)排列，這也意味著企業(yè)資產(chǎn)的穩(wěn)定程度，是企業(yè)持續(xù)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。(二)資料：(20分)某企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下：第一：負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作：其中，每月第5個(gè)工作日前根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，同時(shí)打印工資匯總表并交人力資源部主管審核簽字后，交由出納將公司工資文件送銀行完成工資入卡X作；負(fù)責(zé)員工工資卡號(hào)和身份證號(hào)的登記工作，負(fù)責(zé)催促無(wú)卡的職工及時(shí)辦理工資卡。第二：負(fù)責(zé)公司全部的工資報(bào)銷單據(jù)的保管工作。第三：會(huì)同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳，正確計(jì)算應(yīng)繳住房公積金總額并建立職工住房公積金臺(tái)賬，按時(shí)將住房公積金上繳并及時(shí)辦理調(diào)出、調(diào)入、離退休職工住房公積金的建立、封存、提取工作。對(duì)需要提取住房公積金的職工，按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核，及時(shí)辦理。第四：住房公積金資料保管。要求：結(jié)合本案例分析應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。答：應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：（1）以種類齊全、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備的原始記錄和憑證作為職工薪酬計(jì)量的依據(jù)，以確保應(yīng)付職工薪酬提取和支出依據(jù)的合規(guī)性。（2）合理安排應(yīng)付職工薪酬的總賬與明細(xì)賬的設(shè)置和登記工作，通常應(yīng)付職工薪酬總賬由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行，而應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬則由各職能部門、處室管理，并以員工個(gè)體為單位設(shè)置。（3）應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬與應(yīng)付職工薪酬總賬要定期進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)會(huì)計(jì)部門應(yīng)該指導(dǎo)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬的設(shè)置和登記工作，做好輔導(dǎo)和監(jiān)督。（4）應(yīng)付職工薪酬的分配應(yīng)符合配比性與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，通常要以其薪酬發(fā)生的地點(diǎn)和崗位進(jìn)行分配。（5）恰當(dāng)?shù)膽?yīng)付職工薪酬的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)及在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的信息。以該企業(yè)為例，該企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)包括：第一，負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作。其職責(zé)是：①每月第5個(gè)工作日前根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，同時(shí)打印工資匯總表并交人力資源部主管審核簽字后，交由出納將公司工資文件送銀行完成工資入卡工作。②負(fù)責(zé)員工工資卡號(hào)和身份證號(hào)的登記工作，負(fù)責(zé)催促無(wú)卡的職工及時(shí)辦理工資卡。第二，負(fù)責(zé)公司全部的工資報(bào)銷單據(jù)的保管工作。第三，會(huì)同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳，正確計(jì)算應(yīng)繳