【正文】 ②負(fù)責(zé)員工工資卡號和身份證號的登記工作，負(fù)責(zé)催促無卡的職工及時辦理工資卡。（4）應(yīng)付職工薪酬的分配應(yīng)符合配比性與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，通常要以其薪酬發(fā)生的地點和崗位進(jìn)行分配。要求：結(jié)合本案例分析應(yīng)付職工薪酬會計核算制度的設(shè)計要點。第二：負(fù)責(zé)公司全部的工資報銷單據(jù)的保管工作。（3）企業(yè)應(yīng)在確保實收資本發(fā)生增減變化合法與合理的基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，比如投資者以實物投資，該實物應(yīng)該附有原始發(fā)票、驗資證明及財產(chǎn)所有權(quán)證明等原始單據(jù)。企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則，應(yīng)通過相應(yīng)的賬戶對自有資本籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確會計核算與賬務(wù)處理。至于公司主管財務(wù)副經(jīng)理是原甲方會計科副科長，如屬雙方兼職，則違背內(nèi)部控制原則。如果甲方最終沒有還款則在以后的利潤分配中抵扣補(bǔ)上就可以來。該公司ll月份資產(chǎn)負(fù)債表“實收資本”項目金額為90萬元，“實收資本”總賬11月末余額是90萬元，“實收資本”賬戶明細(xì)賬上登記的甲、乙、丙三方投資額分別為30萬元、30萬元與30萬元。（5）需要董事會或股東大會決策程序并由相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門（單位）審批的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對審批過程進(jìn)行完整的書面記錄。（2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，包括了投資協(xié)議、合同和企業(yè)章程條款，利潤分配決議與分配方案，會計處理程序等方方面面，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要與資產(chǎn)類及負(fù)債類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行對接。一般來講，它的變動次數(shù)應(yīng)該較少，特別是實收資本。（3）定期根據(jù)有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的貸款對賬單核對長期借款的余額。（2）各項費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對費(fèi)用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地開展檢查工作。（6）會計部門或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。企業(yè)應(yīng)明確審批人對費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。對于具體費(fèi)用項目的預(yù)算編制、執(zhí)行與考核等應(yīng)該選擇差異化的方法，比如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算或零基預(yù)算等。會計制度設(shè)計（第三次作業(yè)）一、分析說明題(40分)試說明對企業(yè)期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計應(yīng)注意的問題?(10分)答：期間費(fèi)用由于沒有可直接配比的受益對象而直接歸類給具體的會計期間，因此對其(4)結(jié)合成本會計中的分步法中平幸結(jié)轉(zhuǎn)表格進(jìn)行設(shè)計控制的基本做法就是先進(jìn)行總量控制，然后對具體費(fèi)用項目再選擇相應(yīng)的控制方式。這樣第一及第二車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用可以不進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的分配，直接作為在產(chǎn)品（下一車間的材料）按相關(guān)的成本項目直接轉(zhuǎn)至一下一個生產(chǎn)步驟（車間）；第三車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用與第一車間就不同了，由于其產(chǎn)成品（狹義）生產(chǎn)量且對外有銷售，因此在會計核算要求獨立核算丙產(chǎn)品成本，因各車間每月都有半成品和在產(chǎn)品的結(jié)存且結(jié)存量不均衡。成本計算對象是是各車間生產(chǎn)步驟，生產(chǎn)的成本項目分為原材料、燃動力費(fèi)、工資及制造費(fèi)用四個成本項目，由于輔助材料用量少、價值低，可以不單獨進(jìn)行成本項目核算。(1)應(yīng)當(dāng)采用分步法計算產(chǎn)品成本。要求：試為該廠設(shè)計一項既簡化核算，又有利于加強(qiáng)成本管理的成本管理制度。第三車間完工的半成品送第四車間繼續(xù)加工成為甲產(chǎn)品。(四)案例資料：(30分)某化工廠使用一種主要原材料，經(jīng)過四個車間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲運(yùn)部門(營業(yè)管理部門、儲運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo))。缺點：對現(xiàn)銷客戶。優(yōu)點：公司建立銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)和審核批準(zhǔn)制度，并由獨立于銷售部門的信用管理部門審核。企業(yè)存貨采購控制中完善措施：大宗采購在網(wǎng)絡(luò)和媒介上發(fā)布招標(biāo)公告；材料的性價比判斷應(yīng)吸收成本核算人員和材料使用部門參與；采購部門的采購應(yīng)依據(jù)采購計劃、生產(chǎn)計劃和生產(chǎn)部門的請購單為依據(jù),并商財務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)批量采購測算；材料到貨的驗收應(yīng)是完整的,以便對采購材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與合同核對,對與合同不符的材料拒收并索賠；采購部門應(yīng)提出用款計劃申請報財務(wù)部門,以便財務(wù)部門做出資金預(yù)算,時間應(yīng)為年初或上年末,而不是依據(jù)采購部門制訂的計劃,以防因資金安排不當(dāng)造成違約；采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù),建立價格監(jiān)督機(jī)制,定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié),采取有效控制措施,確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。,解決的是材料樣本的質(zhì)量問題,而采購部門據(jù)此確定質(zhì)優(yōu)價廉供應(yīng)商,依據(jù)不足。(二)案例資料:(15分)w公司是醫(yī)藥制品公司,對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外,通過比較產(chǎn)品性價比確定凡家供應(yīng)商,由公司的檢驗部門對待選供應(yīng)商的原材料樣本進(jìn)行檢驗,經(jīng)檢驗后,。主要的問題是出納人員缺乏必要的工作經(jīng)驗,且不符合不相融職務(wù)相分離的內(nèi)部控制原則,按內(nèi)部控制執(zhí)行與審批應(yīng)分離,但出納與在銀行預(yù)留的法人代表印章、財務(wù)章均為出納人員,這為其貪污行為提供了條件；核算與復(fù)核應(yīng)分離,但出納除了負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬核算外,還取回銀行對賬單并負(fù)責(zé)與銀行對賬,達(dá)不到通過復(fù)核查找舞弊的結(jié)果。(4)出納或資金管理部門在收款人簽字后,根據(jù)相關(guān)憑證支付資金。企業(yè)資金收付應(yīng)該有憑據(jù),所有收款或者付款需求都要有相應(yīng)的真實發(fā)生的業(yè)務(wù)做支撐。這就意味著企業(yè)貨幣資金的控制如果僅限于財務(wù)會計部門而與具體業(yè)務(wù)部門缺乏有效協(xié)同,企業(yè)貨幣資金控制就會流于形式。要求:：貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn),但其盈利性又比較弱,企業(yè)需要在兩者間取得均衡。年輕女孩在忐忑不安中度過了一個月,可什么事也沒發(fā)生。從此年輕女孩每日提心吊膽,她每天有事無事的都往銀行跑。其中出納員是一個從職業(yè)高中畢業(yè)沒多久的年輕女孩。④改造。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、：①固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批,審批與執(zhí)行；②固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付；③固定資產(chǎn)投保的申請與審批；④固定資產(chǎn)處置的申請與審批,審批與執(zhí)行；⑤固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄；⑥固定資產(chǎn)的保管與清查分離。你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制?(5分)答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程,通?？梢苑譃槿〉?、驗收移交、日常維護(hù)、更新改造和淘汰處置等環(huán)節(jié),就固定資產(chǎn)一般流程而言,其內(nèi)部控制的總體措施應(yīng)包括如下方面的內(nèi)容：(1)權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險,并采用適當(dāng)?shù)目刂拼胧嵤o形資產(chǎn)內(nèi)部控制。不同種類的原始憑證的構(gòu)成要素設(shè)計是不同的。會計制度設(shè)計（第二次作業(yè)）一、分析說明題(15分)自制原始憑證如何設(shè)計？(5分)答:原始憑證是企業(yè)總分類核算的起點,企業(yè)任何經(jīng)營活動是否被納入會計活動取決于原始憑證。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。會計工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因為企業(yè)會計工作的核心就是真實地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置包括小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會計組織機(jī)構(gòu)四類形式。③現(xiàn)金流量表是以經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動將企業(yè)全部現(xiàn)金流量進(jìn)行劃分，這無疑在一定程度上修正了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表完全以會計要素為主體的企業(yè)經(jīng)營活動劃分的不足。導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)危機(jī),嚴(yán)重的導(dǎo)致破產(chǎn)。在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前,曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè),最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn),你認(rèn)為原因何在?現(xiàn)金流量表的 2 設(shè)計內(nèi)容?現(xiàn)金流量表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別?答：現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款,現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。企業(yè)會計制度設(shè)計的目的是什么？約束有哪些？如何確定企業(yè)會計制度設(shè)計的程序和設(shè)計方法？（10分）答：,企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)財務(wù)會計工作的實際情況.。體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益的構(gòu)成。綜合收益包括凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失兩部分，其中，前者是企業(yè)已實現(xiàn)并已確認(rèn)的收益，后者是企業(yè)未實現(xiàn)但根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益。在我國財政部2006年頒布的新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中,所有者權(quán)益變動表被列為第四大主表,該報表由原來的副表變成一大主表,?并說明所有者權(quán)益變動表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別?(10分)答:所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。⑥報表重要項目的說明。②財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。③是與財務(wù)報表等報表中列示的項目相互參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財務(wù)報表。分析企業(yè)設(shè)計財務(wù)報表附注的原因?說明財務(wù)報表附注的設(shè)計內(nèi)容?(10分)答：附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中所列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。在執(zhí)行分工種個人計件工資制時，單項價格時用以計算計件工資的基礎(chǔ)。如小型電器修理、二零星制作等，可不制定統(tǒng)一價格，由供需雙方協(xié)商定價。降低成本，在企業(yè)內(nèi)部對存在競爭對象的產(chǎn)品或工作，應(yīng)制定并執(zhí)行指導(dǎo)性價格。指令性價格是指不準(zhǔn)隨意升降，在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)制執(zhí)行的價格。當(dāng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各單位之間存在交易時?答：部結(jié)算價格，是企業(yè)內(nèi)部各核算單位實行“獨立核算，自計盈虧”的價值尺度，是實行內(nèi)部模擬市場、模擬法人運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是進(jìn)行合理分配的經(jīng)濟(jì)杠桿。總賬賬頁的格式有傳統(tǒng)三欄借貸式總賬和科目匯總式總賬,后者可代替前者。而在會計電算化中，一般要根據(jù)文件的設(shè)置來確定，常用的是日記賬文件核算形式和憑證文件核算形式，在一個計算機(jī)會計系統(tǒng)中，通常只采用其中一種核算形式，對數(shù)據(jù)進(jìn)行集中收集、統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)共享的操作方法。在手工會計中，由于手工核算的限制，將賬戶分設(shè)為總賬和明細(xì)賬，明細(xì)賬大多僅設(shè)到三級賬戶，此外，再開設(shè)輔助賬戶以滿足管理核算上的需要；科目的設(shè)置和使用一般都僅為中文科目。責(zé)任會計報告視為系統(tǒng)而全面地反映企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算完成情況的總括性文件，又稱為業(yè)績報告或績效報告 ，因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會計信息化的要求，因此需要重新設(shè)計傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目，會計憑證與會計賬簿等內(nèi)容。?.答：，銷售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對客戶的信用考察應(yīng)當(dāng)全面充分，銷售合同的簽訂、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收裝款的催收管理、往來款項的定期核對、壞賬準(zhǔn)備的計提依據(jù)、還賬核銷的審批程序、銷售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位相互分離構(gòu)成了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)工作作業(yè)四一、闡述責(zé)任會計制度設(shè)計的意義？分析說明說否所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計責(zé)任會計制度答：責(zé)任會計制度設(shè)計目標(biāo)：（1）設(shè)置責(zé)任主體，落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任（2）編制責(zé)任預(yù)算，分解經(jīng)營目標(biāo)（3）完善責(zé)任預(yù)算，監(jiān)控責(zé)任實施（4）編制責(zé)任報告，考核責(zé)任業(yè)績 責(zé)任會計制度適用于現(xiàn)代企業(yè)分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征視為內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)決策職能，在確保職責(zé)完整的同事充分調(diào)動個職責(zé)部門主觀能動性？企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計包括哪些方面？概括說明企業(yè)責(zé)任中心的制度實施要點？答：責(zé)任中心設(shè)計原則：（1）決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則（2）決策權(quán)與責(zé)任制相匹配原則（3）責(zé)任績效的可確指與可計量原則（4）責(zé)任中心層次性原則內(nèi)容：（1）成本費(fèi)用中心設(shè)計（2）收入中心設(shè)計（3）利潤中心設(shè)計（4）投資中心設(shè)計責(zé)任中心設(shè)計師責(zé)任會計制度的起點與核心。該科目屬于負(fù)債類會計科目，貸方登記分配計入有關(guān)成本費(fèi)用項目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實際發(fā)放或支付的職工薪酬的數(shù)額；該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。一、（一）制度設(shè)計題 資料某企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下：第一：負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作。由于主要材料含有各種化學(xué)元素?..５答案略 作業(yè)3一、分析說明題 ： 答：（1）長期借款籌資方案的提出與論證（2）通過可行性論證的長期借款籌資方案在企業(yè)內(nèi)部按照分級授權(quán)審批的原則進(jìn)行審批，重大籌資方案應(yīng)當(dāng)提交股東（大）會審議，須經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序（3）與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)洽談，雙方達(dá)成一致意見后簽署借款合同并據(jù)此辦理借款業(yè)務(wù)。可在一定程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。（3）存貨采購、驗收、領(lǐng)用、盤點、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定（4）存貨成本核算方法、跌價準(zhǔn)備計提等會計處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和會計證制度的規(guī)定。其中出納員是一個從職業(yè)高中畢業(yè)沒多久的年輕女孩?..答：此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定: 出納人員不得同時負(fù)責(zé)總分類帳的登記 專用印章不得有一人兼管 出納人員４應(yīng)與貨幣資金的稽核人員,會 和負(fù)責(zé)與銀行對帳的人員相分離.（二）案例資料W公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質(zhì)量要求。會計基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)；不具備單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員。在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國有企業(yè)其任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。是每個會計崗位及相應(yīng)會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因為企業(yè)會計工作的核心就是真實地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置包括小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會計組織機(jī)構(gòu)四類形式。《企業(yè)