【正文】 第10期。第四篇：個人所得稅流失原因及征管對策個人所得稅是國家調(diào)節(jié)公民個人收入的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，它的征收為調(diào)節(jié)社會分配、維護(hù)社會穩(wěn)定等起到了重要作用。但個人所得稅目前卻是我國現(xiàn)行稅種中流失最為嚴(yán)重的稅種。現(xiàn)就個人所得稅流失的原因及征管對策談點(diǎn)淺見。一、個人所得稅流失的原因我國個人所得稅流失嚴(yán)重的原因是多方面的，主要原因有稅制設(shè)計上存在的問題，有征收管理環(huán)節(jié)上的問題，也有社會納稅環(huán)境的問題。一個人所得稅稅制尚有不完備之處稅制設(shè)計不合理。我國目前個人所得稅是分類所得稅制，在稅率設(shè)計上過于復(fù)雜，規(guī)定了三種適用稅率：一是適用于工資、薪金所得的9級超額累進(jìn)稅率，幅度為5%——45%；二是適用于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的5級超額累進(jìn)稅率，幅度為5%——35%；三是對財產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等其他所得采用20%的比例稅率。同時對稿酬所得、超過一定數(shù)額的勞務(wù)報酬所得還分別有減征、加成征收的規(guī)定。稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅率及檔次過多，最高邊際稅率達(dá)到45%也過高，不符合效率、公平原則。在實(shí)際執(zhí)行中，加重了納稅人、扣繳義務(wù)人計稅和申報的難度，也不利于稅務(wù)人員的掌握和操作。采用分類征稅模式弊端較多?，F(xiàn)行個人所得稅制規(guī)定將征稅項目分為工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得等11類，采取分類課稅的個人所得稅制模式。同時區(qū)別不同的征稅項目，采用不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、不同的稅率，分別采取按年、月、次的計稅方法，計算麻煩。由于實(shí)行分類申報課稅，對分次征稅的所得在兩處和兩處以上取得所得的，扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，納稅人又不主動申報的，在實(shí)際征管中就缺乏有效的監(jiān)控，同時按次征稅容易導(dǎo)致納稅人將一次取得的所得采取分次申報，達(dá)到少交稅或不交稅的目的。二征收管理制度不健全征管形式比較落后。我國現(xiàn)行個人所得稅實(shí)行個人申報與代扣代繳相結(jié)合的征收方法，在保證源泉課稅和稅款的及時預(yù)繳入庫方面發(fā)揮了積極的作用。但許多代扣代繳單位并不認(rèn)真負(fù)責(zé)地履行法律義務(wù)，使得代扣代繳工作還遠(yuǎn)未落實(shí)到位。有的代扣代繳單位與納稅人之間利益相關(guān)，將因不代扣代繳部分的個人所得稅作為“獎勵基金”返還給納稅人，從而達(dá)到雙方利益的最大化。有的則通過化整為零申報，把干部職工月收入壓在費(fèi)用扣除范圍以內(nèi)，達(dá)到不扣繳的目的。征管手段落后，征管力量不足，征管人員素質(zhì)不高。目前，尚缺乏現(xiàn)代化的綜合信息網(wǎng)絡(luò)，沒有暢通的信息渠道，信息往往僅稅務(wù)內(nèi)部，沒有與外部建立起廣泛、密切的聯(lián)系，致使個人所得稅的稅源監(jiān)控困難。此外，全國雖然有一支相當(dāng)數(shù)量的稅務(wù)干部隊伍，但真正致力于個人所得稅征管的卻很少?，F(xiàn)在，一般來說一個管理員要管幾百戶企業(yè)或個體戶，已經(jīng)難以應(yīng)付流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的征管，根本沒有時間去管個人所得稅，致使個人所得稅某些征稅項目的征管工作出現(xiàn)“缺位”、“空白”現(xiàn)象。更何況還有相當(dāng)一部分基層稅務(wù)干部責(zé)任心不強(qiáng)，思想意識差，有稅不去收，有漏不去堵，以情代法，違法不究。三尚未形成良好的納稅環(huán)境納稅意識淡薄。根據(jù)我國目前情況看，公民納稅意識淡薄大致有以下幾個方面的原因：一是對稅收了解還很膚淺。一方面經(jīng)過多年的稅法宣傳，稅收作為經(jīng)濟(jì)生活中的一項主要內(nèi)容已為全社會所了解。但另一方面，對稅收的本質(zhì)、作用，特別是稅收與公民自身的關(guān)系等，大部份人認(rèn)識比較模糊。二是長期以來，我國納稅義務(wù)人基本上是企業(yè)的法人，很少涉及到個人自然人，加上我國實(shí)行低工資制度，依法納稅意識在公民自然人的頭腦里是淡薄的，及至形成稅收與公民無關(guān)的印象。三是個人所得稅在西方已有二百多年的歷史，而在我國只有短短的二十幾年，至今還有許多人連“個人所得稅”的名稱都說不準(zhǔn)，認(rèn)識還遠(yuǎn)待于提高。四是崇尚權(quán)力、漠視法律的風(fēng)氣以及對偷稅行為懲治不力的現(xiàn)狀又反過來阻礙了納稅意識的強(qiáng)化。有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)，違法不糾的現(xiàn)象仍然存在。我國的個人所得稅法經(jīng)過十幾年的征收實(shí)踐日趨完善，可是，踐踏稅法行為時有發(fā)生。改革為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來契機(jī)，在改革中，涌現(xiàn)出一批時代的弄潮兒，他們?yōu)榈貐^(qū)經(jīng)濟(jì)騰飛做出了貢獻(xiàn)，然而，在處理稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系上存在模糊認(rèn)識。有的地方政府為“保護(hù)”能人積極性，亂開減免稅口子現(xiàn)象時有發(fā)生，如對一些企業(yè)年終政府給予的突出貢獻(xiàn)獎等規(guī)定給予免征個人所得稅。另有一些行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的納稅義務(wù)人自認(rèn)為是吃“皇糧”的，以“老大”自居，既不按稅法規(guī)定執(zhí)行代扣代繳義務(wù)，又不配合稅務(wù)部門的工作，甚至干擾稅務(wù)部門的執(zhí)法檢查。個人所得透明度低，難以控管。目前，公民的收入渠道日趨多元化、復(fù)雜化、隱蔽化。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國國民經(jīng)濟(jì)分配的格局呈明顯變化，社會財富呈現(xiàn)出向個人轉(zhuǎn)移的趨勢，尤其值得指出的是個人之間的收入差距已明顯拉開，許多承包承租經(jīng)營者、供銷人員以及個體醫(yī)生、廚師、律師，還有從事金融、證券、保險、電力、電信、煙草、房地產(chǎn)等行業(yè)的人員，以及外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、體育俱樂部等的從業(yè)人員，已經(jīng)步入高收入階層。由于我國現(xiàn)金管理不嚴(yán)，儲蓄存款實(shí)名制度又沒有很有的落實(shí)，也沒有個人財產(chǎn)登記制度，這部分人的收入無賬可查或是現(xiàn)金支付，導(dǎo)致了個人收入難于控管的狀況，給稅務(wù)征管增加了很大的難度。二、完善和發(fā)展個人所得稅制，加強(qiáng)個人所得稅征管的對策一完善和發(fā)展個人所得稅制選擇適合我國國情的個人所得稅制，實(shí)行混合課稅模式。鑒于我國目前的征管手段相對落后，公民納稅意識較淡薄的客觀現(xiàn)實(shí)，馬上采用綜合所得稅制還有一定的困難，故最好采用綜合和分類相結(jié)合的混合制。對屬于勞動所得，有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項目，在分項的基礎(chǔ)上，實(shí)行綜合征收，即平時對所得實(shí)行分項預(yù)扣，然后在年終綜合一年所得，對起征點(diǎn)以上部分課以累進(jìn)稅率的綜合所得稅，同時對已預(yù)繳的部分允許扣除。對屬于投資性的，沒有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項目，宜實(shí)行分項征收，這樣不但有利于解決現(xiàn)階段征管中稅源流失的問題，而且有利于稅收改革的公平。調(diào)整扣除額，實(shí)現(xiàn)量能征收。我國目前的扣除額標(biāo)準(zhǔn)較低，它忽略了個人的家庭結(jié)構(gòu)和支出結(jié)構(gòu)這兩個決定納稅人納稅能力的重要因素。如果實(shí)行綜合征收，定額扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有所提高，并盡可能將低收入者排除在征稅范圍之外，以利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。首先，在總收入上減除免稅項目，包括撫恤金、救濟(jì)金、退休金等。其次，明確減除費(fèi)用項目，如教育支出、住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、意外損失、購房貸款利息費(fèi)用等。最后確定個人寬免額度，如個人生活費(fèi)、贍養(yǎng)人口生活費(fèi)等。二建立一套科學(xué)有效的征管新模式進(jìn)一步強(qiáng)化個人所得稅代扣代繳制度。對支付個人所得稅的單位和個人要全面落實(shí)法定的扣繳義務(wù)，簽訂代扣代繳責(zé)任書，對依法履行扣繳義務(wù)的財務(wù)人員給予保護(hù)，對阻止財務(wù)人員依法扣繳的單位領(lǐng)導(dǎo)和個人予以嚴(yán)肅處理，嚴(yán)重者追究法律責(zé)任。建立普遍的收入申報和財產(chǎn)登記制度。要建立制度，凡在中國境內(nèi)取得的所得，無論是我國公民還是外籍人員，無論是高層官員還是平民百姓，都要履行法律規(guī)定的義務(wù)，申報收入、登記財產(chǎn)，依法繳納個人所得稅。對中國公民和外籍人員的境外收入，要建立與境外稅務(wù)機(jī)構(gòu)交換納稅資料和要求納稅人出具境外注冊會計師簽字的收入證明制度。同時，盡快建立法人或雇主對個人支付的收入明細(xì)賬制度并向稅務(wù)機(jī)關(guān)定期申報，從而實(shí)行有效地源泉監(jiān)控。加快信息化建設(shè)，完善申報辦法，逐步實(shí)現(xiàn)征管手段現(xiàn)代化。一是建立高效科學(xué)的個人所得稅征管信息處理系統(tǒng)，盡快實(shí)現(xiàn)與工商、銀行、海關(guān)等部門的計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)稅源信息收集、分析和整理工作，實(shí)現(xiàn)個人所得稅的稅務(wù)登記、納稅申報、征收管理都通過計算機(jī)處理，簡化程序，提高效率。二是完善申報辦法，加強(qiáng)申報管理。借鑒國外“綠色申報制度”也叫“藍(lán)色申報制度”，鼓勵納稅人如實(shí)申報應(yīng)稅所得。比如某納稅人在兩年內(nèi)申報的應(yīng)稅所得與稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得之差異小于10%，該納稅人就可以申請使用“綠色或藍(lán)色納稅申報表”，今后稅務(wù)機(jī)關(guān)對這類納稅人就不再進(jìn)行檢查。但一旦發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅行為，便立即取消綠色申報資格，并規(guī)定在兩年內(nèi)不得再次申請。至于其他納稅人只能使用白色納稅申報表，并且經(jīng)常接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。這種制度不僅可節(jié)省征收成本和納稅成本，并且可在充分信任納稅人的基礎(chǔ)上消除他們的逆稅、厭稅傾向。三營造良好的納稅氛圍，保證個人所得稅法順利實(shí)施。強(qiáng)化公民的依法納稅意識。建立納稅輔導(dǎo)制度，暢通納稅人和扣繳義務(wù)人了解稅法的渠道。定期或不定期召開部分高收入者、扣繳義務(wù)人和社會各界人士的座談會，了解他們對個人所得稅政策的認(rèn)識情況，并通過他們掌握一些稅源狀況。要運(yùn)用廣播、電視、報紙、雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)等宣傳工具和不拘一格的宣傳形式，把為什么要繳稅、要繳多少稅、怎么繳稅、不繳稅會受到怎樣的懲罰、發(fā)現(xiàn)別人偷稅應(yīng)該怎么辦等稅法知識，花大力氣持久地宣傳、解釋、普及，還要編入學(xué)校的教科書，使孩子從小就懂得依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。要提高稅收執(zhí)法水平，以執(zhí)法公正促進(jìn)納稅意識的提高。當(dāng)前，要加強(qiáng)稅務(wù)干部隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政策理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使稅務(wù)干部在執(zhí)法中做到依法征收、依法查處、違法必究，堅決杜絕“關(guān)系稅”、“人情稅”。要嚴(yán)厲打擊稅務(wù)干部隊伍中以權(quán)謀私的腐敗現(xiàn)象，對腐敗分子要堅決從稅務(wù)干部隊伍中清理出去。使隱性收入顯性化。全面落實(shí)儲蓄存款實(shí)名制度，并最大范圍地實(shí)現(xiàn)收付的票據(jù)化。若每個公民有一個以身份證號碼統(tǒng)一編號的納稅人編碼，資金進(jìn)出都須如實(shí)填寫，這樣，稅務(wù)部門就可借助于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行稅源監(jiān)控。此外，改進(jìn)現(xiàn)行現(xiàn)金管理辦法，減少現(xiàn)金流量，較大的款項必須通過銀行結(jié)算或以信用卡支付，使個人取得收入顯性化，從根本上改變個人所得稅流失的現(xiàn)狀。個人所得稅流失原因及征管對策責(zé)任編輯：飛雪 閱讀：人次()第五篇：加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管。通知要求，不斷完善高收入者主要所得項目的個人所得稅征管，加強(qiáng)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管，其中包括：完善自然人股東股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓所得征管、加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣所得征管、抓好個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)（份）等其他形式財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管；深化利息、股息、紅利所得征管；完善生產(chǎn)經(jīng)營所得征管。通知還要求，繼續(xù)加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管，其中包括：加強(qiáng)以非勞動所得為主要收入來源人群的征管，例如從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動的高收入人群；做好高收入行業(yè)工薪所得征管，尤其是各類獎金、補(bǔ)貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵所得；對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)通過明細(xì)申報數(shù)據(jù)等信息匯總比對；完善數(shù)額較大的勞務(wù)報酬所得征管；加強(qiáng)高收入外籍個人取得所得的征管。通知指出，建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部涉稅信息的獲取與整合應(yīng)用，通過各類涉稅信息的分析、比對，掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動和稅源分布特點(diǎn)、收入獲取規(guī)律等情況，有針對性地加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管。通知強(qiáng)調(diào)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報納稅服務(wù)，了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率，繼續(xù)做好為納稅人開具完稅證明工作，嚴(yán)格執(zhí)行為納稅人收入和納稅信息保密的有關(guān)規(guī)定，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。