【正文】 良性激勵(lì)機(jī)制。從而，擴(kuò)大內(nèi)需，刺激消費(fèi)，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全面健康發(fā)展。第二篇：個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的思考（共）個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的思考摘要：隨著居民收入水平的提高，我國(guó)個(gè)人所得稅收入在財(cái)政收入規(guī)模中的比重也在逐年提高。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了納稅人自行申報(bào)個(gè)人所得稅的工作，完善了全員全額扣繳申報(bào)管理，有效地堵塞了稅收漏洞，抑制了偷漏稅現(xiàn)象，促進(jìn)了個(gè)人所得稅收入的提高。個(gè)人所得稅征管工作中還存在一些問題，對(duì)此，應(yīng)當(dāng)針對(duì)造成問題的原因采取相應(yīng)的對(duì)策。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅征管源泉控管對(duì)策自行申報(bào)隨著改革開放的不斷深入和我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速發(fā)展，我國(guó)居民的收入水平在逐步提高，同時(shí)個(gè)人間收入的差距也在不斷擴(kuò)大，貧富兩極化已到了相當(dāng)嚴(yán)重的程度。從稅收的調(diào)控職能來看，個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人收入調(diào)節(jié)力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，稅款流失嚴(yán)重，個(gè)人所得稅稅收征管已經(jīng)越來越難以適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展。如何通過深化個(gè)人所得稅的征管改革，完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制，提高調(diào)節(jié)個(gè)人收入能力，縮小居民收入差距，緩解分配不公的矛盾，成為人們關(guān)注的問題，對(duì)此，應(yīng)當(dāng)針對(duì)造成問題的原因采取相應(yīng)的對(duì)策。一、個(gè)人所得稅征管中存在的問題（一）納稅人納稅意識(shí)相對(duì)薄弱從整個(gè)社會(huì)的范圍來看，依法納稅的意識(shí)在人們的心目中仍然沒有完全建立起來，這對(duì)稅款的應(yīng)收應(yīng)盡是極為不利的。以個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為例，由于部分業(yè)戶納稅意識(shí)淡薄，致使不少?gòu)氖律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體戶辦理了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照后不去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以至于對(duì)沒有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅的征管，到目前為止，征管上基本是空白。（二）個(gè)人應(yīng)稅所得難以準(zhǔn)確核實(shí)個(gè)人收入的來源渠道較多，數(shù)額分散，流動(dòng)性大，工資、薪金之外的所得有明有暗，有現(xiàn)金形式也有實(shí)物形式，并且在總收入中占的比重越來越大。由于目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不夠發(fā)達(dá)，信用化程度仍然較低，個(gè)人收入分配大部分使用現(xiàn)金支付結(jié)算，要完全真實(shí)反映個(gè)人的真實(shí)收入比較困難。正是個(gè)人收入的這種不透明，導(dǎo)致個(gè)人應(yīng)稅所得難以核實(shí)，不利于稅款及時(shí)足額的征收。（三）征管手段相對(duì)落后, 征管力量不足個(gè)人所得稅現(xiàn)金交易多，是稅收征管中范圍最廣、隱蔽最深、難度最大、征收成本最高的一個(gè)稅種。這在客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要有健全的管理機(jī)制及現(xiàn)代化的征管手段。而地稅部門征管的稅種多、范圍廣，人員有限，對(duì)個(gè)人所得稅投入的征管力量不足，必然造成在個(gè)稅的征收管理過程中，征收機(jī)關(guān)的執(zhí)法和稽查力度不到位，懲治偷稅不嚴(yán)。對(duì)個(gè)人所得稅的征管工作粗放和不到位的情況仍然存在，對(duì)偷逃個(gè)人所得稅的行為查處不力、打擊不夠，導(dǎo)致個(gè)人所得稅征管漏洞較多，極易造成稅款的流失。（四）源泉控管未得到完全落實(shí)目前我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)工薪、薪金的具體征收方式是源泉控制、代扣代繳為主，同時(shí)輔之以納稅人自行申報(bào)納稅，但實(shí)際執(zhí)行的情況并不盡如人意。從理論上講，只要各部門、單位、企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行代扣代繳制，是可以控制和調(diào)節(jié)相當(dāng)大的高收入者的收入的。然而，由于受利益驅(qū)使或各種因素干擾，有的部門、單位、企業(yè)不愿全面履行代扣代繳義務(wù)。這些源泉控制的環(huán)節(jié)放松，必然導(dǎo)致大量的漏稅和調(diào)節(jié)乏力。綜上所述，正因?yàn)槲覈?guó)個(gè)人所得稅征管存在諸方面的不足，造成納稅大戶繳稅意識(shí)不強(qiáng)，個(gè)人所得稅從開始計(jì)稅到征繳的整個(gè)過程，形成了在“劫富”方面有效，在“濟(jì)貧”方面作用不大的怪局面，其調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配的作用受到很大局限。稅收尤其是個(gè)人所得稅的作用未得到充分有效發(fā)揮，這不僅關(guān)系到社會(huì)安定和國(guó)家的長(zhǎng)治久安，也關(guān)系到資源的有效配置。二、個(gè)人所得稅難以征管的原因歷史原因：我國(guó)缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化在我國(guó)，長(zhǎng)期以來政府的財(cái)政主要來源不是稅收，而是國(guó)營(yíng)企業(yè)上交的利潤(rùn)，它占財(cái)政總收入的80%～90%。稅收在財(cái)政中所占的比重僅在10%左右，個(gè)稅所占比重則更是微乎其微，因此，公民的納稅意識(shí)比較淡薄。而在國(guó)外，“納稅與死亡，是人生不可避免的兩件事”的觀念早已深入人心，稅制規(guī)范及要求人人皆知。無論貧賤，只要夠上條件，均需納稅。自然原因：沒有人愿意把已經(jīng)進(jìn)入自己口袋里的錢再掏出來人天然具有經(jīng)濟(jì)人本性，作為理性人，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理性行為必然促使其在交易活動(dòng)中鉆空子，投機(jī)取巧，以竭力偷逃稅款。就像有人說的：人有破壞制度而為自身牟利的天然沖動(dòng)。世界上沒有誰能想出更好的法子讓政府不征稅，同時(shí)也沒有誰愿意主動(dòng)繳稅。只要有操作的空間，經(jīng)濟(jì)人本性就決定了納稅人有逃稅的可能。社會(huì)原因：社會(huì)評(píng)價(jià)體系不重視依法納稅現(xiàn)在個(gè)稅偷逃的一個(gè)重要原因就是社會(huì)評(píng)價(jià)體系有問題。有人一方面為社會(huì)捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃稅。因?yàn)樯鐣?huì)和個(gè)人似乎都認(rèn)為捐贈(zèng)比納稅更有價(jià)值和意義；另外社會(huì)不覺得偷稅可恥，別人也并不因此視你的誠(chéng)信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。而在國(guó)外偷稅就是天塌下來的大事，只要你有偷逃稅行為，不但你在經(jīng)營(yíng)上會(huì)因此受阻，而且你的行為會(huì)受到公眾的鄙視。這就是我們?cè)u(píng)價(jià)體系的偏差。制度原因：逃稅幾乎不需要承擔(dān)任何的風(fēng)險(xiǎn)在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，到每年的報(bào)稅季節(jié)，不管你是藍(lán)領(lǐng)還是白領(lǐng)，也不管你是球星歌星還是政治人物，都得把自己上一年的收入和該交的稅額算清楚，如實(shí)報(bào)給稅務(wù)部門。稅務(wù)部門則隨機(jī)抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰，輕則罰款補(bǔ)稅，重則入獄，身敗名裂。而我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對(duì)偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。另一方面，在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，一些違法者得到庇護(hù)時(shí)有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個(gè)稅的動(dòng)機(jī)?！耙毁F，去偷稅”甚至成為一部分人的致富秘訣。關(guān)鍵原因：稅法界定模糊和有欠合理稅法界定模糊導(dǎo)致的避稅。就民營(yíng)企業(yè)家而言，目前中國(guó)的稅法漏洞并不足以說明他們?cè)谔佣?。中?guó)稅法規(guī)定有11項(xiàng)所得應(yīng)繳個(gè)稅[4]，而民營(yíng)企業(yè)家的收入在個(gè)稅的11項(xiàng)所得中哪種都不是。另外，就民營(yíng)企業(yè)家而言，法律沒有規(guī)定民營(yíng)企業(yè)家必須在自己的企業(yè)中為自己開工資。在這種情況下，誰有權(quán)來譴責(zé)他們?yōu)槭裁床焕U工資稅目的個(gè)人所得稅？因?yàn)閺哪撤N角度上說他們可能就沒有法律意義上的個(gè)人所得稅。另外，我國(guó)個(gè)稅實(shí)行代扣代繳和個(gè)人申報(bào)相結(jié)合，但并沒有規(guī)定個(gè)人收入有申報(bào)的義務(wù)，這就必然導(dǎo)致稅基削減式避稅。法律欠缺導(dǎo)致的逃稅。例如由于個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)納稅，由于大多計(jì)稅項(xiàng)目都存在費(fèi)用扣除，故實(shí)行分項(xiàng)計(jì)稅就必然發(fā)生多次、重復(fù)的費(fèi)用扣除，致使個(gè)人收入難以綜合計(jì)量及有效監(jiān)督，最終導(dǎo)致稅收不完全。又如個(gè)稅的費(fèi)用扣除沒有充分考慮醫(yī)療、教育、住房、贍養(yǎng)等實(shí)際支出及下崗、失業(yè)等現(xiàn)實(shí)情況，因此，有可能造成部分低收入家庭稅負(fù)過重而使個(gè)稅難以如實(shí)征收。再如費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)過低，致使工薪階層成為納稅主體，造成與調(diào)節(jié)貧富差距的愿望相背，這從客觀上促使逃稅情緒的產(chǎn)生。三、進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的對(duì)策（一）加大個(gè)人所得稅相關(guān)法規(guī)的宣傳教育力度稅務(wù)機(jī)關(guān)要在全社會(huì)倡導(dǎo)“繳稅光榮，偷逃稅可恥”，形成“公平稅賦”的良好氛圍。建立個(gè)人所得稅遵守情況評(píng)價(jià)體系，將其與職位的升遷、先進(jìn)的評(píng)選、執(zhí)照的申領(lǐng)與年檢掛鉤，以此約束個(gè)人納稅行為、督促其依法納稅?？梢酝ㄟ^舉辦講座、稅收相關(guān)知識(shí)的咨詢，以及稅收知識(shí)競(jìng)賽等形式，普及相關(guān)法律知識(shí)，讓他們了解為什么納稅、納多少稅和怎么納稅等問題。同時(shí)，個(gè)人所得稅征管人員自身要提高業(yè)務(wù)水平，熟練掌握稅收政策，充實(shí)稽查力量，廣收案源信息，開展各項(xiàng)征稅內(nèi)容的個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查，加大處罰力度，著力程序化，提高執(zhí)法水平，真正做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。政府要出面規(guī)范、引導(dǎo)，而且身教重于言教，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭納稅。榜樣的力量是無窮的，前幾年，廣東省各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)大張旗鼓帶頭繳稅對(duì)個(gè)人所得稅的征收起到了很好的推動(dòng)作用。（二）建立嚴(yán)密的個(gè)人收支監(jiān)控體系我國(guó)目前仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，分配上存在個(gè)人收入隱性化、多元化的特點(diǎn)。建立支付申報(bào)制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握個(gè)人收入的有效手段，應(yīng)盡早制定相關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)定所有支付個(gè)人收入的單位和個(gè)人均要定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)支付個(gè)人收入的有關(guān)情況，建立健全支付情況報(bào)送制度，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、海關(guān)、工商、銀行、保險(xiǎn)等部門之間的信息資料交換和共享，以有效監(jiān)控個(gè)人收入；實(shí)行儲(chǔ)蓄實(shí)名制和財(cái)產(chǎn)登記制度，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握個(gè)人各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)狀況，使個(gè)人的應(yīng)稅所得得到準(zhǔn)確核實(shí)，防止偷逃稅行為的發(fā)生。（三）規(guī)范征管手段，加強(qiáng)征管力量針對(duì)目前個(gè)人所得稅征管中征管手段不夠完善，征管力量相對(duì)薄弱的現(xiàn)狀，各級(jí)地方稅務(wù)局要適時(shí)充實(shí)個(gè)人所得稅征管人員，增強(qiáng)征管力量；同時(shí)，要采取各種形式，盡快開展稅收業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和操作能力，保證個(gè)人所得稅征管工作的順利開展。個(gè)人所得稅要有大的起色，必須嚴(yán)厲打擊偷、逃稅行為和處罰拒不履行扣繳義務(wù)的單位，要依法查處，嚴(yán)格進(jìn)行補(bǔ)稅、罰款和懲治，不允許姑息遷就和搞下不為例。同時(shí)要加大稅收稽查力度，努力提高稅收稽查的針對(duì)性和有效性。（四）進(jìn)一步推行個(gè)人自行納稅申報(bào)和源泉扣繳雙軌制當(dāng)前推行自行申報(bào)可從兩方面入手，一是在高收入階層中選擇一些納稅意識(shí)強(qiáng)、條件好、素質(zhì)高的對(duì)象，推行自行申報(bào)，以積累經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大社會(huì)影響；二是在黨政機(jī)關(guān)縣處級(jí)以上干部中實(shí)行申報(bào)制，使國(guó)家干部在自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅方面起帶頭作用，做好個(gè)人所得稅征管工作；另一個(gè)關(guān)鍵就是要掌握稅源情況、依法代扣代繳。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照要求，在普遍加強(qiáng)代扣代繳工作的同時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，使個(gè)人所得稅代扣代繳工作不斷深化。加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和檢查監(jiān)督，強(qiáng)化征管工作，與此同時(shí)，繼續(xù)加大源泉扣繳力度，落實(shí)和強(qiáng)化代扣代繳的責(zé)任機(jī)制。要在現(xiàn)行稅收征管法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確代扣代繳的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，增強(qiáng)代扣代繳的法律約束力。對(duì)不履行代扣代繳義務(wù)職責(zé)的單位和個(gè)人，既要予以經(jīng)濟(jì)的的重罰，要依法追究法律責(zé)任。個(gè)人所得稅納稅客體較為分散，單靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須加強(qiáng)部門之間的協(xié)作，靠各個(gè)方面提供稅源信息，以法律形式明確有關(guān)單位和負(fù)責(zé)人的責(zé)任。如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，轉(zhuǎn)讓人在辦理房產(chǎn)證過戶時(shí)，有關(guān)受理部門必須要求過戶人提供相關(guān)稅務(wù)完稅證明；企事業(yè)單位在承包承租時(shí)，要求承包承租單位負(fù)責(zé)人必須報(bào)送承包承租的有關(guān)協(xié)議或合同到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。四、結(jié)論總之，我國(guó)在研究和完善個(gè)人所得稅制度時(shí)，必須十分重視個(gè)人所得稅征管方法和手段。各部門和稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)配合，采取切實(shí)可行的措施，要糾正在個(gè)人所得稅計(jì)算過程中扣繳不足額、平均計(jì)算等習(xí)慣性，不考慮家庭總收入等錯(cuò)誤做法，有效規(guī)范個(gè)人所得稅征管。欲使個(gè)人所得稅調(diào)整歸位，規(guī)范完善此種稅收制度，減少貧富差距，就應(yīng)該廢止舊的、不適合民意和不利經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅費(fèi)制度，重新建立一個(gè)合理的、公平的、公正的新稅制，既充分體現(xiàn)稅法的強(qiáng)制性和規(guī)范性，又能確保征管和代扣代繳的順利進(jìn)行，形成良性激勵(lì)機(jī)制。從而，擴(kuò)大內(nèi)需，刺激消費(fèi)，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全面健康發(fā)展。第三篇：個(gè)人所得稅征管存在問題及對(duì)策2015屆會(huì)