【文章內(nèi)容簡介】 計專業(yè)畢業(yè)生畢業(yè)作業(yè)課題名稱：個人所得稅征管存在問題及對策學(xué)生姓名：XX指導(dǎo)教師：XX大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院2015年2月內(nèi)容摘要我國于1980年9月頒行了《個人所得稅法》，其后又歷經(jīng)1993年10月、1999年8月兩次修訂，個人所得稅的稅收收入亦隨我國 經(jīng)濟 運行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當(dāng)多的省、市，個人所得稅已成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一。個人所得稅作為國家調(diào)節(jié)公民收入的重要經(jīng)濟杠桿。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解 社會 分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結(jié)，保障社會主義市場經(jīng)濟的健康 發(fā)展。然而，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，改革開放的進一步深化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加速調(diào)整，多種經(jīng)濟成分并存，經(jīng)濟更趨活躍。個人收入已呈現(xiàn)出多元化，個人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴大、收入來源的多樣性和隱蔽性。而經(jīng)兩次修訂的《中華人民共和國個人所得稅》，已顯得越來越不適應(yīng)，突出表現(xiàn)在有些立法不夠切合當(dāng)前實際，稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密，對收入控管薄弱，新形勢新情況相關(guān)政策配套跟不上，征管手段落后，處罰力度不夠，同時納稅人自我申報、代扣代繳意識差，偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，加強個人所得稅征管已顯得尤其重要。本文就目前我國個人所得稅征管現(xiàn)狀及造成我國個人所得稅難以征管的原因進行了簡單的分析，并提出了個人對加強我國個人所得稅征管工作的一些建議和措施。關(guān)鍵詞：個人所得稅 ；征管 ；完善稅制 ；個人信用目錄1緒論.............................................................................................................................4 2目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題.................錯誤！未定義書簽。...........................錯誤！未定義書簽。.............................................................5 ...........................錯誤！未定義書簽。、征管效率低下...............錯誤！未定義書簽。..................................................................6 .............................................................6 3個人所得稅難以征管的原因.................................................................................6 ：我國缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化...............錯誤！未定義書簽。：沒有人愿意把已經(jīng)進入自己口袋里的錢再掏出來..........7 ：社會評價體系不重視依法納稅..........錯誤！未定義書簽。：逃稅幾乎不需要承擔(dān)任何的風(fēng)險......錯誤！未定義書簽。：納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對等...............錯誤！未定義書簽。：稅法界定模糊和有欠合理.....................................................8 4加強我國個人所得稅征管的對策及建議............................................................9 ..........................................................................9 ..............................................................................9 ................................錯誤！未定義書簽。............................錯誤！未定義書簽。........................................錯誤！未定義書簽。............................錯誤！未定義書簽。5結(jié)論...........................................................................................錯誤！未定義書簽。6致謝...........................................................................................錯誤！未定義書簽。7參考文獻...................................................................................錯誤！未定義書簽。1緒論我國于1980年9月頒行了《個人所得稅法》，其后又歷經(jīng)1993年10月、1999年8月兩次修訂，個人所得稅的稅收收入亦隨我國經(jīng)濟運行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當(dāng)多的省、市，個人所得稅已成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一[1]。個人所得稅作為國家調(diào)節(jié)公民收入的重要經(jīng)濟杠桿。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解社會分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結(jié)，保障社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。然而，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，改革開放的進一步深化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加速調(diào)整，多種經(jīng)濟成分并存，經(jīng)濟更趨活躍。個人收入已呈現(xiàn)出多元化，個人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴大、收入來源的多樣性和隱蔽性。而經(jīng)兩次修訂的《中華人民共和國個人所得稅》，已顯得越來越不適應(yīng)，突出表現(xiàn)在有些立法不夠切合當(dāng)前實際，稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密，對收入控管薄弱，新形勢新情況相關(guān)政策配套跟不上，征管手段落后，處罰力度不夠，同時納稅人自我申報、代扣代繳意識差，偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，加強個人所得稅征管已顯得尤其重要。下面本人就從當(dāng)前個人所得稅管征現(xiàn)狀進行剖析，并談?wù)勔恍┙ㄗh和對策。2目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題按理說，掌握社會較多財富的人，應(yīng)為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、%[2]；應(yīng)作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右[3]。與過去社會公眾不知稅法、不懂稅法相反，通過近年來稅務(wù)部門持續(xù)、廣泛的宣傳和培訓(xùn)，現(xiàn)在大部分納稅人和扣繳義務(wù)人已經(jīng)了解或主動了解稅法，但卻主觀存在隱瞞收入，故意偷逃稅的意識。一位有海外生活經(jīng)驗的創(chuàng)業(yè)者在接受《青年時訊》雜志記者采訪時說：“我現(xiàn)在愿意回來投資做公司，因為我發(fā)現(xiàn)這里是商人的天堂。我想 中國 可能是世界上做富人成本最低的國家了，大家都不會問你繳稅了嗎？好象你只要有錢成功，理所當(dāng)然地接受公眾的尊敬，而且富人總是最有話語權(quán)，大家都著急和你做朋友，甚至還有人給你獻計獻策幫助你逃稅，以此獲得你的好感”。由于我國 經(jīng)濟 正處于轉(zhuǎn)型期，收入分配渠道不規(guī)范，金融 系統(tǒng) 發(fā)展 滯后，導(dǎo)致現(xiàn)實生活中個人收入的貨幣化程度較低，現(xiàn)金交易頻繁，并產(chǎn)生大量的隱形收入、灰色收入。目前，在 中國 要想搞清楚誰是真正的“富人”很不容易。一個常識是，現(xiàn)在浮在表面的有錢人，比如正被稅務(wù)部門重點監(jiān)控的私營 企業(yè) 主和演藝明星，充其量只是有錢人的冰山一角。2000年7月，國家統(tǒng)計局城市 社會 經(jīng)濟調(diào)查總隊在全國10個省市進行高收入群體的調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在城市高收入群體中，企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人占的比例最高。而過去人們對演藝界人士高收入的想象，并沒有在調(diào)查中得到確認(rèn)。很多自稱有錢的人實際上并不是很有錢；很多實際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。這使得稅務(wù)部門重點監(jiān)控的納稅人監(jiān)控的不在重點上。、征管效率低下由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。雖然國家稅務(wù)總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳辦法》，對扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)作了明確而又具體的規(guī)定。但實際生活中，部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，或責(zé)任心不強、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄，故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅，將該扣繳個人所得稅的收入不計或少計入應(yīng)納稅所得額，還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進稅率改為5%的比例稅率。個人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的，而其違章違法行為主要表現(xiàn)在偷逃稅 問題 上，我國個人所得稅偷逃稅問題，早在上世紀(jì)80年代后期的個人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來，當(dāng)時對各種“名人”、“權(quán)貴”的偷逃稅案件處罰不力，其負(fù)面的示范效應(yīng)非常大。同時，90年代初開始暴力抗稅事件也在全國范圍內(nèi)屢屢發(fā)生，加之 法律 對其的制裁也沒有及時到位，使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對個人所得稅征管有了一定改善，但整體個人所得稅征管還是“富人爭相偷逃稅、工資薪金萬萬稅”。再加之能夠繳得起較高個人所得稅的，一般都是有一定地位和名望的，稅務(wù)部門對他們偷逃稅被查住的最多也是補稅罰款，有的甚至任其發(fā)展、睜一只眼閉一只眼了事。3個人所得稅難以征管的原因：我國缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化在我國，長期以來政府的財政主要來源不是稅收，而是國營企業(yè)上交的利潤，它占財政總收入的80%～90%。稅收在財政中所占的比重僅在10%左右，個稅所占比重則更是微乎其微，因此，公民的納稅意識比較淡薄。而在國外，“納稅與死亡，是人生不可避免的兩件事”的觀念早已深入人心，稅制規(guī)范及要求人人皆知。無論貧賤，只要夠上條件，均需納稅。：沒有人愿意把已經(jīng)進入自己口袋里的錢再掏出來人天然具有經(jīng)濟人本性，作為理性人，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理性行為必然促使其在交易活動中鉆空子，投機取巧，以竭力偷逃稅款。就像有人說的：人有破壞制度而為自身牟利的天然沖動。世界上沒有誰能想出更好的法子讓政府不征稅，同時也沒有誰愿意主動繳稅。只要有操作的空間，經(jīng)濟人本性就決定了納稅人有逃稅的可能。：社會評價體系不重視依法納稅現(xiàn)在個稅偷逃的一個重要原因就是社會評價體系有 問題。有人一方面