【正文】 出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。綜合上述文件規(guī)定，企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的相關(guān)費(fèi)用或貨物成本，不得在稅前扣除；但如果能重新按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，其相關(guān)的費(fèi)用或貨物成本，可在稅前扣除。2問：在2008年以后發(fā)生按省級人民政府規(guī)定發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受過福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，企業(yè)所得稅如何處理？是否可以一次性在企業(yè)所得稅前扣除，還是需要并入福利費(fèi)按14%扣除？答：可以一次性在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前扣除。2問：食堂等福利部門人員工資是否可以作為計(jì)算職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù)（工資總額）？答：包含在計(jì)算“三費(fèi)”基數(shù)（工資總額）內(nèi)在稅前扣除。三、重組類2問：財(cái)稅[2009]59號中提到“同一控制下且不需要支付對價(jià)的企業(yè)合并”是否僅限于集團(tuán)公司內(nèi)部的合并?答：不僅限于集團(tuán)公司內(nèi)部。同一控制是指不同企業(yè)受同一個(gè)企業(yè)或個(gè)人控制。同一控制有以下特征：（1）兩個(gè)或多個(gè)不同企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策由同一個(gè)主體決定。（2）控制主體可以是企業(yè)或個(gè)人。（3）控制關(guān)系可以通過所有權(quán)來實(shí)現(xiàn)，也可以通過法律、協(xié)議或其他方式來實(shí)現(xiàn)。2問：企業(yè)發(fā)生合并，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，被合并企業(yè)在合并前取得了政策性搬遷收入，是否可以由合并企業(yè)進(jìn)行承繼？答：根據(jù)財(cái)稅[2009]59號文件，合并適用特殊性稅務(wù)處理的，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。2問：202011和2012截止當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率如何掌握？答：根據(jù)中華人民共和國財(cái)政部2010年第79號公告,％的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。根據(jù)中華人民共和國財(cái)政部2011年第73號公告,％的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。根據(jù)中華人民共和國財(cái)政部2012年第78號公告,％的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。2問：企業(yè)符合特殊重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)如何備案？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(2010年第4號)的規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務(wù)符合規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號）第十一條規(guī)定進(jìn)行備案；如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)給予確認(rèn)。因此，如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，層報(bào)市局給予確認(rèn)。四、稅收優(yōu)惠類2問：我單位是經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)成立的社會團(tuán)體（市足協(xié)），現(xiàn)受市文化旅游局的委托，組織足球賽，經(jīng)費(fèi)由旅游局撥款。請問，這筆撥款是否要繳納企業(yè)所得稅？答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號）規(guī)定，自2008年1月1日起，符合條件的非營利組織的下列收入為企業(yè)所得稅免稅收入：?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入。、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)。、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。因此，該社會團(tuán)體即使已通過非營利組織免稅資格認(rèn)定，但因其取得的撥款為政府購買服務(wù)取得的收入，不能列入免稅收入范圍，需要計(jì)繳企業(yè)所得稅。2問：研發(fā)費(fèi)用支出項(xiàng)目與《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》的項(xiàng)目不一致，能否進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除？如實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)如認(rèn)定的領(lǐng)域是“***低溫注塑技術(shù)”，但是從企業(yè)提供的申請資料來看是利用了“***低溫注塑技術(shù)”開發(fā)或生產(chǎn)出新產(chǎn)品，這種情況下能否進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除？答：不可以加計(jì)扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，其在一個(gè)納稅中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。2問：企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)階段形成樣品或產(chǎn)品的，其銷售收入能否沖減研發(fā)費(fèi)用？答：對于研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)形成樣品（產(chǎn)品）的銷售收入應(yīng)沖減研發(fā)費(fèi)用。問：企業(yè)購入的用于研究開發(fā)支出的價(jià)值低于30萬的固定資產(chǎn)是否仍可一次或分次計(jì)入費(fèi)用？是否可以作為加計(jì)扣除基數(shù)？答：根據(jù)財(cái)稅[2008]1號文件精神，財(cái)稅[2006]88號文件失效，已廢止。3問：企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策所退還的稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)，是否可以享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策？答：企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策所退還的稅款如果不符合不征稅收入條件，并且按應(yīng)稅收入核算，企業(yè)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)的，可以享受加計(jì)扣除政策。3問：對于委托開發(fā)的項(xiàng)目，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)是否包括受托方的利潤？根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定，對于委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除，那么企業(yè)申請研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)提供委托開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)，金額與委托合同一致，因委托方支付的金額應(yīng)包含受托方利潤，如支出全額加計(jì)扣除，則與第四條規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍不一致，該如何掌握？答：可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用不包括受托方利潤，應(yīng)要求受托方將這部門金額標(biāo)出。3問：2010年12月31日前成立并取得軟件企業(yè)資格的企業(yè)，在2011或以后才獲利的，如何執(zhí)行優(yōu)惠政策？是比照財(cái)稅[2008]1號文件執(zhí)行完畢？還是比照國稅總局19號公告的要求執(zhí)行？這類企業(yè)屬不屬于財(cái)稅[2012] 27號文件第二十一條規(guī)定的情況：經(jīng)認(rèn)定并可享受原定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)？答：此類企業(yè)應(yīng)當(dāng)適用財(cái)稅[2012]27號文件第二十一條的規(guī)定“在2010年12月31日前，依照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號）第一條規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定并可享受原定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，可在本通知施行后繼續(xù)享受到期滿為止”。3問：軟件生產(chǎn)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠時(shí)，如何確定“獲利”？答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號）第十四條規(guī)定，獲利是指企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅。3問：我公司注冊在上海，現(xiàn)因業(yè)務(wù)需要，準(zhǔn)備將公司整體搬遷至寧波。因我公司以前均為虧損，這樣變更經(jīng)營地址，以前虧損是否可以彌補(bǔ)？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號）第四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外）。根據(jù)問題所述，企業(yè)如果僅為經(jīng)營或注冊地址從上海遷至寧波，屬于上述法律形式簡單改變的情形。以前符合規(guī)定的虧損經(jīng)上海主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面確認(rèn)后，可以稅前彌補(bǔ)。變更經(jīng)營或注冊地址同時(shí)，如果有《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號）中規(guī)定的重組情形的，應(yīng)根據(jù)具體重組事宜對照通知相關(guān)條款執(zhí)行。五、核定類3問：對所得稅實(shí)行核定征收的企業(yè)，取得的有拆遷補(bǔ)償收入，如何納稅？當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)拆遷損失，此資產(chǎn)損失是否需要進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)？答：拆遷補(bǔ)償收入按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）的相關(guān)規(guī)定處理，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。若主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）和取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的實(shí)際情況重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。核定征收企業(yè)不進(jìn)行資產(chǎn)損失的專項(xiàng)申報(bào)。3問:核定征收所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)如何計(jì)稅？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第27號）規(guī)定，自2012年1月1日起，依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。若主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）和取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的實(shí)際情況重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。3問：我是核定征收企業(yè)，是按照收入額來核定的，請問取得的房租收入，也需要并入收入繳納企業(yè)所得稅嗎？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）文件第六條規(guī)定，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）文件第二條規(guī)定,國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。根據(jù)上述文件規(guī)定，您企業(yè)取得的房租收入也需要并入收入繳納企業(yè)所得稅。3問：我企業(yè)是核定征收企業(yè)，有一部分不征稅收入，請問在填寫季度報(bào)表中，還需要在“不征稅收入”中體現(xiàn)嗎？答：如果您企業(yè)在會計(jì)核算時(shí)收入總額中含此部分收入，需要在“不征稅收入”中體現(xiàn)，反之，則不需要體現(xiàn)。另外，企業(yè)對不征稅收入、免稅收入和應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)分開核算，并按要求對不征稅收入和免稅收入進(jìn)行備案。問：某實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅的企業(yè)，能否以財(cái)務(wù)核算不健全緣由申請實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）第一條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。4問：核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號）規(guī)定，實(shí)行核定征收的小型微利企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。4問：核定征收企業(yè)注銷是否須進(jìn)行清算，清算后是按收入乘以應(yīng)稅所得率申報(bào)？還是按清算所得申報(bào)？答：對按照法律法規(guī)應(yīng)清算的，應(yīng)該按照財(cái)稅[2009]60號《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》、國稅函[2009]388號《關(guān)于印發(fā)的通知》等文件要求進(jìn)行清算的所得稅處理。企業(yè)清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的期間進(jìn)行核算，計(jì)算其清算所得申報(bào)納稅。由于核定征收企業(yè)不存在虧損問題，企業(yè)清算所得不得彌補(bǔ)虧損。4問：企業(yè)以前為核定征收，現(xiàn)在為查賬征收。核定征收期間固定資產(chǎn)從未提折舊，現(xiàn)在是否可按原值開始計(jì)提折舊進(jìn)入費(fèi)用？答：企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。企業(yè)征收方式由核定征收改為查帳征收的，核定征收期間應(yīng)視同折舊已稅前扣除，對按規(guī)定未計(jì)提的部分，可在其剩余年限內(nèi)（資產(chǎn)全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）繼續(xù)計(jì)提折舊并按規(guī)定稅前扣除。4問：核定征收期間形成的資產(chǎn)（如開辦費(fèi)）在以后查賬征收能否攤銷？答：納稅人應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度設(shè)置賬簿并進(jìn)行會計(jì)核算，核定征收方式?jīng)]有免除納稅人的會計(jì)核算責(zé)任。納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的確定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關(guān)規(guī)定處理。如果能夠通過原始合法憑證確認(rèn)核定期間新增資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的，則允許在查賬征收內(nèi)在剩余使用年限內(nèi)（資產(chǎn)全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）折舊或攤銷扣除；如果不能確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)的則不得計(jì)算扣除。4問：營改增后，原營業(yè)稅按差額征收的核定征收所得稅的試點(diǎn)納稅人，其所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)稅所得率如何確定？答：營改增后，原營業(yè)稅按差額征收的核定征收所得稅的試點(diǎn)納稅人，其所得稅的計(jì)稅依據(jù)由營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)改為應(yīng)稅收入額，核定征收企業(yè)的應(yīng)稅所得率不得低于《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）文件規(guī)定的下限（交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅所得率最低為7％，其他行業(yè)應(yīng)稅所得率最低為10％）。對符合查賬征收條件的企業(yè)可以按照查賬征收方式進(jìn)行核算。對非試點(diǎn)納稅人核定征收計(jì)稅依據(jù)仍按原辦法執(zhí)行。4問：查賬征收企業(yè)由于賬證不齊全存在一定問題，對其企業(yè)所得稅征收改為核定征收方式。企業(yè)經(jīng)過整改，在次年申請要求并經(jīng)核實(shí)同意實(shí)行查帳征收。問企業(yè)之前的虧損額能否在以后的盈利按有關(guān)政策進(jìn)行虧損彌補(bǔ)？答：處于連續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營期間的企業(yè)，如果某一采取核定征收方式，以前發(fā)生的虧損不可用以后所得彌補(bǔ)。4問：哪些類型的企業(yè)不適用核定征收管理辦法？答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》國稅函[2009]377號 文件規(guī)定，特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用企業(yè)所得稅核定征收辦法，“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：（1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（5）會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、