【正文】 財政部 國家稅務(wù)總局　　 2013年12月31日國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委公告2013年第77號為鼓勵企業(yè)采用合同能源管理模式開展節(jié)能服務(wù)，規(guī)范合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法）、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》（國辦發(fā)〔2010〕25號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收促進(jìn)節(jié)能減排工作的通知》（國稅函〔2010〕180號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就落實(shí)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題公告如下：　　一、對實(shí)施節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目（以下簡稱項(xiàng)目）的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，凡實(shí)行查賬征收所得稅的居民企業(yè)并符合企業(yè)所得稅法和本公告有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目可享受財稅〔2010〕110號規(guī)定的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。如節(jié)能服務(wù)企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實(shí)際分享期享受優(yōu)惠。　　二、節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受“三免三減半”項(xiàng)目的優(yōu)惠期限，應(yīng)連續(xù)計算。對在優(yōu)惠期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受優(yōu)惠的項(xiàng)目給其他符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，受讓企業(yè)承續(xù)經(jīng)營該項(xiàng)目的，可自項(xiàng)目受讓之日起，在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠；優(yōu)惠期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓企業(yè)不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受優(yōu)惠。　　三、節(jié)能服務(wù)企業(yè)投資項(xiàng)目所發(fā)生的支出，應(yīng)按稅法規(guī)定作資本化或費(fèi)用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應(yīng)按合同約定的效益分享期計提折舊或攤銷。　　節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)分別核算各項(xiàng)目的成本費(fèi)用支出額。對在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費(fèi)用劃分不清的，應(yīng)合理進(jìn)行分?jǐn)偅陂g費(fèi)用的分?jǐn)倯?yīng)按照項(xiàng)目投資額和銷售（營業(yè)）收入額兩個因素計算分?jǐn)偙壤?，兩個因素的權(quán)重各為50% 。　　四、節(jié)能服務(wù)企業(yè)、節(jié)能效益分享型能源管理合同和合同能源管理項(xiàng)目應(yīng)符合財稅〔2010〕110號第二條第（三）項(xiàng)所規(guī)定的條件。　　五、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目應(yīng)屬于《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）規(guī)定的節(jié)能減排技術(shù)改造項(xiàng)目，包括余熱余壓利用、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目。　　六、合同能源管理項(xiàng)目優(yōu)惠實(shí)行事前備案管理。節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。涉及多個項(xiàng)目優(yōu)惠的，應(yīng)按各項(xiàng)目分別進(jìn)行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目取得第一筆收入的次年4個月內(nèi)，完成項(xiàng)目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時需提供以下資料： 　?。ㄒ唬p免稅備案申請；　?。ǘ┠茉垂芾砗贤瑥?fù)印件； 　　（三） 國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機(jī)構(gòu)出具的《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》（附件1），或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見；　?。ㄋ模逗贤茉垂芾眄?xiàng)目應(yīng)納稅所得額計算表》（附件2）；　?。ㄎ澹╉?xiàng)目第一筆收入的發(fā)票復(fù)印件；　?。┖贤茉垂芾眄?xiàng)目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同、項(xiàng)目原享受優(yōu)惠的備案文件。　　七、企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并依法繳納企業(yè)所得稅。對節(jié)能服務(wù)企業(yè)采取虛假手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化而未及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的以及未按本公告規(guī)定報送備案資料而自行減免稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。稅務(wù)部門應(yīng)設(shè)立節(jié)能服務(wù)企業(yè)項(xiàng)目管理臺賬和統(tǒng)計制度，并會同節(jié)能主管部門建立監(jiān)管機(jī)制。　　八、合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)由國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方節(jié)能量審核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，并出具《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》，或者由政府節(jié)能主管部門出具合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見。第三方機(jī)構(gòu)在合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)過程中應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)要求認(rèn)真審核把關(guān)，確保審核結(jié)果客觀、真實(shí)。對在審核過程中把關(guān)不嚴(yán)、弄虛作假的第三方機(jī)構(gòu)，一經(jīng)查實(shí)，將取消其審核資質(zhì)，并按相關(guān)法律規(guī)定追究責(zé)任。　　九、本公告自2013年1月1日起施行。本公告發(fā)布前，已按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的，仍按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行；尚未享受的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。　　特此公告。　　附件: 　　 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委2013年12月17日附件1：合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表節(jié)能服務(wù)企業(yè)情況企業(yè)名稱注冊資金（萬元）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人姓 名聯(lián)系方式手 機(jī)職 務(wù)固 話用能單位情況單位名稱改造前年綜合能源消費(fèi)量（噸標(biāo)準(zhǔn)煤）項(xiàng)目聯(lián)系人姓 名聯(lián)系方式手 機(jī)職 務(wù)固 話項(xiàng)目情況項(xiàng)目名稱項(xiàng)目總投資（萬元）節(jié)能服務(wù)企業(yè)投資（萬元）節(jié)能服務(wù)企業(yè)投資比例（%）合同簽訂日期項(xiàng)目開工日期項(xiàng)目完工日期項(xiàng)目年綜合節(jié)能量（能力）（噸標(biāo)準(zhǔn)煤）預(yù)計年節(jié)能效益（萬元）效益分享期限年 月 日— 年 月 日項(xiàng)目改造內(nèi)容（改造內(nèi)容應(yīng)全面、具體，包括采購主要設(shè)備、服務(wù)清單等，可另附頁并在附頁加蓋第三方審核機(jī)構(gòu)印章）本企業(yè)確認(rèn)以上情況屬實(shí)，并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。節(jié)能服務(wù)企業(yè)名稱（印章）本單位確認(rèn)以上情況屬實(shí)，并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。用能單位名稱（印章）審核人員情況現(xiàn)場審核日期現(xiàn)場審核人員名單審核負(fù)責(zé)人手機(jī)固話審核結(jié)論經(jīng)審核，該項(xiàng)目屬于節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目，節(jié)能服務(wù)企業(yè)條件、項(xiàng)目年節(jié)能量、項(xiàng)目投資比例等符合財稅〔2010〕110號等文件規(guī)定的減免稅條件。本機(jī)構(gòu)對審核結(jié)論的真實(shí)性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。 第三方機(jī)構(gòu)名稱（印章） 年 月 日本表一式四份，第三方機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門、節(jié)能服務(wù)企業(yè)及用能單位各留存一份。附件2：合同能源管理項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額計算表所屬年度： 年 企業(yè)名稱（蓋章）： 稅務(wù)登記證號：金額單位:元(角分)項(xiàng) 目行次項(xiàng)目名稱　　　0項(xiàng)目收入額　　　1　項(xiàng)目成本額　　　2　項(xiàng)目期間費(fèi)用額　　　3　項(xiàng)目期間費(fèi)用分?jǐn)偙壤　　　?項(xiàng)目期間費(fèi)用分?jǐn)傤~　5相關(guān)費(fèi)用調(diào)整額　　　 6調(diào)整后項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額　　7=12(3或5)177。6　　企業(yè)法人簽名：經(jīng)辦人簽名：　日期：填報說明?！绊?xiàng)目名稱”：填報納稅人投資經(jīng)營合同能源管理項(xiàng)目的名稱?！绊?xiàng)目收入額”：填報納稅人投資經(jīng)營合同能源管理項(xiàng)目的收入額?！绊?xiàng)目成本額”：填報納稅人投資經(jīng)營合同能源管理項(xiàng)目的成本額。“項(xiàng)目期間費(fèi)用額”：填報納稅人投資經(jīng)營合同能源管理項(xiàng)目發(fā)生的期間費(fèi)用?！绊?xiàng)目期間費(fèi)用分?jǐn)偙壤保罕拘杏刹荒軠?zhǔn)確核算合同能源管理項(xiàng)目發(fā)生的期間費(fèi)用的納稅人填報。分?jǐn)偙壤凑障硎芎贤茉垂芾眄?xiàng)目的投資額和收入額二因素進(jìn)行確定。“項(xiàng)目期間費(fèi)用分?jǐn)傤~”：本行按分?jǐn)偙壤嬎阌珊贤茉垂芾眄?xiàng)目分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用?！跋嚓P(guān)費(fèi)用調(diào)整額”：填報納稅人需要調(diào)整合同能源管理項(xiàng)目費(fèi)用的金額。調(diào)整減少的費(fèi)用以負(fù)數(shù)填報?！罢{(diào)整后項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額”：填報納稅人合同能源管理項(xiàng)目實(shí)際應(yīng)納稅所得額。國家稅務(wù)總局關(guān)于國壽投資控股有限公司相關(guān)稅收問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第2號經(jīng)財政部批準(zhǔn)，中國人壽保險（集團(tuán)）公司將其重組改制后留存資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)至全資子公司國壽投資控股有限公司。現(xiàn)將國壽投資控股有限公司有關(guān)稅收問題公告如下：　　一、國壽投資控股有限公司在全國各地?fù)碛蟹慨a(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。　　二、國壽投資控股有限公司在各地發(fā)生固定資產(chǎn)應(yīng)稅銷售行為時，由該公司統(tǒng)一開票收款的，由該公司向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。如果該公司委托其他公司銷售的，則應(yīng)按代銷貨物征收增值稅的規(guī)定，由該公司和受托公司分別于各自的機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。　　三、國壽投資控股有限公司對原屬于中國人壽保險（集團(tuán)）公司重組改制存量資產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅由該公司向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。　　四、國壽投資控股有限公司企業(yè)所得稅的申報繳納，按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。　　五、國壽投資控股有限公司在全國各地（公司總部所在地除外）的財產(chǎn)所涉及的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等地方稅種，可由中國人壽保險（集團(tuán)）公司控股的中國人壽保險股份有限公司代理向財產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納；涉及的車船稅、印花稅，可由中國人壽保險股份有限公司依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定代理繳納。　　本公告自2013年2月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國人壽保險（集團(tuán)）公司重組改制后有關(guān)稅務(wù)問題的通知》（國稅函〔2004〕852號）第一、二、五條和第三條關(guān)于財產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)收入的有關(guān)規(guī)定同時廢止。對本公告生效以前國壽投資控股有限公司已完成稅款繳納的，不再做納稅入庫地點(diǎn)調(diào)整。　　特此公告。　　國家稅務(wù)總局　　2013年1月7日國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第9號現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下：　　營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的非居民企業(yè)，取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，在計算繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額?！　”竟孀园l(fā)布之日起施行?！　√卮斯?。　　國家稅務(wù)總局　　2013年2月19日國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第11號現(xiàn)就《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局2012年第40號公告）貫徹落實(shí)過程中有關(guān)問題,公告如下：　　一、凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計算折舊或費(fèi)用攤銷。凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)按國家稅務(wù)總局2012年第40號公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。　　二、企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)（涉及補(bǔ)價，還應(yīng)加上補(bǔ)價款）計算確定。　　三、本公告自2012年10月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局2012年第40號公告第二十六條同時廢止。　　國家稅務(wù)總局　　2013年3月12日國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第19號根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定及議定書條文解釋〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕75號）等規(guī)定，現(xiàn)就非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下：　　一、非居民企業(yè)（以下統(tǒng)稱“派遣企業(yè)”）派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)，如果派遣企業(yè)對被派遣人員工作結(jié)果承擔(dān)部分或全部責(zé)任和風(fēng)險，通常考核評估被派遣人員的工作業(yè)績，應(yīng)視為派遣企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所提供勞務(wù)；如果派遣企業(yè)屬于稅收協(xié)定締約對方企業(yè)，且提供勞務(wù)的機(jī)構(gòu)、場所具有相對的固定性和持久性，該機(jī)構(gòu)、場所構(gòu)成在中國境內(nèi)設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)?！　≡谧龀錾鲜雠袛鄷r，應(yīng)結(jié)合下列因素予以確定：　?。ㄒ唬┙邮談趧?wù)的境內(nèi)企業(yè)（以下統(tǒng)稱“接收企業(yè)”）向派遣企業(yè)支付管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)性質(zhì)的款項(xiàng)；　　（二）接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付的款項(xiàng)金額超出派遣企業(yè)代墊、代付被派遣人員的工資、薪金、社會保險費(fèi)及其他費(fèi)用；　　（三）派遣企業(yè)并未將接收企業(yè)支付的相關(guān)費(fèi)用全部發(fā)放給被派遣人員，而是保留了一定數(shù)額的款項(xiàng)；　?。ㄋ模┡汕财髽I(yè)負(fù)擔(dān)的被派遣人員的工資、薪金未全額在中國繳納個人所得稅；　　（五）派遣企業(yè)確定被派遣人員的數(shù)量、任職資格、薪酬標(biāo)準(zhǔn)及其在中國境內(nèi)的工作地點(diǎn)。 　　二、如果派遣企業(yè)僅為在接收企業(yè)行使股東權(quán)利、保障其合法股東權(quán)益而派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)的，包括被派遣人員為派遣企業(yè)提供對接收企業(yè)投資的有關(guān)建議、代表派遣企業(yè)參加接收企業(yè)股東大會或董事會議等活動，均不因該活動在接收企業(yè)營業(yè)場所進(jìn)行而認(rèn)定為派遣企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所或常設(shè)機(jī)構(gòu)?！　∪?、符合第一條規(guī)定的派遣企業(yè)和接收企業(yè)應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）規(guī)定辦理稅務(wù)登記和備案、稅款申報及其他涉稅事宜。　　四、符合第一條規(guī)定的派遣企業(yè)應(yīng)依法準(zhǔn)確計算其取得的所得并據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅；不能如實(shí)申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照相關(guān)規(guī)定核定其應(yīng)納稅所得額。　　五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對派遣行為的稅收管理，重點(diǎn)審核下列與派遣行為有關(guān)的資料，以及派遣安排的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和執(zhí)行情況，確定非居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)