【正文】 五、購置的新車船如何繳納車船稅？答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。本條例自2012年1月1日起施行。六、機(jī)動(dòng)車輛丟失后可否退還已繳納的車船稅?答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，在一個(gè)納稅內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。本條例自2012年1月1日起施行。七、車船稅的納稅如何確定？已繳納車船稅的車船在同一納稅內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶，其車船稅應(yīng)如何處理？答復(fù)： 根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅為公歷1月1日至12月31日。根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。本條例自2012年1月1日起施行。（編注：以上政策在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，按新政策規(guī)定執(zhí)行。）八、提供家政服務(wù)有何稅收減免新政策？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2011]51號(hào)）規(guī)定，自2011年10月1日至2014年9月30日，對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。九、可免征營業(yè)稅的家政服務(wù)收入需要滿足哪些條件？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2011]51號(hào)）規(guī)定，本通知所稱家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。本通知所稱員工制家政服務(wù)員，是指同時(shí)符合下列三個(gè)條件的家政服務(wù)員：（1）依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作；（2）家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。對(duì)已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或原單位開具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。（3）家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。十、企業(yè)發(fā)生的利息，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。十一、向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號(hào)）規(guī)定，企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。十二、企業(yè)取得的哪些財(cái)政性資金，可以在企業(yè)所得稅核算中作為不征稅收入？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定：一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。四、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。十三、單位為職工個(gè)人辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)退保后，個(gè)人已繳納的個(gè)人所得稅是否可以退回？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財(cái)稅[2005]94號(hào)）規(guī)定，單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。七、合作建房的情況是否征收土地增值稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]048號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。十四、地價(jià)是否計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）的規(guī)定，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地開發(fā)的成本費(fèi)用等。，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。（編注：以上政策在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，按新政策規(guī)定執(zhí)行。）十五、個(gè)人取得同一月發(fā)放的若干筆年終獎(jiǎng)金、年終雙薪或績效工資，能否合并按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法繳稅？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。因此，用人單位出于各種績效考核的需要，發(fā)放的若干筆年終獎(jiǎng)金、年終雙薪或績效工資，在性質(zhì)上仍屬于全年一次性獎(jiǎng)金。因此，對(duì)個(gè)人取得在同一月發(fā)放的若干筆年終獎(jiǎng)金、年終雙薪或績效工資，可合并按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法繳稅。“十六、個(gè)人在一個(gè)月內(nèi)收到單位發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金，如何繳納個(gè)人所得稅？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù)，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)（在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。） 上一頁1234下一頁十七、哪些情況稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法開具個(gè)人所得稅完稅證明？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開具工作的通知》（國稅發(fā)[2010]63號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收稅款的（如個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、自行納稅申報(bào)納稅的）、納稅人申請(qǐng)開具完稅憑證的、凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行扣繳明細(xì)申報(bào)，且具備條件的地區(qū)；有以上情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人開具《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》。四、一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，如何繳納個(gè)人所得稅？根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。十八、公司用資本公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東是否需要繳納個(gè)人所得稅？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函[1998]289號(hào)）文件規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅，上述所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。十九、營業(yè)稅改增值稅所涉及的范圍有哪些？從什么時(shí)候開始實(shí)行？根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈省地方稅務(wù)局關(guān)于全省交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅工作實(shí)施方案〉的通知》（鄂地稅發(fā)〔2012〕102號(hào)）規(guī)定：（一）試點(diǎn)范圍我省營改增按照上海市試點(diǎn)的政策模式和范圍對(duì)象實(shí)施。在全省范圍內(nèi)對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)（不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù)（以下簡稱“1+6”行業(yè)）。（二）試點(diǎn)時(shí)間2012年12月1日起在全省開展試點(diǎn)。二十、我單位在十堰市鄖西縣占用林地、水域?yàn)┩扛卣加枚惖恼魇諛?biāo)準(zhǔn)是什么？根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》的規(guī)定，占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照耕地征收耕地占用稅。又根據(jù)省財(cái)政廳省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖北省耕地占用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)》的通知（鄂財(cái)稅發(fā)[2008]8號(hào)）文件規(guī)定，現(xiàn)行十堰市鄖西縣耕地占用稅為20元/平方米。二十一、某單位的企業(yè)所得稅在國稅繳納，在地稅窗口代開貨物運(yùn)輸發(fā)票，在申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)是否可以不繳企業(yè)所得稅？答復(fù)： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅函[2004]88號(hào)）文件相關(guān)規(guī)定：按代開票納稅人管理的所有單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個(gè)人），凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額的3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅，按營業(yè)稅稅款3%征收教育費(fèi)附加，同時(shí)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預(yù)征率的通知》（國稅函[2008]819 號(hào)）：代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的企業(yè)，%預(yù)征企業(yè)所得稅。國稅局在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，認(rèn)可貨運(yùn)業(yè)代開票納稅人在地稅繳納的企業(yè)所得稅。因此，您單位在地稅代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)代扣代繳企業(yè)所得稅。二十二、某公司是由幾個(gè)自然人投資成立的私營有限責(zé)任公司，近幾年來，公司的企業(yè)所得稅后的利潤一直沒有分配和供投資者支出，掛在公司賬上，請(qǐng)問這幾個(gè)投資者需要申報(bào)繳納個(gè)人所得稅嗎？答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，利息、股息、紅利所得是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003] 158號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[2001]57號(hào)）中關(guān)于對(duì)私營有限責(zé)任公司的企業(yè)所得稅后剩余利潤，不分配、不投資、掛賬達(dá)1年的，從掛賬的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計(jì)算分配征收個(gè)人所得稅的規(guī)定，同時(shí)停止執(zhí)行。因此，該公司投資者不需要申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。二十三、某人是一個(gè)從事餐飲業(yè)的個(gè)體工商戶，需要繳納價(jià)格調(diào)節(jié)基金嗎？稅率為多少？答復(fù)： 根據(jù)《湖北省價(jià)格調(diào)節(jié)基金管理辦法》規(guī)定自2011年10月1日起，凡在本省境內(nèi)從事娛樂業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、通信業(yè)，煙草、酒類、化妝品生產(chǎn)、批發(fā)、零售業(yè)以及成品油、電力、燃?xì)?、熱力生產(chǎn)與銷售業(yè)的企業(yè)或個(gè)人，應(yīng)依照本細(xì)則的規(guī)定繳納價(jià)格調(diào)節(jié)基金。向社會(huì)征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金，按納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額的1%計(jì)征。因此，您從事的餐飲業(yè)需要繳納價(jià)格調(diào)節(jié)基金，按照實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額的1%計(jì)征。二十四、某人繼承一套普通住房，現(xiàn)出售這套住房，其購房時(shí)間怎樣確定？答復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國稅[2005]172號(hào)）個(gè)人將通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房對(duì)外銷售的行為，也適用《通知》的有關(guān)規(guī)定。其購房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購房時(shí)間確定，其購房價(jià)格按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購房原價(jià)確定。個(gè)人需持其通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非