6探析社會(huì)保障稅開征應(yīng)考慮的幾個(gè)問題-資料下載頁
2024-09-21 13:59本頁面
【正文】 稅負(fù)問題，應(yīng)合理設(shè)計(jì)社會(huì)保障稅的稅基和稅率以及對(duì)個(gè)人所得稅的稅基和稅率進(jìn)行必要的調(diào)整，在課征個(gè)人所得稅時(shí)，對(duì)個(gè)人薪酬收入或勞務(wù)報(bào)酬收入已納社會(huì)保障稅的稅款從稅基中給予必要扣除。 ?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制度的稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)明確規(guī)定，允許企業(yè)將繳納的社會(huì)保障稅在稅前列支，以避免重復(fù)征稅，增加企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)。 。由于社會(huì)保障稅的專項(xiàng)稅收特點(diǎn)及與其個(gè)人賬戶對(duì)稱性強(qiáng)等特 殊性，開征社會(huì)保障稅后，新的《稅收征管法》應(yīng)相應(yīng)根據(jù)社會(huì)保障稅的特殊性增加補(bǔ)充條款。如個(gè)人納稅賬戶與個(gè)人領(lǐng)取社會(huì)保障費(fèi)和保障項(xiàng)目是否對(duì)稱及其操作的條款；向當(dāng)?shù)貏趧?dòng)保障部門、財(cái)政部門和社會(huì)保障資金經(jīng)辦部門提供征收單位的欠繳額等條款。 （四）工資制度的配套改革 社會(huì)保障稅稅基為所得額，在征管中容易遇到收入不明的問題。此外，現(xiàn)行工資制度不規(guī)范，加大了社會(huì)保障稅征管的難度。要解決以上問題，必須深化工資制度的改革。在開征社會(huì)保障稅的同時(shí)對(duì)國家公務(wù)員、財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位工作人員的工資作相應(yīng)調(diào)整， 使其工資組成包含社會(huì)保障支出。由于目前分配中的差別主要體現(xiàn)在發(fā)放給職工的各種補(bǔ)貼上，應(yīng)將已固定化的補(bǔ) 第 10 頁 共 11 頁 貼收入加入工資基數(shù)，作為社會(huì)保障稅的稅基，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則。其次，應(yīng)實(shí)現(xiàn)工資性收入的貨幣化，建立實(shí)名制的個(gè)人工資性收入銀行賬戶，用人單位通過銀行支付工資，以利于稅務(wù)部門的稽核檢查。 （五）相關(guān)政策的配套改革 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營困難企業(yè)的扣款順序政策進(jìn)行調(diào)整。把社會(huì)保障稅列為第一還款順序，按稅、貸、貨、利的還款順序，而稅款項(xiàng)中應(yīng)將社會(huì)保障稅列為首位。 參考文獻(xiàn) （ 1）董樹奎 《對(duì)我國社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收管理體制的分析》，《稅務(wù)研究》 2024 年 11期。 （ 2）李明《社會(huì)保障與社會(huì)保障稅》，中國稅務(wù)出版社 2024年 8 月出版。 （ 3） XX省地方稅務(wù)局課題組《建立我國社會(huì)保障稅制的相關(guān)問題》，《稅務(wù)研究》 2024 年 11 期。 （ 4）石堅(jiān)、付廣軍《社會(huì)保障稅。前景與目標(biāo)》，《稅務(wù)研究》 2024年 11期。 （ 5）劉小兵《中國社會(huì)保障稅的制度設(shè)計(jì)及其釋義》，《財(cái)政與稅務(wù)》 2024年 1 期。 （ 6）麥正華《關(guān)于設(shè)計(jì)社會(huì)保障稅改革方案的思考》，《稅收研究資 料》 2024 年 11期。 第 11 頁 共 11 頁 （ 7）郭傳章、王磊、蔡作巖《開征社會(huì)保障稅是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必由之路》，《稅務(wù)研究》 2024 年第 11期。 （ 8）王學(xué)農(nóng)《開征社會(huì)保障稅有關(guān)問題的探討》，《稅務(wù)研究》 1999年 12期。 本文由收集整理，版權(quán)歸原作者所有 .
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