【導(dǎo)讀】1．試設(shè)計(jì)一張內(nèi)部報(bào)表。2．試設(shè)計(jì)一張子公司填制的“企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表”。對(duì)這些營(yíng)業(yè)收入，企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)制定相應(yīng)的貨幣資金。收入控制程序，以便于各職能部分相互協(xié)調(diào)，共同遵守?；貑尉幹剖湛顟{證，登記日記賬后送會(huì)計(jì)崗位。上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。銀行存款日記賬應(yīng)采用訂本。每日終了，應(yīng)計(jì)算銀行存款收入合計(jì)、銀行存款支出合計(jì)，并結(jié)出賬面余額。夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。1．請(qǐng)說(shuō)明符合銷售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單設(shè)計(jì)應(yīng)包括哪些項(xiàng)目?

　　

【正文】 部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工各管理職能部門的崗位分工和財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分工等一系列崗位責(zé)任制度中的。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。在這一系列崗位責(zé)任制 度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度大家要注意深入領(lǐng)會(huì)教材中指出的七個(gè)方面。 二、貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度 （一）貨幣資金收入的控制程序 一般而言，因出售商品、提供勞務(wù)、出售原材料等營(yíng)業(yè)收入是貨幣資金收入的主要來(lái)源，其業(yè)務(wù)運(yùn)行也最為復(fù)雜。對(duì)這些營(yíng)業(yè)收入，企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)制定相應(yīng)的貨幣資金收入控制程序，以便于各職能部分相互協(xié)調(diào)，共同遵守。 （二）貨幣資金收入的其他控制制度 企業(yè)除了制定貨幣資金收入的控制程序外，還必須對(duì)與貨幣資金收入相關(guān)的方面進(jìn)行控制 。主要有： ，保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取，不缺不漏并及時(shí)送存銀行。 ，并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度。 、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗(yàn)制度。 三、貨幣資金支出的控制制度 （一）貨幣資金支出的控制程序 企業(yè)的貨幣資金支出業(yè)務(wù)涉及的范圍非常廣泛，主要有對(duì)外支付進(jìn)貨款、有關(guān)費(fèi)用、上繳稅金、還款和對(duì)內(nèi)支付工資等有關(guān)勞務(wù)費(fèi)用等業(yè)務(wù)事項(xiàng)。其支付方式主要有現(xiàn)金支出和銀行轉(zhuǎn)賬支出兩種方式，無(wú)論是現(xiàn)金支出還是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支出，都必 須根據(jù)企業(yè)支付業(yè)務(wù)的特點(diǎn)制定相應(yīng)的貨幣資金支出控制程序，以便于各職能部門相互協(xié)調(diào)，共同遵守。 貨幣資金支出的控制程序設(shè)計(jì)一般包括以下四個(gè)環(huán)節(jié)： 。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。 。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，包括貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、 權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否超出預(yù)算范圍或標(biāo)準(zhǔn)，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 （二）貨幣資金支出的其他控制制度 企業(yè)除了制定貨幣資金支出的控制程序外，還必須對(duì)與貨幣資金支出相關(guān)的方面進(jìn)行控制。 四、貨幣資金清查控制制度 （一）庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)制度 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)制度包括出納人員自身隨時(shí)進(jìn)行日常盤點(diǎn)和專門 財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點(diǎn)兩個(gè)方面。 ?，F(xiàn)金出納人員必須在每日營(yíng)業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)果相核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報(bào)告主管人員，以便及時(shí)查明原因并采取措施妥善處理。 。在現(xiàn)金出納人員日常盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由專門財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤點(diǎn)。這種復(fù)核、檢查性的盤點(diǎn)除了對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)外，還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿等資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性，包括賬簿資料是否完 整、齊全，有無(wú)遺漏、計(jì)算錯(cuò)誤等情況；檢查庫(kù)存現(xiàn)金限額的遵守情況；有無(wú)“白條”頂庫(kù)、挪用情況，并在清查盤點(diǎn)報(bào)告的“備注”欄說(shuō)明。清查結(jié)束后無(wú)論是否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，都應(yīng)將清查盤點(diǎn)結(jié)果填列在“庫(kù)存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。 （二）企業(yè)與銀行的對(duì)賬制度 為加強(qiáng)對(duì)銀行存款的監(jiān)控，除了由出納人員隨時(shí)與銀行進(jìn)行對(duì)賬外，還必須建立由專門清查人員負(fù)責(zé)的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核、檢查性核對(duì)制度。 五、備用金控制制度 備用金是指財(cái)會(huì)部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給 所屬報(bào)賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)與職能管理部門，用于零售找零、收購(gòu)零星商品物資或日常業(yè)務(wù)零星開支的備用現(xiàn)金。為了保證企業(yè)各有關(guān)職能部門業(yè)務(wù)管理職能的有效實(shí)施，使業(yè)務(wù)職能管理和財(cái)務(wù)報(bào)銷制度有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，本著既方便業(yè)務(wù)部門工作又有利于堵塞管理漏洞的原則，企業(yè)可以對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)或職能管理部門實(shí)施定額備用金管理制度。其控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)包括： 。對(duì)哪些部門、哪些業(yè)務(wù)實(shí)施備用金管理，應(yīng)建立一個(gè)規(guī)范的申請(qǐng)、批準(zhǔn)制度。 。對(duì)批準(zhǔn)使用備用金的部門，必須根據(jù)需要事先核定一個(gè)科學(xué)合理的備用金定額。由使 用部門按核定的金額填制借款單，一次從財(cái)會(huì)部門領(lǐng)出現(xiàn)金，實(shí)際使用后憑審核后的原始憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，再由財(cái)會(huì)部門用現(xiàn)金補(bǔ)足其定額。 。備用金實(shí)質(zhì)上也是現(xiàn)金，因此，使用部門必須對(duì)備用金指定專人管理，并明確管理人員必須執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度、按規(guī)定的使用范圍和開支權(quán)限使用、接受財(cái)會(huì)部門的管理及定期報(bào)賬等各項(xiàng)責(zé)任制度。 。財(cái)會(huì)部門必須對(duì)備用金建立定期與不定期相結(jié)合的清查盤點(diǎn)，防止挪用或?yàn)E用，保證備用金的安全完整。 。對(duì)備用金使用部門報(bào)銷的所有票據(jù)，財(cái)會(huì)部門都要象對(duì)其他 原始憑證一樣，進(jìn)行嚴(yán)格的審核后方能付款記賬。 第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì) 一、庫(kù)存現(xiàn)金與備用金核算方法的設(shè)計(jì) （一）庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì) 企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金是通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行核算的。為了詳細(xì)了解庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支工作中存在的問(wèn)題和可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，企業(yè)除了對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算以外，還須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支 出合計(jì)數(shù)、結(jié)出賬面余額，并與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)相符。 （二）備用金核算方法的設(shè)計(jì) “備用金”核算賬戶 企業(yè)的備用金在財(cái)會(huì)部門是通過(guò)“其他應(yīng)收款 — XX 部門備用金”賬戶，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算的。備用金使用部門領(lǐng)用時(shí)記入借方，收回時(shí)記入貸方。尚未收回時(shí)，本賬戶的余額表示核定的備用金定額。平時(shí)備用金使用部門報(bào)賬時(shí)不通過(guò)本賬戶核算。 備用金使用部門必須對(duì)支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號(hào)與庫(kù)存現(xiàn)金一起妥善保管，并設(shè)立現(xiàn)金日記賬，按原始憑證號(hào)碼順序、逐筆反 映備用金的收支情況。 二、銀行存款與其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì) （一）銀行存款核算方法的設(shè)計(jì) 理論上 ,銀行存款的入賬時(shí)間應(yīng)以實(shí)際收付時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn) ,即在實(shí)際收到銀行存款時(shí)記增加 ,實(shí)際付出銀行存款時(shí)記減少。但在實(shí)際工作中，由于銀行多種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的存在 ,企業(yè)無(wú)法確認(rèn)銀行何時(shí)實(shí)際收入和付出，因此，企業(yè)必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定 ,根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下收到的不同原始憑證來(lái)分別確認(rèn)銀行存款的入賬時(shí)間。 2.“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬 企業(yè)在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款 業(yè)務(wù)是通過(guò)“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算的。為了及時(shí)掌握銀行存款的收支和結(jié)存情況，便于與銀行核對(duì)賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行存款收支工作中存在的問(wèn)題和可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，企業(yè)除了對(duì)銀行存款進(jìn)行總分類核算以外，還必須按各開戶銀行開設(shè)的不同銀行賬號(hào)進(jìn)行明細(xì)核算，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿。由出納人員根據(jù)銀行收款憑證、付款憑證及所附的有關(guān)原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算銀行存款收入合計(jì)、銀行存款支出合計(jì)，并結(jié)出賬面余額。有外幣銀行存款的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置銀行存款 日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì) 企業(yè)的其他貨幣資金業(yè)務(wù)均應(yīng)與現(xiàn)金和銀行存款相區(qū)別，通過(guò)單獨(dú)設(shè)立“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行專門核算。該賬戶應(yīng)按其內(nèi)容的種類分別設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”和“存出投資款”等明細(xì)賬戶。 三、貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì) 從貨幣資金日常報(bào)告的目的看，它主要是供管理當(dāng)局及時(shí)了解當(dāng)日企業(yè)貨幣資金的流動(dòng)、結(jié)存情況，是為有效地調(diào)度貨幣資金，因此，貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的核心是如何使企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解貨幣資金在本期的增加、減少和期末結(jié)存情況，其項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)一目了然，具有嚴(yán)密的勾稽關(guān)系；編制方法應(yīng)簡(jiǎn)便易行。按這一原則，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來(lái)源渠道和用途。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn)： 一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系； 二是表明貨幣資金存在的具體形式； 三是披露其來(lái)源渠道和用途； 四是能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。 第六章《應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)》 第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo) 一 、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容及其特點(diǎn) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是企業(yè)一種債權(quán)性質(zhì)的重要流動(dòng)資產(chǎn)。它包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款。 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，它能否及時(shí)、如數(shù)收回，直接影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和企業(yè)資產(chǎn)的安全性，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。應(yīng)收款項(xiàng)的收回和預(yù)付賬款目的的實(shí)現(xiàn)，又取決預(yù)債權(quán)人的資信狀況、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況等多種狀況。因此，企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)最大的資產(chǎn)。 二、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的 目標(biāo) 縮短收賬期限，盡可能避免壞賬損失。 防范職務(wù)舞弊，保證應(yīng)收及預(yù)付款的安全。 保證在資產(chǎn)負(fù)債表上如實(shí)恰當(dāng)?shù)嘏稇?yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。 第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 一、應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制 應(yīng)收賬款源于商品銷售業(yè)務(wù)，因此，在企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中往往將銷貨業(yè)務(wù)的控制和應(yīng)收賬款的控制相融合，定義為銷售與收款的內(nèi)部控制。本書中關(guān)于銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制將在下章詳細(xì)論述，此處只就應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的一般問(wèn)題進(jìn)行討論。應(yīng)收賬款的控制方法主要有以下幾個(gè)方面： 制定科學(xué)的應(yīng)收賬款信用政 策 應(yīng)收賬款收賬效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。這些信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。 （ 1）信用期間。信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間，或者說(shuō)是企業(yè)給予顧客的付款期限。信用期過(guò)短，不足以吸引顧客，在競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使銷售額下降；信用期過(guò)長(zhǎng)，對(duì)銷售額增加固然有利，但一方面只顧及銷售增長(zhǎng)而盲目放寬信用期，銷售所得的收益就會(huì)被相應(yīng)增長(zhǎng)的應(yīng)收賬款費(fèi)用所抵消，甚至造成銷售利潤(rùn)負(fù)增長(zhǎng)；另一方面，信用期間越長(zhǎng)壞賬風(fēng)險(xiǎn)越大。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷凇? （ 2）信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn) 是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。 企業(yè)在設(shè)定某一顧客的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，往往先要評(píng)估它賴賬的可能性。這可以通過(guò)“五 C”系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行。所謂“五 C”系統(tǒng)，是評(píng)估顧客信用品質(zhì)的五個(gè)方面，即：品質(zhì)（ Character）、能力（ Capacity）、資本（ Capital）、抵押（ Collateral）和條件（ Conditions）。 制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策 現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵(lì)顧客在一定期限內(nèi)盡早償還貨款而對(duì)其付款額給予一定 比例的扣減。向顧客提供這種現(xiàn)金折扣上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能多招攬一些顧客前來(lái)購(gòu)貨，借此擴(kuò)大銷售量。 企業(yè)采用什么程度的現(xiàn)金折扣，要與信用期間結(jié)合起來(lái)考慮。不論是信用期間還是現(xiàn)金折扣，都可能給企業(yè)帶來(lái)收益，但也會(huì)增加成本。當(dāng)企業(yè)給予顧客某種現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮折扣所能帶來(lái)的收益與成本孰高孰低，權(quán)衡利弊。 因?yàn)楝F(xiàn)金折扣是與信用期間結(jié)合使用的，所以確定折扣程度的方法與程序與前述確定信用期間的方法和程序一致，只不過(guò)要把所提供的延期付 款時(shí)間和折扣綜合起來(lái)，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，再計(jì)算各方案帶來(lái)的成本變化，最終確定最佳方案。 建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對(duì)賬制度 會(huì)計(jì)部門應(yīng)建立定期或不定期地與客戶的對(duì)賬制度，及時(shí)了解客戶的財(cái)務(wù)狀況，并將對(duì)賬結(jié)果和對(duì)客戶財(cái)務(wù)狀況的了解通報(bào)給銷售部門、客戶信用部門，以便及時(shí)采取有效措施，減少壞賬損失。它要求： （ 1）對(duì)賬工作應(yīng)由獨(dú)立于銷售部門的財(cái)會(huì)部門操作； （ 2）在對(duì)賬時(shí)間上應(yīng)有規(guī)范的定期日，對(duì)特殊情況，如銷售人員的變動(dòng)、客戶交易的變更、發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象等，應(yīng)隨時(shí)與客戶對(duì)賬； （ 3）與客戶對(duì)賬應(yīng)設(shè)計(jì)符合銷售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單，送達(dá)或郵寄給客戶，并要求客戶經(jīng)手人簽字、客戶蓋章，以保證其法律效力。 建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款收賬監(jiān)督制度 應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生環(huán)賬，使企業(yè)蒙受損失。這些措施包括對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督和制定適當(dāng)?shù)氖召~政策。 （ 1）回收情況的監(jiān)督 企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)間有長(zhǎng)有短，有的尚未超過(guò)收款期，有的則超過(guò)了收款期。一般來(lái)講，拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，款項(xiàng)收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大。對(duì) 此，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的收賬監(jiān)督制度，隨時(shí)掌握回收情況。實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行。利用賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況： 第一，有多少欠款尚在信用期內(nèi)。這些款項(xiàng)未