【正文】 賬簿形式的時候。在記賬憑證和原始憑證的傳遞程序的設(shè)計中，要充分貫徹內(nèi)部控制制度的思想。 （ 1）原始憑證內(nèi)容的設(shè)計。（見《學(xué)習(xí)指導(dǎo)》 48 頁） “企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表”。 對子公司以外幣編制的報表進(jìn)行合并前，先折算為母公司采用的記賬本位幣。著重掌握附表的設(shè)計原理。 我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定的利潤表采用損益滿計觀。 （ 4）便于編制和分析。 會計制度設(shè)計的內(nèi)容： （ 1）財務(wù)會計制度設(shè)計（ 2）成本會計制度 設(shè)計（ 3）內(nèi)部控制制度設(shè)計（ 4）管理會計制度設(shè)計（ 5）計算機(jī)會計制度設(shè)計 會計處理方法的選擇： （ 1）權(quán)限（ 2）一般原則（ 3）具體內(nèi)容（結(jié)合后面各章） 第三節(jié) 會計環(huán)境與會計制度設(shè)計 會計環(huán)境假設(shè)： （ 1）會計主體（本書定位于企業(yè)，兼顧企業(yè)集團(tuán)和企業(yè)內(nèi)部單位） （ 2）持續(xù)經(jīng)營 企業(yè)具體環(huán)境與會計制度設(shè)計的關(guān)系： （ 1）企業(yè)組織形式（獨(dú)資、合伙和公司，定位于上市公司） （ 2）企業(yè)所處行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)（定位于制造業(yè)） （ 3）企業(yè)規(guī)模（定位于大中型企業(yè)） 第四節(jié) 會計制度設(shè)計的原則與程 序 會計制度設(shè)計的原則： （ 1）保證會計信息質(zhì)量（ 2）堅持成本效益原則（ 3）滿足管理要求（ 4）體現(xiàn)內(nèi)部控制要求 會計制度設(shè)計的程序： （ 1）會計制度設(shè)計的準(zhǔn)備工作（ 2）會計制度設(shè)計工作（ 3）成本會計制度的設(shè)計（ 4）會計制度的實(shí)施 第五節(jié) 會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制制度的概念： 指單位內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系。 （ 1）實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計目標(biāo)（ 2）維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，增強(qiáng)自我 約束機(jī)制。 答：該外商投資企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和核算方法如下：（ 1）接受捐贈的固定資產(chǎn)作價的合理性。 答：該企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資的會計管理制度包括（ 1） 股份有限公司設(shè)立時，公司的注冊資本應(yīng)等于實(shí)收資本總額，注冊資本總額應(yīng)達(dá)到國家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費(fèi)用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。 答：該企業(yè)應(yīng)從以下方面進(jìn)行會計制度設(shè)計：（ 1） 將涉及企業(yè)收入的銷售、信用管理、發(fā)貨、會計等部門的相應(yīng)崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，有助于防止各種有意或無意的錯誤發(fā)生。（ 6）第一個月末向供貨方取得對帳單，與應(yīng)付賬款明細(xì)帳和未付憑單明細(xì)表相互核對，如有差異要相互調(diào)整并查明發(fā)生差異的原因。 4．固定資產(chǎn)折舊計算分配表是編制何種記賬憑證的原始憑證 ?它的設(shè)計要點(diǎn)是什么 ? 答：固定資產(chǎn)折舊計算分配表是編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。 2．固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷在會計處理上有何異同 ? 答：固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷在會計處理上的不同點(diǎn)是： （ 1）固定資產(chǎn)折 舊和無形資產(chǎn)攤銷期間不同：固定資產(chǎn)計提折舊以月初應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價為依據(jù)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，從下月起開始計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計提折舊；無形資產(chǎn)的成本自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用期限內(nèi)平均攤銷。因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損及對外捐贈而進(jìn) 行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等，均通過本賬戶核算。 （ 3）“工程物資”賬戶設(shè)置。 第十章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計 1．請說明固定資產(chǎn)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。 （ 1）“短期投資”賬戶核算能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的投資。如果已計提減值準(zhǔn)備的長期投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計 提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。但投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤時，不包括法規(guī)或公司章程規(guī)定的不屬于投資企業(yè)應(yīng)享有的凈利潤。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。要求為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計出一套完整的成本核算制度。一日 Y 要求：請設(shè)計 X 公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序 (用文字或圖示說明均可 ) 答： X 公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋? （ 1）由業(yè)務(wù)部門根據(jù) Y 商店的購貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交 Y 商店； （ 2）業(yè)務(wù)部門在每日營業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日報表一并送財 務(wù)部門，由財務(wù)部門記賬； （ 3） Y 商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品； （ 4） 倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬； 3．某商場股份有限公司為一般納稅人，對全部商品實(shí)行售價金額核算，并實(shí)行貨款分管銷貨收款方式。 答：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。每日終了，應(yīng)計算銀行存款收入合計、銀行存 款支出合計，并結(jié)出賬面余額。 （ 2）設(shè)置“備注”欄，說明存在的相關(guān)問題。將貨款及收款憑證（銷售情況表）、收款日報表交出納，同時將另一份收款憑證（銷售情況表）、收款日報表交會計。 二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第二章 會計報表的設(shè)計 1． 試設(shè)計一張內(nèi)部報表 （建議：設(shè)計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表）。借入的期限在 1 年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。一般企業(yè)貨幣資金收入的控制程序如下： （ 1） 業(yè)務(wù)部門銷售時收進(jìn)貨款并給客戶開具收據(jù)或發(fā)票，在每日營業(yè)終了填制收款憑證（銷售情況表）并編制收款日報表。 庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報告 單位名稱： 年 月 日 金額單位： 實(shí)存金額 賬面余額 盤 盈金額 盤虧金額 備 注 現(xiàn)金出納： 監(jiān)盤人： 制表人： 其設(shè)計要點(diǎn)是： （ 1）分別列示實(shí)存金額和賬面余額，并計算出差異額。由出納人員根據(jù)銀行收款憑證、付款憑證及所附的有關(guān)原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。 2． 舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)收賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的 “應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。 2．公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財務(wù)、倉庫三個部門，商品銷售業(yè)務(wù) 使用一式 5 聯(lián)的發(fā)貨單。在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大。（ 2）按 產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計算單，由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大，因此成本計算單中的成本項(xiàng)目設(shè)置直接材料和加工費(fèi)兩項(xiàng)即可。 （ 2）投資后，在權(quán)益法下核算時， 隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動而相應(yīng)調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值，并分別以下情況處理： 第一， 屬于被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤而影響的所有者權(quán)益的變動，投資企業(yè)應(yīng)按所持表決權(quán)資本比例計算應(yīng)享有的份額，增加長期股權(quán)投資 的賬面價值，并確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。期末，企業(yè)的長期投資的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的差額記入該賬戶的貸方，同時作投資損失處理。 4．請歸納一下投資業(yè)務(wù)的會計核算賬戶都有哪些 ?它們都分別核算哪些內(nèi)容 ? 答：投資業(yè)務(wù)的會計核算賬戶包括：短期投資、短期投資跌價準(zhǔn)備、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、投資收益、長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資、長期投資減值準(zhǔn)備。 （ 8）“長期投資減值準(zhǔn)備”賬戶核算：當(dāng)一項(xiàng)長期投資不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時， 或者一項(xiàng)長期投資預(yù)計未來可收回的價值低于原投資成本或賬面價值，則應(yīng)在期末 時計提長期投資減值準(zhǔn)備，將預(yù)計低于投資賬面價值的部分確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)損失， 以避免高估資產(chǎn)。本賬戶應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 （ 5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。 企 業(yè)期末應(yīng)將固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)的可收回金額與其賬面凈值逐項(xiàng)比較，如果其可收回金額大于其賬面凈值，不作任何處理；如果其可收回金額小于賬面價值，意味著資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)按所確定的減值數(shù)額，借記“營業(yè)外 支出”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”或“在建工程減值準(zhǔn)備”或“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶；如果已計提減值準(zhǔn)備的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，并確認(rèn)為當(dāng)期損益，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 或“在建工程減值準(zhǔn)備”或“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶，貸記“營業(yè)外支出”賬戶。（ 5）應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)賬應(yīng)按月定期結(jié)賬，并相互核對。你認(rèn)為應(yīng)該從哪些方面對該企業(yè)進(jìn)行收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法 的設(shè)計。 2．某 制造企業(yè)下設(shè)三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經(jīng)理辦公室 、人力資源部、財務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲運(yùn)部。 第十三章 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計 1．某企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資，請結(jié)合《證券法》以及股本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方 法 設(shè)計的一般要求，設(shè)計出 該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計管理制度。 2．某外商投資企業(yè)擬接受固定資產(chǎn)捐贈，捐贈方無法提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價值，請你對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計。 會計制度設(shè)計的目標(biāo)： 通過設(shè)計的會計制度，規(guī)范企業(yè)的會計核算，真實(shí)、完整地提供會計信息，滿足會計信息使用者的需要。 第二節(jié) 會計制度設(shè)計的范圍和內(nèi)容 會計制度設(shè)計的內(nèi)容： 以工業(yè)企業(yè)為對象，以財務(wù)會計為核心，融入成本會計和管理會計的有關(guān)內(nèi)容。 （ 3）具有可比性與一貫性。 利潤表項(xiàng)目的設(shè)計： 存在兩種觀點(diǎn)：本期營業(yè) 觀和損益滿計觀。每一張主表應(yīng)該編制那些附表，除了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中要求的以外，還可以根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合該主表反映的內(nèi)容的重點(diǎn)和附表使用者和企業(yè)管理部門的需求來確定。 統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部的會計決算日和會計期間，統(tǒng)一母子公司采用的會計政策。（見《學(xué)習(xí)指導(dǎo)》 47 頁） 2．試為一工業(yè)企業(yè)設(shè)計一張存貨表。無論何種原始憑證，只要符合原始憑證的設(shè)計要求，包括應(yīng)具有的全部內(nèi)容，適合本企業(yè) 的需要即可。記賬憑證一般只在會計部門內(nèi)部傳遞，傳遞程序較簡單。 會計賬簿種類與格式的設(shè)計： 賬簿的形式多種多樣，采用何種 形式，取決于賬簿用途及安全性要求。 明細(xì)分類科目的設(shè)計： 目前我國《企會計制度》中僅規(guī)定了部分的二級科目，大部分明細(xì)科目是由企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要、編制會計報表的需要和管理的要求等自行設(shè)計。 （ 2）賬務(wù)處理程序選擇的原理： 企業(yè)的規(guī)模與業(yè)務(wù)量的大小、業(yè)務(wù)種類的繁簡，會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員分工以及會計核算手段等方面差異，造成選擇賬務(wù)處理程序的差異。 B. 分級核算：除了在企業(yè)一級設(shè)置會計機(jī)構(gòu)外，在企業(yè)內(nèi)部各部門、單位也相應(yīng)地設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，辦理本級范圍內(nèi)的會計業(yè)務(wù)。 （ 3）本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 貨幣資金的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求就決定了貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工各管理職能部門的崗位分工和財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位分工等一系列崗位責(zé)任制度中的。 、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗(yàn)制度。 ?，F(xiàn)金出納人員必須在每日營業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)果相核對。為了保證企業(yè)各有關(guān)職能部門業(yè)務(wù)管理職能的有效實(shí)施，使業(yè)務(wù)職能管理和財務(wù)報銷制度有機(jī)地結(jié)合起來，本著既方便業(yè)務(wù)部門工作又有利于堵塞管理漏洞的原則，企業(yè)可以對有關(guān)業(yè)務(wù)或職能管理部門實(shí)施定額備用金管理制度。 。 （二）備用金核算方法的設(shè)計 “備用金”核算賬戶 企業(yè)的備用金在財會部門是通過“其他應(yīng)收款 — XX 部門備用金”賬戶，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算的。為了及時掌握銀行存款的收支和結(jié)存情況，便于與銀行核對賬目，及時發(fā)現(xiàn)銀行存款收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯，企業(yè)除了對銀行存款進(jìn)行總分類核算以外，還必須按各開戶銀行開設(shè)的不同銀行賬號進(jìn)行明細(xì)核算，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。按這一原則，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報告的設(shè)計應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金的增減變動及結(jié)存情況，同時應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來源渠道和用途。 防范職務(wù)舞弊，保證應(yīng)收及預(yù)付款的安全。信用期過短，不足以吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，對銷售額增加固然有利，但一方面只顧及銷售增長而盲目放寬信用期，銷售所得的收益就會被相應(yīng)增長的應(yīng)收賬款費(fèi)用所抵消，甚至造成銷售利潤負(fù)增長；另一方面，信用期間越長壞賬風(fēng)險越大。 制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策 現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵顧客在一定期限內(nèi)盡早償還貨款而對其付款額給予一定 比例的扣減。它要求： （ 1）對賬工作應(yīng)由獨(dú)立于銷售部門的財會部門操作； （ 2）在對賬時間上應(yīng)有規(guī)范的定期日，對特殊情況，如銷售人員的變動、客戶交易的變更、發(fā)現(xiàn)客戶有異常現(xiàn)象等，應(yīng)隨時與客戶對賬； （ 3）與客戶對賬應(yīng)設(shè)計符合銷售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對賬單，送達(dá)或郵寄給客戶，并要求客戶經(jīng)手人簽字、客戶蓋章，以保證其法律效力。這些款項(xiàng)未到償