【正文】 算控制制度（ 6）實(shí)物安全控制制度（ 7）文件記錄控制制度（ 8）業(yè)績(jī)報(bào)告控制制度（ 9）內(nèi)部審計(jì)制度 第二章《會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)》 第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)總論 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)決定會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的目標(biāo)：以最簡(jiǎn)明扼要的形式，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地提供反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量地信息。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系： 內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具有密切的關(guān)系。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容： （ 1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（ 2）成本會(huì)計(jì)制度 設(shè)計(jì)（ 3）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)（ 4）管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（ 5）計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)處理方法的選擇： （ 1）權(quán)限（ 2）一般原則（ 3）具體內(nèi)容（結(jié)合后面各章） 第三節(jié) 會(huì)計(jì)環(huán)境與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)環(huán)境假設(shè)： （ 1）會(huì)計(jì)主體（本書定位于企業(yè)，兼顧企業(yè)集團(tuán)和企業(yè)內(nèi)部單位） （ 2）持續(xù)經(jīng)營(yíng) 企業(yè)具體環(huán)境與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系： （ 1）企業(yè)組織形式（獨(dú)資、合伙和公司，定位于上市公司） （ 2）企業(yè)所處行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)（定位于制造業(yè)） （ 3）企業(yè)規(guī)模（定位于大中型企業(yè)） 第四節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則與程 序 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則： （ 1）保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（ 2）堅(jiān)持成本效益原則（ 3）滿足管理要求（ 4）體現(xiàn)內(nèi)部控制要求 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序： （ 1）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的準(zhǔn)備工作（ 2）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作（ 3）成本會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)（ 4）會(huì)計(jì)制度的實(shí)施 第五節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制制度的概念： 指單位內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系。（ 3）企業(yè)會(huì)計(jì)制度是貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)法律制度的保證。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)法規(guī)體系的關(guān)系 : （ 1）會(huì)計(jì)法規(guī)體系和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是總體和具體的關(guān)系。（ 4）加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 （ 1）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)（ 2）維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，增強(qiáng)自我 約束機(jī)制。 會(huì)計(jì)法規(guī)體系由會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章組成：會(huì)計(jì)法律主要是《會(huì)計(jì)法》 ,會(huì)計(jì)行政法規(guī)包括《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 ,《會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》 ,《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等，會(huì)計(jì)規(guī)章包括《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 ,《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》 ,《會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范》 ,《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。 第一章《總論》 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法規(guī)體系和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 會(huì)計(jì)法規(guī)體系的概念、內(nèi)容和目標(biāo)： 目前，我國(guó)已基本形成了以《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》為中心、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)的比較完善的法規(guī) 體系。（ 2）移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)是否合法。 答：該外商投資企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和核算方法如下：（ 1）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)作價(jià)的合理性。（ 7）股本增減變動(dòng)是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)。（ 4）股本在資產(chǎn)負(fù)債表上必須按不同類別分別列示。（ 3）能夠?qū)l(fā)行股票的面值與超面值繳入部分分別列示。 答：該企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資的會(huì)計(jì)管理制度包括（ 1） 股份有限公司設(shè)立時(shí)，公司的注冊(cè)資本應(yīng)等于實(shí)收資本總額，注冊(cè)資本總額應(yīng)達(dá)到國(guó)家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。（ 4）定期編制管理費(fèi)用分析表，通過比較計(jì)劃數(shù)和實(shí)際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎(jiǎng)懲依據(jù)，便于改進(jìn)工作。（ 2）對(duì)相應(yīng)的管理費(fèi)用實(shí)行限額報(bào)銷法。請(qǐng)你為該企業(yè)設(shè)計(jì)出 一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長(zhǎng)，但由于企業(yè)管理費(fèi)用的增長(zhǎng)速度過快，使得企業(yè)的利潤(rùn)仍然停留在兩年前的水平。（ 6）設(shè)置必要的內(nèi)部核查程序?qū)︿N貨業(yè)務(wù)的處理和記錄進(jìn)行核查。（ 4）銷貨憑證必須預(yù)先進(jìn)行編號(hào)。在銷貨發(fā) 生之 前，賒銷數(shù)額應(yīng)得到正確審批；沒有經(jīng)過審批的銷售，不得發(fā)出貨物；銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批。 答：該企業(yè)應(yīng)從以下方面進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：（ 1） 將涉及企業(yè)收入的銷售、信用管理、發(fā)貨、會(huì)計(jì)等部門的相應(yīng)崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤發(fā)生。為了徹底改變這一不利企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的狀況，公司決定對(duì)收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)。另一方面需要考慮所涉及的相關(guān)憑證和帳簿方面的設(shè)計(jì)包括：借款合同或協(xié)議及其他資料；長(zhǎng)期借款明細(xì)帳與總帳；財(cái)務(wù) 費(fèi)用明細(xì)帳與總帳；銀行存款明細(xì)帳與總帳；銀行對(duì)帳單等。 2．某制造企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要從銀行取得一筆三年期的借款，由于企 業(yè)從未發(fā)生此類業(yè)務(wù)，為了防范風(fēng)險(xiǎn)，并保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)和完整，請(qǐng)你為該項(xiàng)長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)出可行的會(huì)計(jì)制度。（ 6）第一個(gè)月末向供貨方取得對(duì)帳單，與應(yīng)付賬款明細(xì)帳和未付憑單明細(xì)表相互核對(duì)，如有差異要相互調(diào)整并查明發(fā)生差異的原因。（ 4）采購(gòu)部門應(yīng)對(duì)所收各種單據(jù)、文件加蓋收件日期。 答：該企業(yè)應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）本次購(gòu)貨應(yīng)填寫訂貨單，訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門簽章批準(zhǔn)，訂貨單副本應(yīng)及時(shí)提交會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部；（ 2）收到貨物并驗(yàn)收后，應(yīng)編制驗(yàn)收單，驗(yàn)收單必須順序編號(hào)，驗(yàn)收單副本應(yīng)立即送交采購(gòu)、會(huì)計(jì) 等部門。 第十一章 負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 1．某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需要向供應(yīng)商采購(gòu)各種布料，采購(gòu)合同規(guī)定應(yīng)采取賒購(gòu)的方式，并在驗(yàn)貨后兩個(gè)月內(nèi)付款。 4．固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表是編制何種記賬憑證的原始憑證 ?它的設(shè)計(jì)要點(diǎn)是什么 ? 答：固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表是編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。 3．現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度為什么規(guī)定固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)要提取減值準(zhǔn) 備 ?它們分別應(yīng)怎樣核算 ? 答： 為了真實(shí)反映固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)的價(jià)值，避免虛計(jì)資產(chǎn)、虛盈實(shí)虧，企業(yè)應(yīng)于期末，對(duì)固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，根據(jù)客觀性原則和謹(jǐn)慎性原則的要求，按照固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和可收回金額孰低計(jì)量，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，并計(jì)入當(dāng)期損益。攤銷時(shí)借記“管理費(fèi)用”，貸記“無形資產(chǎn)”賬戶。 （ 3）折余價(jià)值不同：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式合理地預(yù)計(jì)凈殘值；無形資產(chǎn)攤銷無攤余價(jià) 值。 2．固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷在會(huì)計(jì)處理上有何異同 ? 答：固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷在會(huì)計(jì)處理上的不同點(diǎn)是： （ 1）固定資產(chǎn)折 舊和無形資產(chǎn)攤銷期間不同：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊以月初應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)為依據(jù)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊；無形資產(chǎn)的成本自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用期限內(nèi)平均攤銷。它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。 （ 6） “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn) 行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等，均通過本賬戶核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過本賬戶來專門核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬 戶。本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。 （ 3）“工程物資”賬戶設(shè)置。凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過本賬戶核算。經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算。凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資 產(chǎn)均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。 第十章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 1．請(qǐng)說明固定資產(chǎn)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。 （ 7）“長(zhǎng)期股權(quán) 投資”賬戶核算長(zhǎng)期股票投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。 （ 5）“投資收益”賬戶核算投資持有及處置過程中損益。 （ 3）“應(yīng)收股利”賬戶核算股票投資的股利。 （ 1）“短期投資”賬戶核算能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的投資。 （ 4）實(shí)際處置長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 （ 2）預(yù)計(jì)未來可收回金額低于長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值及已提的減值，應(yīng)貸記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”，并確認(rèn)為投資損失。本賬戶應(yīng)分別按長(zhǎng) 期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資設(shè)置明細(xì)賬戶，以有利于編制資產(chǎn)負(fù)債表。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì) 提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。 長(zhǎng) 期投資減值準(zhǔn)備通過“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”賬戶核算。 在 成本法下核算時(shí)，被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，按企業(yè)投資應(yīng)享有的部分，確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益；但投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的部分，應(yīng)作為投資成 本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。需要說明的是，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，除投資企業(yè)對(duì)被投資單位有其他額外的責(zé)任（如提供擔(dān)保）以外，一般以投資賬面價(jià)值 減記零為限。但投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí)，不包括法規(guī)或公司章程規(guī)定的不屬于投資企業(yè)應(yīng)享有的凈利潤(rùn)。 長(zhǎng)期股權(quán)投 資的成本法和權(quán)益法在會(huì)計(jì)處理上不同點(diǎn)是： （ 1）初始投資或追加投資時(shí)，在權(quán)益法下核算時(shí)，如果投資成本與應(yīng)享有的被投資單位所有者權(quán)益產(chǎn)生差額時(shí)，應(yīng)將其差額作為“長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 股權(quán)投資差額”單獨(dú)反映，并按不超過 10 年的期限攤銷計(jì)入投資收益。 債 券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：首先 列示出“發(fā)行公司名稱”、“債券種類”、“面值”、“發(fā)行日”、“發(fā)行價(jià)”、“到期日”，然后逐筆登記買賣債券的“日 期”、“數(shù)量”以及買入債券的“市價(jià)”、“金額”和賣出債券的“市價(jià)”、“金額”，結(jié)出“損益”，最后還要登記“應(yīng)收利息日”、“利息收訖日”、“利息收 入額”、“溢折價(jià)攤銷額”、“實(shí)際利息收入”。 第九章 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 1．請(qǐng)分別說明股票投資登記簿和債券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。成本會(huì)計(jì)部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。 原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。成本核算制度如下：（ 1） 編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。要求為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)出一套完整的成本核算制度。（ 1+17%） = （萬元） 當(dāng)月應(yīng)交增值稅為： 320－ = （萬元） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （萬元） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） （萬元） （ 5）當(dāng)月已實(shí)現(xiàn)的商品進(jìn)銷差價(jià)為： 320 30%=96（萬元） 借：商品進(jìn)銷差 價(jià) 96（萬元） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 96（萬元） 第八章 生產(chǎn)制造過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過 程分為裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工步驟，為加強(qiáng)成本管理，管理者要求成本核算部門及時(shí)提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。 （ 4）不含稅的銷售額分別為： 全月：不含稅銷售額 = 320247。 （ 3）對(duì)針織組 31 日銷售額的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 150 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000 同時(shí)，注銷實(shí)物負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 000 貸：庫存商品 — 針織組 150 000 在賬務(wù)處理之前，應(yīng)取得收款員填制的“內(nèi)部繳款單”、出納部門的“銀行送款回單”和營(yíng)業(yè)柜組的銷貨小票和進(jìn)貨等有關(guān)憑證以及柜組負(fù)責(zé)人根據(jù)以上憑證填制的“商品進(jìn)銷存報(bào)告單”等原始憑證。一日 Y 要求：請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì) X 公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序 (用文字或圖示說明均可 ) 答： X 公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋? （ 1）由業(yè)務(wù)部門根據(jù) Y 商店的購(gòu)貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交 Y 商店； （ 2）業(yè)務(wù)部門在每日營(yíng)業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日?qǐng)?bào)表一并送財(cái) 務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門記賬； （ 3） Y 商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉(cāng)庫提取商品； （ 4） 倉(cāng)庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬； 3．某商場(chǎng)股份有限公司為一般納稅人，對(duì)全部商品實(shí)行售價(jià)金額核算，并實(shí)行貨款分管銷貨收款方式。同時(shí)開據(jù)收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲(chǔ)運(yùn)部門，通知其準(zhǔn)備提貨； ④ 到貨后，到貨車站或碼頭會(huì)通知進(jìn)貨單位儲(chǔ)運(yùn)部門，儲(chǔ)運(yùn)部門提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉(cāng)庫驗(yàn)收商品； ⑤ 倉(cāng)庫驗(yàn)收商品合格后，在收貨單第三、四聯(lián)上加蓋收貨專用章，留存第二聯(lián)登 記商品保管賬，并分別將收貨單第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)回財(cái)會(huì)和業(yè)務(wù)部門。 采用提貨制的進(jìn)貨業(yè)務(wù)程序是： ① 進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門取得供貨單位的發(fā)票和提貨單，并與合同核對(duì)無誤 后后，填制一式四聯(lián)的收貨單，留存第