【正文】 賬面余額時(shí)，應(yīng)區(qū)分下列二種情況分別進(jìn)行賬務(wù)處理： ⑴ 短期投資賬面金額 其市價(jià)金額 ① 按?成本與市價(jià)熟低法?計(jì)算補(bǔ)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)提額（＝（短期投資賬面金額－其市價(jià)金額）－?短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備?賬戶的貸方余額）借記?投資收益?科目，貸記?短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備?科目。 ⑵ 對(duì)于持有短期投資期間所收到的現(xiàn)金股利、利息，應(yīng)在投資成本的范圍內(nèi)先作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價(jià)值，即按實(shí)際收到的金額借記?銀行存款?（或?應(yīng)收股利?、?應(yīng)收利息?）科目，貸記?短期投資?科目。 企業(yè)購入各種股票、債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本［＝ 買價(jià)（或資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)、協(xié)議約定價(jià)）＋相關(guān)傭金、手續(xù)費(fèi)和稅金 － 實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金 股利（或分期付息債券的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息）］借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（或分期付息債券的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息）借記?應(yīng)收股利?（或?應(yīng)收利息?）科目，按實(shí)際支付的價(jià)款貸記?銀行存款?科目。下面的參考答案是 按股份有限公司會(huì)計(jì)制度來寫的） 需要增設(shè)的會(huì)計(jì)科目主要有：?短期投資?、?投資收益?、?應(yīng)收股利?、?應(yīng)收利息? （或?其他應(yīng)收款――應(yīng)收股利或應(yīng)收利息?）等。對(duì)于 A公司的這類新增經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要增設(shè)哪些相關(guān)的會(huì)計(jì)科目和賬戶？并為?短期投資?科目編制使用說明（科目編號(hào)從略）。按規(guī)定，憑證上大寫金額前印有? ……__ 佰 __拾 __萬 __仟 __佰 __拾 __元 __角 __分?空位的，如果該位數(shù)是零，應(yīng)寫?零?字，而不能用??、? 0?或用? —— ?符號(hào)代替；大寫金額前端空位也不能用??、? 0?或? —— ?符號(hào)代替。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱，如?人民幣?等，且貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。按規(guī)定，在數(shù)字前應(yīng)填寫幣種 9 符號(hào)，如人民幣符號(hào)? 165。退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)（或銀行轉(zhuǎn)來的匯款憑證）。（ 2分） ⑶ 企業(yè)在沒有復(fù)興貿(mào)易公司的收款收據(jù)和退貨驗(yàn)收證明的情況下，填制記賬憑證不符合要求。大寫金額錯(cuò)誤。請(qǐng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和會(huì)計(jì)憑證處理規(guī)則的設(shè)計(jì)要求，指出其中的不規(guī)范或錯(cuò)誤之處 (注 :紅字發(fā)票的背后有銷售部門經(jīng)辦人王豐的簽單 )。（ 4分） 宋濤這樣處理，表明企業(yè)對(duì)王感強(qiáng)出差前的借款業(yè)務(wù)，沒有及時(shí)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，既不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，也不利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。（ 2分） 根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，職工的公出借款單（如預(yù)借采購資金、預(yù)借差旅費(fèi)的借款收據(jù)），必須及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將其附在記賬憑證的后面。現(xiàn)在，他憑有關(guān)發(fā)票賬單報(bào)銷 9 000元，并交回未用余額 1 000元，會(huì)計(jì)員宋濤在辦理有關(guān)報(bào)銷手續(xù)后，將王感強(qiáng)的原借款單退回給王感強(qiáng)，表示單位與王感強(qiáng)之間結(jié)清了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。?（ 1分） 8 3．將?本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算?改為? 本科目應(yīng)該按結(jié)算貨幣種類和供貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)核算? （ 1 分） 8．某單位采購員王感強(qiáng)出差回來到會(huì)計(jì)部報(bào)銷差旅費(fèi)。（ 2分） 2．刪除?企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記?銀行存款?等科目。企業(yè)進(jìn)行在 建工程預(yù)付的工程或設(shè)備款，不在本科目核算 ,應(yīng)在‘在建工程’科目下單獨(dú)設(shè)置的‘預(yù)付工程設(shè)備款’明細(xì)科目核算? （ 3 分）。? （ 3 分） 改為?本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款 （ 1 分）。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入?應(yīng)付賬款?科目。? 請(qǐng)考生認(rèn)真閱讀上 述?預(yù)付賬款?科目的使用說明，并指出其中你認(rèn)為不夠完善（包括表述不夠清晰或錯(cuò)誤）之處，并提出你的完善建議（或說明其錯(cuò)誤原因）。轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款，借記?賠付支出?、?應(yīng)付分保賬款?等科目，貸記本科目。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借記?在建工程?科目，貸記本科目、?銀行存款?等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記?材料采購?或?原材料?、?庫存商品?等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。企業(yè)（保險(xiǎn)）從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為? 1123 預(yù)付賠付款?科目，并按照保險(xiǎn)人或受益人進(jìn)行明細(xì)核算。 預(yù)付款項(xiàng) 情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入?應(yīng)付賬款?科目。 如果是由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采取?紅字更正法?或?補(bǔ)充登記法?予以更正（即按更正的記賬憑證登記賬簿）（ 8分，其中分別指出?紅字更正法?、?補(bǔ)充登記法?的更正步驟和要求的，各給予 3分）。（ 15分） 【參考答案】其錯(cuò)誤和不足之處主要包括： ⑴ 所設(shè)計(jì)的?劃線更正法?和?紅字更正法?的適用范圍不對(duì)。（ 3 分） 東江公司更正錯(cuò)賬規(guī)則： 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得采用涂改、刮擦、挖補(bǔ)、用藥水消除字跡等手段更正，也不能將本頁撕毀等，必須按照下列方法進(jìn)行更正： 如果記賬憑證無誤，只是記賬錯(cuò)誤，應(yīng)采取?紅字更正法?予以更正。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬（ 3分）。問：這種做法對(duì)否？為什么？按規(guī)定銀行存款日記賬應(yīng)該采用什么外表形式的賬簿？（ 8分） 7 參考答案：不對(duì)（ 2分）。 （ 5分） 此外，還應(yīng)該設(shè)置?應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅?、?銀行存款?、?應(yīng)付賬款?、?應(yīng)付票據(jù)?、 ?應(yīng)收賬款?、?應(yīng)收票據(jù)?等。同時(shí)，該商店有時(shí)還兼營代銷商品業(yè)務(wù)。（ 4分） ⑵ 該公司向 B酒店銷售的電梯，在未按合同要求安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收前，不能確認(rèn)收入；待安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收后，才能確認(rèn)收入。（ 10分） 參考答案： 周部長提出的 2項(xiàng)措施，在 2020年度都不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的商品銷售收入的確認(rèn)條件，因此不能確認(rèn)收入。 李總：好！有了這 2 項(xiàng)措施，完成本年度的利潤指標(biāo)是沒有問題的，看來我的擔(dān)心是多余的。如果我們不能實(shí)現(xiàn)年度利潤預(yù)算目標(biāo)，可能對(duì)公司股價(jià)產(chǎn)生不良影響，為些我們將通過以下 2項(xiàng)措施，保證完成今年的利潤目標(biāo)： ⑴ 本月 24日，公司按銷售合同向 A公司預(yù)收了 500萬元的訂貨款，明年初交貨。 周部長：李總，公司在您的有效管理下，經(jīng)營管理機(jī)制不斷完善，市場(chǎng)競爭力不斷提升，公司的市場(chǎng)競爭優(yōu)勢(shì)也逐步顯露出來，因此，公司總的財(cái)務(wù)狀況 還好，經(jīng)營業(yè)績比過去好多了。 時(shí)間： 2020年 12月 25日 事件：李總了解有關(guān) 2020年度利潤指標(biāo)的完成狀況 【情景與對(duì)話】 李總： 2020年度即將過去 ,我仔細(xì)閱讀了財(cái)務(wù)部 12月 20日送來的?年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行狀況的預(yù)測(cè)分析報(bào)告?，看來某些財(cái)務(wù)指標(biāo)尤其是年度利潤指標(biāo)完成得不夠理想。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。問：這種做法對(duì)否？為什么？按規(guī)定銀行存款日記賬應(yīng)該采用什么外表形式的賬簿？（ 4分） 參考答案：不對(duì)。 參考答案：將上述第一段話中?將預(yù)付的賬款直接記入′應(yīng)收賬款‵科目的借方?改為?將預(yù)付的賬款直接記入′應(yīng)付賬款‵科目的借方 ?； 將上述第二段話中?將預(yù)收的賬款直接記入′應(yīng)付賬款‵科目的貸方?改為?將預(yù)收的賬款直接記入′應(yīng)收賬款‵科目的貸方?。 ⑵ ?預(yù)付賬款?和?預(yù)收賬款?科目使用說明中的二段文字： ?預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位，也可以將預(yù)付的賬款直接記入′應(yīng)收賬款‵科目的借方，不設(shè)本科目（指′預(yù)付賬款‵科目）?。 期和編號(hào) 容摘要 10．出納人員能夠同時(shí)負(fù)責(zé)的工作有【 BCE】。 （正聯(lián)） D. E. 可不作賬務(wù)處理 8．復(fù)式記賬憑證的優(yōu)點(diǎn)在于【 ABC】。 B. 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 【 ABCD】。 【 DE】。 、數(shù)量、單價(jià)和金額 【 ABC】等。 憑證 憑證 多項(xiàng)選擇題（共 10小題，每小題 2分，共 20分。 A. 某年某月某日 B. 某月份（或某年度） C. 某月末 D. 某年末 9. 采用科目匯總表核算形式時(shí)，如果企業(yè)采用復(fù)式記賬憑證，要求平時(shí)填制的轉(zhuǎn)賬憑證的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是【 A】。 A. 付款憑證 B. 單式憑證 C. 復(fù)式憑證 D. 轉(zhuǎn)賬 8. 在設(shè)計(jì)損益表的表頭時(shí)，要清晰地標(biāo)明表名、編制單位和報(bào)表的日期。 A、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 B、編制憑證的日期 C、憑證的名稱和編號(hào) D、接受憑證單位的名稱 ，不屬于采購業(yè)務(wù) 所涉及的憑證是【 A】。 的主要類別反映來自 企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ；間接法 是以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 （付款）憑證 （收款）憑證 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用的格式是【 C】。 單項(xiàng)選擇題 1. 單式記賬憑證的優(yōu)點(diǎn)在于【 D】。 1在損益表中，反映主營業(yè)務(wù)利潤的形成過程的報(bào)表項(xiàng)目有： C、 D、 E、 F 。 1日記總賬核算程序的局限性主要表現(xiàn)在： D、 E 。 1資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有 C、 D 幾種類型 。 1財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括： A、 B、 C 等。 E、所附原始憑證的張數(shù)； 1使用收款、付款、轉(zhuǎn)賬等復(fù)式記賬憑證時(shí)，將現(xiàn)金送存銀行時(shí)應(yīng)填制 C 。 1完整的記賬憑證必須具備下列 A、 B、 C、 D、 E 等內(nèi)容。 1復(fù)式 記賬憑證的優(yōu)點(diǎn)在于： A、 B、 C 。 1職工因工出差的借款收據(jù)應(yīng)該附在記賬憑證上，收回借款時(shí)可 B、 C 。 1填制記賬憑證的基本要求主要 包括（ A、 B、 C、 D ）。 下列情況可用紅色墨水記賬： B、 C、 D 。 在損益表中，反映主營業(yè)務(wù)利潤的形成過程的報(bào)表項(xiàng)目有： C、 D、 E、 F 。 日記總賬核算程序的局限性主要表現(xiàn)在： D、 E 。（ 2分） A、訂本式； B、活頁式 。（ 2分） A、報(bào)表體系的設(shè)計(jì)； B、報(bào)表基本內(nèi)容及其報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)； C、報(bào)表格式的設(shè)計(jì)； D、會(huì)計(jì)科目的使用說明。（ 1分） A、收款憑證； B、付款憑證； C、收款（付款）憑證； D、付款（收款）憑證。（ 2分） A、憑證的名稱； B、填制憑證的日期 C、填制憑證的單位名稱或填制人名稱； D、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。（ 1分） A、可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌； B、便于查賬； C、可減輕核算工作量，減少憑證數(shù)量； D、便于匯總、有利于分工和機(jī)器操作。 為了滿足供銷雙方記賬的需要，目前我國增值稅專用發(fā)票設(shè)計(jì)為一式 B 聯(lián)。只有本期發(fā)生額的科目匯總表不能代替總賬。 （√ ） 15. 無論企業(yè)的規(guī)模多大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡如何，都不能用銀行對(duì)賬單來代替銀行存款日記賬。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，并在摘要注明?注銷某月某日某號(hào)憑證?字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明?訂正某月某日某號(hào)憑證?字樣。（√ ） 10. 在目前我國的各行業(yè)會(huì)計(jì)制度中，均將會(huì)計(jì)科目分為五大類