【正文】 張主表應該編制那些附表，除了《企業(yè)會計準則》中要求的以外，還可以根據(jù)不同行業(yè)的特點，結(jié)合該主表反映的內(nèi)容的重點和附表使用者和企業(yè)管理部門的需求來確定。 附表及內(nèi)部報表的設(shè)計 附表的設(shè)計：現(xiàn)金流量表一般采用報告式的結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金來源和運用及增減變動情況的報表。 第四節(jié) 利潤表項目的設(shè)計： 我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定的利潤表采用多步式。 存在兩種方法：單步式利潤表和多步式利潤表。 資產(chǎn)負債表項目分類的設(shè)計 資產(chǎn)負債表項目排列順序的設(shè)計 第三節(jié) 資產(chǎn)負債表的設(shè)計 資產(chǎn)負債表格式的設(shè)計： 會計報表的內(nèi)容包括以下方面：報表名稱和編號、報表日期、報表單位、幣種與金額單位、文字、會計信息指標體系、附注。 會計報表種類多種多樣，具體的劃分見課文和以后的客觀題。（3）具有可比性與一貫性。 會計報表設(shè)計的原則：（1）報表指標體系完整。 財務會計的目標決定會計報表設(shè)計的目標：以最簡明扼要的形式，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地提供反映企業(yè)經(jīng)營成果、財務狀況及現(xiàn)金流量地信息。 內(nèi)部控制制度的原則：（1）合理分工原則（2）內(nèi)部牽制原則（3）審核檢查原則（4）經(jīng)濟責任原則（5）成本效益原則 內(nèi)部控制制度的內(nèi)容：（1）組織機構(gòu)控制制度（2）授權(quán)批準控制制度（3）不相容職務分離制度（4）信息質(zhì)量控制制度（5）預算控制制度（6）實物安全控制制度（7）文件記錄控制制度（8）業(yè)績報告控制制度（9）內(nèi)部審計制度 第二章《會計報表的設(shè)計》 第一節(jié) 內(nèi)部控制制度和會計制度設(shè)計具有密切的關(guān)系。相互制約的一種管理制度。 會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制制度的概念： 會計環(huán)境與會計制度設(shè)計 會計環(huán)境假設(shè)：（1）會計主體（本書定位于企業(yè)，兼顧企業(yè)集團和企業(yè)內(nèi)部單位）（2）持續(xù)經(jīng)營 企業(yè)具體環(huán)境與會計制度設(shè)計的關(guān)系：（1）企業(yè)組織形式（獨資、合伙和公司，定位于上市公司）（2）企業(yè)所處行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營特點（定位于制造業(yè)）（3）企業(yè)規(guī)模（定位于大中型企業(yè)） 第四節(jié) 以工業(yè)企業(yè)為對象，以財務會計為核心，融入成本會計和管理會計的有關(guān)內(nèi)容。 第二節(jié)（2）會計法規(guī)體系是企業(yè)會計設(shè)計的依據(jù)。（5）保護企業(yè)財產(chǎn)安全和完整。（3）健全內(nèi)部控制機制，加強會計監(jiān)督。 通過設(shè)計的會計制度，規(guī)范企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，滿足會計信息使用者的需要。 會計法規(guī)體系由會計法律、會計行政法規(guī)、會計規(guī)章組成：會計法律主要是《會計法》,會計行政法規(guī)包括《企業(yè)會計準則》,《會計專業(yè)職務試行條例》,《企業(yè)財務會計報告條例》等，會計規(guī)章包括《企業(yè)會計制度》,《股份有限公司會計制度》,《會計基本工作規(guī)范》,《會計檔案管理辦法》等。建立會計法規(guī)體系是為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實完整，加強經(jīng)濟管理和財務管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場的經(jīng)濟次序。 會計法規(guī)體系和會計制度設(shè)計的目標 會計法規(guī)體系的概念、內(nèi)容和目標： 第一章《總論》 （2）移交手續(xù)和驗收手續(xù)是否合法。 答：該外商投資企業(yè)該項業(yè)務內(nèi)部控制制度和核算方法如下：（1）接受捐贈的固定資產(chǎn)作價的合理性。（7）股本增減變動是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)。（4）股本在資產(chǎn)負債表上必須按不同類別分別列示。（3）能夠?qū)l(fā)行股票的面值與超面值繳入部分分別列示。 答：該企業(yè)準備發(fā)行股票籌資的會計管理制度包括（1） 股份有限公司設(shè)立時，公司的注冊資本應等于實收資本總額，注冊資本總額應達到國家規(guī)定的最低標準。 所有者權(quán)益業(yè)務會計制度的設(shè)計 （4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數(shù)和實際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎懲依據(jù)，便于改進工作。（2）對相應的管理費用實行限額報銷法。請你為該企業(yè)設(shè)計出 一種較為可行的管理費用控制方法。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。 （5）按月寄出對賬單。（3）充分的憑證和完備的記錄手 續(xù)。（2）正確的授權(quán)審批。你認為應該從哪些方面對該企業(yè)進行收入業(yè)務內(nèi)部控制方法 的設(shè)計。 第十二章 收入與費用業(yè)務會計制度的設(shè)計 1．某 服裝批發(fā)企業(yè)根據(jù)客戶要求定期向商場、超市及個體戶成批銷售各類服裝，由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，銷貨收入增長緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力不斷下降。 答： 該企業(yè)長期借款會計制度設(shè)計，一方面需要考慮交易業(yè)務方面的設(shè)計包括：長期借款的授權(quán)或批準；借款合同的簽訂和履行；長期借款的取得；長期借款的計價；長期借款的擔保與抵押；長期借款的償還等。（7）第二個月末經(jīng)采購部門、驗收儲存、會計及財務部門進行相互確認和批準后方可償還貨款。（5）應付賬款總分類賬和明細賬應按月定期結(jié)賬，并相互核對。（3）收到購貨發(fā)票后，應立即送交采購部門將購貨發(fā)票、訂貨單及驗收單進行比較，確定貨物種類、數(shù)量、價格、付款金額及方式是否相符。請你對該企業(yè)應付賬款業(yè)務設(shè)計一套內(nèi)部控制方法。 第十一章 負債業(yè)務會計制度的設(shè)計 其設(shè)計要點是：設(shè)置 “應借賬戶”的名稱、“使用部門”，并列示“上月計提的折舊額”、計算出“上月增加應計提的折舊額”和“上月減少應計提的折舊額”，據(jù)以求出“本月應計提的折舊額”。 企 業(yè)期末應將固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)的可收回金額與其賬面凈值逐項比較，如果其可收回金額大于其賬面凈值，不作任何處理；如果其可收回金額小于賬面價值，意味著資產(chǎn)發(fā)生了減值，應按所確定的減值數(shù)額，借記“營業(yè)外支出”，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”或“在建工程減值準備”或“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶；如果已計提減值準備的價值又得以恢復，應在原已計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，并確認為當期損益，借記“固定資產(chǎn)減值準備” 或“在建工程減值準備”或“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶，貸記“營業(yè)外支出”賬戶。 攤銷時借記“管理費用”，貸記“無形資產(chǎn)”賬戶。 （3）折余價值不同：企業(yè)應當根據(jù)自身固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式合理地預計凈殘值；無形資產(chǎn)攤銷無攤余價值。2．固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷在會計處理上有何異同? 答：固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷在會計處理上的不同點是： （1）固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷期間不同：固定資產(chǎn)計提折舊以月初應計提折舊的固定資產(chǎn)原價為依據(jù)，當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊，從下月起開始計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊，從下月起停止計提折舊；無形資產(chǎn)的成本自取得當月起在預計使用期限內(nèi)平均攤銷。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。 （7）“在建工程減值準備”賬戶。它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準備的提取、恢復等情況。本賬戶應按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。 （5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。本賬戶只進行總分類核算，不進行明細分類核算。 （4） “累計折舊”賬戶設(shè)置。本賬戶應按工程物資的類別、品種設(shè)置明細賬。 （3）“工程物資”賬戶設(shè)置。本賬戶應按工程項目設(shè)置明細賬。 （2）“在建工程”賬戶。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應另設(shè)備查簿進行登記，不在本賬戶核算。凡符合固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。 答：固定資產(chǎn)業(yè)務的主要核算賬戶及其功能是： （8）“長期投資減值準備”賬戶核算：當一項長期投資不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時， 或者一項長期投資預計未來可收回的價值低于原投資成本或賬面價值，則應在期末 時計提長期投資減值準備，將預計低于投資賬面價值的部分確認為一項資產(chǎn)損失， 以避免高估資產(chǎn)。 （6）“長期債權(quán)投資”賬戶核算企業(yè)購入國家或其他單位發(fā)行的期限超過一年，本企業(yè) 意圖長期持有的債券或其他的長期債權(quán)投資。 （4）“應收利息”賬戶核算債權(quán)投資的利息。 （2）“短期投資跌價準備”賬戶是“短期投資”賬戶的備抵賬戶，當有價證券的市價低 于成本時，按其差額借記“投資收益計提的短期投資跌價準備”賬戶，貸記“短期投資跌價準備”賬戶；如已提跌價準備的短期投資的市價以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應以補足以前入賬的減少數(shù)為限），借記“短期投資跌價準備”賬戶，貸記“投資收益計提的短期投資跌價準備”賬戶。 4．請歸納一下投資業(yè)務的會計核算賬戶都有哪些?它們都分別核算哪些內(nèi)容? 答：投資業(yè)務的會計核算賬戶包括：短期投資、短期投資跌價準備、應收股利、應收利息、投資收益、長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資、長期投資減值準備。 （3）已確認損失的長期投資的價值又得以恢復時，應在原以確認的投資損失的數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回，應借記“長期投資減值準備”，并確認為投資收益。 （2）預計未來可收回金額低于長期投資的賬面價值及已提的減值，應貸記“長期投資減值準備”，并確認為投資損失。 （1）在會計期末，根據(jù)判斷標準，按照個別投資項目計算長期投資的減值。本賬戶應分別按長 期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資設(shè)置明細賬戶，以有利于編制資產(chǎn)負債表。如果已計提減值準備的長期投資的價值又得以恢復，應在已計提的減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。 長 期投資減值準備通過“長期投資減值準備”賬戶核算。 第三，被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按表決權(quán)資本比例計算的應分得的利潤或現(xiàn)金股利，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。第 二，屬于被投資單位當年發(fā)生的凈虧損而影響的所有者權(quán)益的變動，投資企業(yè)應按所持表決權(quán)資本的比例計算應分擔的份額，減少長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認為當期的投資損失。但投資企業(yè)按應享有的份額確認被投資單位實現(xiàn)的凈利潤時，不包括法規(guī)或公司章程規(guī)定的不屬于投資企業(yè)應享有的凈利潤。 （2）投資后，在權(quán)益法下核算時， 隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動而相應調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值，并分別以下情況處理： 2．長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會計處理上有何異同? 答：長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會計處理上相同點是：初始投資或追加投資時，按照初始投資或追加投資的成本增加長期股權(quán)投資的賬面價值。 答： 股票投資登記簿的設(shè)計要點包括：首先列示出“發(fā)行公司名稱”、“股票種類”、“股票代碼”及“面值”，然后逐筆登記買入股票的“日期”、“股數(shù)”、“價 格”、“費用”、“成本”以及賣出股票的“日期”、“股數(shù)”、“價格”、“費用”、“收入”，結(jié)出“買賣損益”，最后計算出結(jié)存股票的“股數(shù)”、“成 本”。 如月末需要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，選擇相應的生產(chǎn)費用的分配方法。成本會計部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強企業(yè)的內(nèi)部控制。原始記錄上要正確填寫業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。 答：該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進行成本計算時，采用分批法計算產(chǎn)品成本。在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大。 貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅） 借：主營業(yè)務收入（1+17%）= （萬元） 31日：不含稅銷售額 =15247。 銷貨小票和“商品進銷存報告單”中的相應的商品數(shù)量應一致；銷貨小票和“內(nèi)部繳款單” 、“銀行送款回單”中相應的金額總數(shù)應有一致性。 150 000 150 000 150 000 （2）小王應使用的退貨憑證就是用紅字開具的銷售小票，該筆業(yè)務的憑證流轉(zhuǎn)程序與上述完全相同，只是用紅字開具的銷售小票。 收款臺 款票 款 蓋貨 加售 并回 款退 收后 ③ 章 ① 開出售貨小票 審核金額（大寫）記賬 編號： 商品編號品名規(guī)格單位單價數(shù)量金額 日 年銷售小票 部別：針紡部針織組全組當月完成銷售額(含稅，下同)320萬元，其中31日售貨員小張銷售襯衣一件，售價200元；小王接受顧客退回的棉毛褲一件，給顧客全額退款70元；當日銷售額為15萬元；經(jīng)計算該組當月商品進銷差價率為30%。 答：X公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務中的流轉(zhuǎn)程序為： （1）由業(yè)務部門根據(jù)Y商店的購貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交Y商店； （2）業(yè)務部門在每日營業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日報表一并送財務部門，由財務部門記賬； （3）Y商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品； （4）一日Y商店持轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來購貨。 到貨后，到貨車站或碼頭會通知進貨單位儲運部門，儲運部門提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉庫驗收商品； ⑤ 經(jīng)業(yè)務部門核對合同無誤后，退回給財會部門，由財會部門在規(guī)定的期限內(nèi)通過開戶銀行向供貨單位付款。 供貨單位按合同規(guī)定的時間、貨物種類向進貨單位發(fā)貨，然后委托其開戶銀行向進貨單位收取貨款及代墊的運雜費； ② 采用發(fā)貨制的進貨業(yè)務程序是： 進貨單位儲運部門持提貨單到供貨單位提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)和貨物送至倉庫驗收； ④ 進貨單位財會部門審核無誤后為供貨單位辦理貨款結(jié)算手續(xù)，并留存發(fā)票記付款賬，將提貨單和收貨單第二、三、四聯(lián)交儲運部門； 進貨單位業(yè)務部門取得供貨單位的發(fā)票和提貨單，并與合同核對無誤后后，填制一式四聯(lián)的收貨單，留存第一聯(lián)