【正文】 解釋與宣傳工作； （ 6）、負責每月向人事部門報送工資級報表，并定期與人事部門核對工資與各項補帖應(yīng)發(fā)數(shù)的正確性；（ 7）、負責協(xié)調(diào)與各委托扣款部門的工作，并保證正確無誤地代扣各項扣款； （ 8）、負責年終返回工資 級的計算與催返工資； （ 9）、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它臨時性工作。 （ 4）負責其他往來結(jié)算的明細核算，對各項往來款項設(shè)置明細帳，根據(jù)審核后的記帳憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額，隨時列表，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。 （ 3）加強備用金借款的管理，要及時辦理借款和報銷手續(xù)，對預(yù)借的差費，要督促及時辦理報銷手續(xù)收回余額，不得拖欠，不準挪用。對購銷業(yè)務(wù)以及的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等往來款項，需要建立必要的清算手續(xù)制度及時清算。明細分類賬崗位基本職責內(nèi)容和要求中的 第（ 3）條 “ 辦理各種債權(quán)債務(wù)往來款項的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)。其中第 （ 4） 條和第 （ 5） 條的職責不屬于總分類帳會計職責，應(yīng)為明細分類帳崗位職責。除了要履行上述出納職責內(nèi)容，還要負責處理財務(wù)收支、債權(quán)與債務(wù)的事項。對于企業(yè)的會計人員，應(yīng)有計劃地進行崗位輪換， 會計主管崗位基本職責內(nèi)容：除包括上述所有會計職責內(nèi)容外，還應(yīng)包括：編制廠部會計憑證（包括期末帳項調(diào)整、結(jié)算損益及盈余分配等），審核、裝訂及保管各類會計憑證，登記及 保管各類帳簿，核算成本、編制會計報表并進行分析，處理其他與帳務(wù)處理有關(guān)的事項。 會計人員崗位責任制應(yīng)按照 事事有人管 ,人人有專管 ,辦事有標準 ,工作有檢查 的原則來設(shè)計 .設(shè)計要求是 :所設(shè)計的崗位責任制要將工作任務(wù)和工作方法 ,職責和權(quán)限 ,專門核算和群眾核算有機地結(jié)合起來 ,保證會計任務(wù)的完成 .崗位責任制應(yīng)以會計的職能為設(shè)計依據(jù) ,在會計機構(gòu)內(nèi)部設(shè)置若干工作 崗位 . 在小型企業(yè)中從事會計工作的人員較少，一般僅為二三人，可分工為 ： 會計主管 、 出納、總帳會計和明細帳會計。 案例 29： 會計崗位責任制 是 ：各單位的會計機構(gòu)中對各項財務(wù)工作和會計工作的職權(quán)范圍、具體內(nèi)容和要求做出具體規(guī)定，并落實到每個會計崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。 我認為一是：該公司在設(shè)計上與 “效率性原則 ”有點沖突 ,因為該原則的目的是要獲得兩方面的效益：一是所設(shè)置會計機構(gòu)提供的會計信息所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益必須大大高于為實現(xiàn)此目的而發(fā)生的成本費用：二是會計機構(gòu)設(shè)置繁簡相宜，在整個會計工作中各司其職，協(xié)調(diào)一致地履行會計的職責，使企業(yè)管理從中受益。 流程圖： 見教材 P91 圖 4— 2 案例 28： 會計機構(gòu)就遵循的原則是 : 原始系統(tǒng)性原則、內(nèi)部控制原則、效率性原則三方面。 該公司應(yīng)當采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。格式不受限制。 （ 3）備查薄。 數(shù)量金額式明細帳，主要適用于財產(chǎn)物資明細帳。 明細分類帳：是對某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記 ,提供比總分帳更具體 ,詳細的明細核算資料的帳簿。 總分類賬簿：是根據(jù)總分類科目開設(shè)的 ,分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù) ,提供各種資產(chǎn) ,負債 ,所有者權(quán)益 ,收入和 費用及利潤的總括核算指標的帳簿。 c，銷貨日記帳 :于登記銷售業(yè) 務(wù)。 b，銀行存款日記賬 :記銀行存款收支業(yè)務(wù) 。內(nèi)容 包括年月日，對方科目，摘要，收入金額，付出金額，結(jié) 余 金額。 HS 公司應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。 案例 27： 該公司的帳薄體系應(yīng)設(shè)計為： 帳簿載明帳簿名稱，扉頁登載經(jīng)管人員一覽表，包括單位，起止頁數(shù)，啟用日期，單位領(lǐng)導(dǎo)人，會計主管人員，經(jīng)管人員，移交人，移交日期，以及接管人和接管日期等。其借方反映驗收入庫材料的實際成本大于計劃成本的超支差異，貸方反映驗收入庫材料的實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異，以及發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異（超支差異用藍字，節(jié)約差異用紅字）。 3。借方核算購入材料的實際成本以及結(jié)轉(zhuǎn)實際成本小于計劃成本的差異數(shù)（節(jié)約額）；貸方登記已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，并已驗收入庫的材料的計劃成本，以及結(jié)轉(zhuǎn)實際成本大于成本的差異額（超支額），期末借方余額反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資的實際成本。 二 、原材料按計劃成本計價時，除設(shè)置“原材料”賬戶和“物資采購”賬戶之外， 還應(yīng)設(shè)置“材料成本差異” 賬戶。 2． “原材料”：該賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料的實際成本。 1．“物資采購”：該賬戶核算企業(yè)貨款已付或商業(yè)匯票已承兌，但尚未達到或尚未驗收入庫的材料的實際成本。該賬戶按商品類別設(shè)置明細賬。 該賬戶核算采用售價法核算的商品售價與進價之間的差額。具體的使用方法為：采用售價法核算的商品，按商品售價借記該賬戶，按商品進價貸記“商品采購”賬戶，商品售價與進價的差額，貸記“商品進銷差價”賬戶。 “庫存商品” 賬戶 ： 該賬 戶核算全部自有的庫存商品。其借方反映購入商品的金額，貸方反映商品驗收入庫的金額，余額表示在途商品的采購成本。設(shè)計時應(yīng)突出以下四點：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實際動用的最大額度。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。出納人員必須在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實地盤點現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實地盤點結(jié)果相核對。出納人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣 資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。復(fù)核人應(yīng)當對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取? 案例 16： HC 股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的利在于 :基本能按貨幣資金的崗位分工制度的要求做 ,做到涉及現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離 ,有制約和監(jiān)督制度 .做到所有付款業(yè)務(wù)都有合格的原始憑證 ,并經(jīng)業(yè)務(wù)人員簽字證明 ,主管領(lǐng)導(dǎo)批準 ,經(jīng)會計部門審核 后出納才據(jù)以付款 .對資金有定期進行清查核對 . 不足之處有以下幾點 ： 付款應(yīng)提前提出申請，制單人與出納人員應(yīng)當分離。 2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機，保證應(yīng)收賬款的真實、準確和可收回性?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。電腦系統(tǒng)授信額度的確認，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務(wù)人員、儲運人員進行了分工。 因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù) 量較大的企業(yè)。按照會計科目的對應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于核對賬目。 7．期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。 5．期（月）末，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。 3．根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。 案例 11： 華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序為： （ 1）由業(yè)務(wù)部門根據(jù)風華商店的購貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交風華商店； （ 2）業(yè)務(wù)部門在每日營業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日報表一并送財務(wù)部門，由財務(wù)部門記賬； （ 3）風華商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品； （ 4）倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬； 案例 12