【導(dǎo)讀】應(yīng)補(bǔ)充缺失的有關(guān)項(xiàng)目。單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有的收入加在一起，然后將所有的費(fèi)用加在一起，通過(guò)一次計(jì)算得出當(dāng)期損益。單步式利潤(rùn)表的優(yōu)缺點(diǎn)見(jiàn)表2—6側(cè)第3小節(jié)文字。務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。不相容崗位所涉及到的銷(xiāo)售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門(mén)之間的相互牽制和監(jiān)督。1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N(xiāo)售部門(mén)、營(yíng)業(yè)管理部門(mén)與儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱

　　

【正文】 客戶應(yīng)予以重視，可拒收其商業(yè)承兌匯票，并督促銷(xiāo)售，清欠部門(mén)及時(shí)催收貸款，回籠資金。 (3)每年按 5％計(jì)提壞帳損失。 3．債權(quán)的清理。 (1)應(yīng)收帳款崗位人員要對(duì)應(yīng)收帳款數(shù)據(jù)負(fù) 責(zé)。數(shù)據(jù)輸入時(shí)應(yīng)認(rèn)真細(xì)致，做到數(shù)據(jù)輸入不串戶。每月應(yīng)收帳款余額與總帳核對(duì)無(wú)誤；由專(zhuān)人監(jiān)督檢查，每月定期向銷(xiāo)售部門(mén)、清欠辦提供應(yīng)收帳款信息。每年對(duì)未清帳的上?？蛻糌?zé)任到人，至少對(duì)帳 1 次，外地客戶每年通過(guò)信函形式對(duì)帳，平時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)聯(lián)系處理，杜絕應(yīng)收帳款新一輪的壞帳發(fā)生。 (2)為清理歷年遺留的債權(quán)以及由于破產(chǎn)、兼并、改制等原因帶來(lái)的債權(quán)，避免壞帳的發(fā)生和訴訟時(shí)效的耽誤，清欠辦、銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、監(jiān)審部門(mén)應(yīng)共同協(xié)助，重點(diǎn)清理這些問(wèn)題。本著 “ 先易后難，先近后遠(yuǎn)，核對(duì)帳目與催討相結(jié)合。的原則，對(duì)長(zhǎng)期不發(fā)生業(yè)務(wù)或 瀕臨破產(chǎn)的客戶要抓緊清理，對(duì)貨物收回?zé)o望的要配合清欠辦、銷(xiāo)售部門(mén)、監(jiān)督部門(mén)立即起訴，要及時(shí)總結(jié)營(yíng)銷(xiāo)工作中涉及債權(quán)問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取積極有效的預(yù)防措施。清理債權(quán)是一項(xiàng)繁重復(fù)雜的工作，各有關(guān)部門(mén)要密切配合，提供方便，共同做好公司應(yīng)收帳款的管理工作 案例 32： １ . 為加強(qiáng)集團(tuán)公司存貨管理，規(guī)范存貨的采購(gòu)、耗用、銷(xiāo)售與核算等，特根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理需要，制定本制度。 ２ . 本制度是集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，適用于集團(tuán)公司各分公司。 ３ . 存貨的范圍 存貨范圍確認(rèn)，應(yīng)以集團(tuán)公司對(duì)存貨 是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)。凡在盤(pán)存日，法定所有權(quán)屬于公司的一切物品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為集團(tuán)公司的存貨。 ４ . 存貨的分類(lèi) 存貨分為庫(kù)存商品、原材料、物料用品、低值易耗品等。 ５ . 存貨的購(gòu)買(mǎi) ．需采購(gòu)存貨的公司填寫(xiě)采購(gòu)申請(qǐng)表，一次采購(gòu)萬(wàn)元以上的應(yīng)采用招標(biāo)、竟標(biāo)方式，有簽字權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)簽字。 ．采購(gòu)員進(jìn)行采購(gòu)。 ６ . 存貨的入庫(kù) ．購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品等存貨，入庫(kù)前必須辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)； 核對(duì)實(shí)物規(guī)格、型號(hào)、生產(chǎn)單位； 食品要進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)（食 品原料要按食品衛(wèi)生法的要求驗(yàn)收）； 觀察包裝完好程度，并清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量、重量； 完成實(shí)物品質(zhì)檢查； 完成上述工作后填制“驗(yàn)收單”； ．驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)溢余時(shí)填制“溢余貨物單”； ．驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)毀損短缺時(shí)填制“毀損短缺貨物處理單”； ．按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)，并記錄實(shí)物賬； ７ . 存貨報(bào)銷(xiāo) 憑原始發(fā)票（須有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人及領(lǐng)導(dǎo)簽字）及驗(yàn)收單到財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算手續(xù)。 ８ . 存貨的出庫(kù) ．存貨發(fā)出之前，必須填制“領(lǐng)物單（或出庫(kù)單），并辦妥簽字（領(lǐng)用 單位負(fù)責(zé)人）手續(xù)。凡未辦理領(lǐng)物單（或出庫(kù)單）手續(xù)，一律不得發(fā)貨。 ．領(lǐng)物單的填寫(xiě)應(yīng)按下列程序運(yùn)作： 本單一式三份； 完成出庫(kù)的全部?jī)?nèi)容，空白行應(yīng)寫(xiě)“以下空白字樣”； 發(fā)貨并經(jīng)清點(diǎn)完畢，沒(méi)有調(diào)撥指令，均不準(zhǔn)出庫(kù)，禁止以白條抵庫(kù)。 ９ . 倉(cāng)儲(chǔ)要求 ．倉(cāng)庫(kù)物資必須嚴(yán)格按照規(guī)定存放，每種存貨應(yīng)掛卡片或貼標(biāo)簽； ．倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)履行以下基本職責(zé)： 嚴(yán)格禁止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)；因業(yè)務(wù)工作需要進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)的有關(guān)人員，保管員必須親自陪同； 保持庫(kù)房清潔衛(wèi)生，庫(kù)容整齊、美觀； 注意門(mén)鎖安全； 經(jīng)常核對(duì)賬、物，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)上報(bào)處理。 食品原材料庫(kù)要有防蠅、防鼠措施。 10. 實(shí)物帳務(wù) ．存貨明細(xì)帳是記錄實(shí)物的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的重要帳冊(cè)，必須按品種、規(guī)格登記，妥善保管，年終裝訂成冊(cè)，至少保管五年； ．記帳要有合法依據(jù)，并遵守以下記帳規(guī)則 根據(jù)驗(yàn)收單（入庫(kù)單）登記收入、領(lǐng)物單登記支出。 登記帳頁(yè)時(shí)，遇有記錯(cuò)時(shí)，可以采用劃線更正法紅線更正并加蓋私章。 帳面記錄采用“永續(xù)盤(pán)存制”每次發(fā)生增減變動(dòng)應(yīng)及時(shí)計(jì)算結(jié)存數(shù)量及結(jié)存金額。 ．廢損處理 存貨在保管期間，由于各種原因發(fā)生存貨毀損、變質(zhì)、霉?fàn)€造成損失時(shí)，應(yīng)及時(shí)填制“報(bào)損報(bào)告單”，上報(bào)審批。經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行銷(xiāo)帳處理。 11. 存貨盤(pán)點(diǎn) ．為保證供存貨核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，集團(tuán)公司規(guī)定，各倉(cāng)庫(kù)結(jié)算日統(tǒng)一每月最后一天。 ．每月終了倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)進(jìn)行月終盤(pán)點(diǎn)，并完成下列程序： 盤(pán)點(diǎn)前，必須將截止當(dāng)月最后一天的收入、支出記入帳冊(cè)并結(jié)出數(shù)量及金額。 實(shí)地清點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)帳物。 編制月終“存貨盤(pán)點(diǎn)表”。 年終盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部派人監(jiān)盤(pán)。 12. 盤(pán)點(diǎn)表的報(bào)送 次月三日前，將編制的“存貨收發(fā)存明細(xì)表”和“存貨耗用明細(xì)表”由保管員、公司負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，報(bào)送財(cái)務(wù)部。 案例 33： 為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)的管理，明確部門(mén)及員工的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 固定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用期在一年以上，單位價(jià)值在 2020 元以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 除固定資產(chǎn)以外的物質(zhì)資產(chǎn)，列入低 值易耗品的管理。 固定資產(chǎn)內(nèi)容： 土地； 房屋及建筑物； 機(jī)器設(shè)備； 電子設(shè)備； 運(yùn)輸設(shè)備； 工具、器具； 管理用具等。 固定資產(chǎn)管理部門(mén)： 人事行政部為公司固定資產(chǎn)管理部門(mén)； 人事行政部設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳及卡片； 人事行政部設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)編號(hào)、購(gòu)建、驗(yàn)收、保管、調(diào)撥、出售、報(bào)廢、定期盤(pán)點(diǎn)等有關(guān)事項(xiàng)； 人事行政部對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到人，并訂立相關(guān)的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。 固定資產(chǎn)核 算部門(mén)： 財(cái)務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門(mén)； 財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類(lèi)帳； 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理； 財(cái)務(wù)部協(xié)助人事行政部每季進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。 固定資產(chǎn)的購(gòu)置： 固定資產(chǎn)購(gòu)置，由人事行政部統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)（專(zhuān)用固定資產(chǎn)除外）； 各部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，送人事行政部匯總后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)； 人事行政部安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)采購(gòu)，請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)填寫(xiě)名稱、規(guī)格、型號(hào)、性能、質(zhì)量等資料以備采購(gòu)及驗(yàn)收。 依據(jù)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單到財(cái)務(wù) 部門(mén)請(qǐng)款。 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥： 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門(mén)員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，須到人事行政部辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記； 人事行政部將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書(shū)面通知財(cái)務(wù)部門(mén)，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。 固定資產(chǎn)出售： 固定資產(chǎn)如需出售處理，人事行政部須申報(bào)出售處理固定資產(chǎn)的報(bào)告并列出明細(xì)表，注明出售處理原因，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)； 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)出售處理報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理，并開(kāi)具發(fā)票及收款； 人事行政部依據(jù)財(cái)務(wù)開(kāi)具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù)。 固定資產(chǎn)報(bào)廢： 固定資產(chǎn)報(bào)廢，由人事行政部會(huì)同相關(guān)技術(shù)人員檢測(cè)后提出報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告，送總經(jīng)理批準(zhǔn)； 財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)處理； 人事行政部負(fù)責(zé)進(jìn)行實(shí)物處理。 固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧： 固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧由人事行政部按季盤(pán)點(diǎn)后提出固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告，并會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)核查落實(shí)后，報(bào)總經(jīng)理審批； 財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理。 固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴(yán)格管理、定期維護(hù)保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)不得外借。 1財(cái)務(wù)部門(mén)每月按 各類(lèi)固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費(fèi)用核算。 1對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行本制度的部門(mén)和個(gè)人，在工作中取得顯著成績(jī)的公司給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)； 1對(duì)違反本制度的部門(mén)和個(gè)人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報(bào)批評(píng)和經(jīng)濟(jì)處罰。