【導讀】莈蚅袈節(jié)蒀袁膆芁蚃蚄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄羋薇羇袀芇蠆螀腿芆荿羆肅莆蒁蝿羈蒞薄羄袇莄螆螇芆莃蒆蝕膁莂薈裊肇莁蝕蚈羃莀莀袃衿莀蒂蚆膈葿薄袂肄蒈蚇蚅羀蕆莆袀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁蒄螃螁肇蒄蒃羇羃肀薅蝿衿腿蚈羅膇膈莇螈肅膈薀羃聿膇螞袆羅膆螄蠆芄膅蒄襖膀膄薆蚇肆膃蚈袃節(jié)莈蚅袈節(jié)蒀袁膆芁蚃蚄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄羋薇羇袀芇蠆螀腿芆荿羆肅莆蒁蝿羈蒞薄羄袇莄螆螇芆莃蒆蝕膁莂薈裊肇莁蝕蚈羃莀莀袃衿莀蒂蚆膈葿薄袂肄蒈蚇蚅羀蕆莆袀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁蒄螃螁肇蒄蒃羇羃肀薅蝿衿腿蚈羅膇膈莇螈肅膈薀羃聿膇螞袆羅膆螄蠆芄膅蒄襖膀膄薆蚇肆膃蚈袃節(jié)莈蚅袈節(jié)蒀袁膆芁蚃蚄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄羋薇羇袀芇蠆螀腿芆荿羆肅莆蒁蝿羈蒞薄羄袇莄螆螇芆莃蒆蝕膁莂薈裊肇莁蝕蚈羃莀莀袃衿莀蒂蚆膈葿薄袂肄蒈蚇蚅羀蕆莆袀羆蒆蕿螃芅蒅蟻羈膁蒄螃螁肇蒄蒃羇羃肀薅蝿衿腿蚈羅膇膈莇螈肅膈薀羃聿膇螞袆羅膆螄蠆芄膅蒄襖膀膄薆蚇肆膃蚈袃節(jié)莈蚅袈節(jié)蒀袁膆芁蚃蚄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄

　　

【正文】 ，在五個工作日內向中國證監(jiān)會申報并公告執(zhí)行情況，逾期未執(zhí)行完畢的，如果需要繼續(xù)回購，應該重新提請董事會和股東大會，作出決 議。 3. 試設計送貨制下支票結算方式的進貨業(yè)務的憑證流轉程序 (特別指明收貨單的流轉程序 )。 答 ： 采購業(yè)務中送貨制下以支票結算方式運行的進貨業(yè)務手續(xù)和憑證流轉程序為： ① 供貨單位將送貨通知傳給進貨單位業(yè)務部門； ② 進貨單位業(yè)務部門將送貨通知與購銷合同相核對，無誤后填制收貨單一式四聯，第一聯留存，將后三聯傳給供貨單位； ③ 供貨單位將商品連同收貨單第二、三、四聯送給進貨單位指定的倉庫； ④ 進貨單位倉庫按收貨單驗收商品后，在收貨單第四聯上注明存放地點，并在第三、四聯加蓋收貨章后退給供貨單位， 留存第二聯登記商品保管賬； ⑤ 供貨單位憑收貨單第三、四聯和自身開具的發(fā)票到進貨單位財會部門收款，進貨單位財會部門將收貨單與發(fā)票核對無誤后，為供貨單位開出轉賬支票付款，并留存收貨單第三聯記賬，將第四聯傳給業(yè)務部門。 4. 某制造企業(yè)下設三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經理辦公室、人力資源部、財務部、技術開發(fā)部、銷售部和儲運部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經理決心改變管理費用的控制方法。請你為該企業(yè)設計出 一種較為可行的管理費用控制方法。 答 ： 該企業(yè)管理費用會計制度設計應包括以下內容：（ 1）選擇恰當的管理費用預算控制制度。（ 2）對相應的管理費用實行限額報銷法。（ 3）根據費用開支的職責歸屬和管理責任，建立必要的管理費用開支審批制度。（ 4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數和實際數，分析差異產生的原因，將其作為獎懲依據，便于改進工作。 ，首先要分析每一種預算制度的優(yōu)缺點，然后根據企業(yè)實際情況進行取舍。 費用預算控制制度主要有固定預算、彈性預算、滾動預算和零基預算，針對案例中的 實際情況可以選擇零基預算控制制度。 零基預算不以現有費用水平為基礎，而是如同新創(chuàng)辦一個機構一樣，一切以零為起點，對每個費用項目開支的大小及必要性進行認真分析、權衡，判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據生產經營的客觀需要與一定期間內資金供應的實際可能，在預算中對各個項目進行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費用開支。其基本做法是：首先劃分基層預算單位；其次對基層預算單位的業(yè)務活動計劃的目的性以及需要開支的費用逐項進行考核；再次由基層預算單位對本身的業(yè)務活動作具體分析，并提出“一攬子業(yè)務方案”，然后，對每項 業(yè)務活動計劃進行“費用 — 效益分析”，權衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級；最后根據生產經營的客觀需要與一定期間內資金供應的實際可能，判定納入預算的費用項目可以達到幾級，并將納入預算中的費用項目進行加工、匯總，形成綜合性的費用預算。 ：限額報銷法是就業(yè)務經辦單位或人員可能開支的費用擬訂一個最高限額。這種方法最大的優(yōu)點是使業(yè)務主管能夠精確地預測其直接推銷費用，而且也可以防止業(yè)務經辦單位或人員過度的浪費。限額報銷法又分為逐項限制法和總額限制法兩種。逐項限制法是就業(yè)務經辦單位或 人員所可能開支的費用，逐項制定一個最高限額。如規(guī)定業(yè)務經辦單位或人員出差時 ,住宿費每晚不超過 50 元，每天生活補貼不超過 20 元等等?？傤~限制法是規(guī)定在一定期間內 (如每日、每周或每月 )業(yè)務經辦單位或人員所報銷的費用總額，不得超過某一限額。至于各項費 用的額度則不予以硬性規(guī)定，使得業(yè)務經辦單位或人員有適當的自主權。例如規(guī)定業(yè)務經辦單位或人員每周費用不得超過 2020 元等等。限額報銷法最大的問題是限額的制定問題，限額訂得太低，業(yè)務經辦單位或人員缺乏積極性，工作效率也會下降。再加上有些新拓展的業(yè)務很難制定一個適當的費用 限額，即使制定出來也不合實際，無法執(zhí)行。 ，建立必要的管理費用開支審批制度：費用審批制度是費用業(yè)務內部控制的一個重要環(huán)節(jié)。根據費用開支的權責歸屬和管理責任， 企業(yè)必須建立與之相匹配的費用開支審批制度。如報銷審批手續(xù)：根據出差人員事先整理好的報銷單據，先由主管會計對單據作全面審核，同時按出差天數填上出差補貼，然后由部門經理簽認，報有關業(yè)務主管領導批準，財務經理審核后，才能報銷。如一些特別規(guī)定：出差乘坐飛機需要部門經理批準，連續(xù) 3 個月虧損部門的人員出差，一律不準乘坐飛機。 公 司董事會成員因工作需要住宿費超過 200 元標準的經財務總監(jiān)批準后可以報銷等 ：定期編制管理費用分析表，通過比較費用計劃數與實際數，分析差異產生的原因，并將其作為獎懲依據，以便改進未來工作。 管理費用分析表 年 月 金額：元 項目 行次 上期實際 本期計劃 本期實際 工 資 職工福利費 差旅費 辦公費 折舊費 修理費 物料消耗 低值 易耗品攤銷 工會經費 職工教育經費 勞動保險費 待業(yè)保險費 咨詢費 審計費 訴訟費 排污費 綠化費 土地使用費 技術轉讓費 技術開發(fā)費 無形資產攤銷 業(yè)務招待費 壞賬損失 存貨盤虧、毀損和報廢 稅 金 制表人 審核人 5. 某企業(yè)準備發(fā)行股票籌資，請結合《證券法》以及股本業(yè)務內部控制和核算方法設計的一般要求，設計出該項業(yè)務的會計管理制度。 答 ： 該企業(yè)準備發(fā)行股票籌資的會計管理制度包括（ 1）股份有限公司設立時，公司的注冊資本應等于實收資本總額，注冊資本總額應達到國家規(guī)定的最低標準。（ 2）股東應按照公司章程、合同、協議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比 例必須符合規(guī)定。（ 3）能夠將發(fā)行股票的面值與超面值繳入部分分別列示。（ 3）公司必須按照規(guī)定設置股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。（ 4）股本在資產負債表上必須按不同類別分別列示。（ 5）國有企業(yè)改制中是否存在有將國有支持低價折股、低價出售或無償分給個人的情況。（ 7）股本增減變動是否符合國家有關法律、法規(guī)。 6. ABC 有限責任公司由甲、乙、丙共同出資設立，注冊資本 200 萬元。其中，甲占 60%，以現金 120 萬元投資，款項已存入銀行；乙占 25%，以一臺設備投資，按投資協議約定的價值為 50 萬元，已辦理 產權轉移手續(xù)；丙占 15%，以一批原材料投資，按投資合同約定的價值為 30 萬元，材料已驗收入庫。該公司成立 3 年后，經股東會表決通過，決定用資本公積和盈余公積各 50 萬元轉增資本，已辦妥相關手續(xù)。在第 4 年，因經營環(huán)境發(fā)生重大變化，經股東會表決通過，決定減少其注冊資本 100 萬元。在報經批準并履行必要的公告義務后，該公司以銀行存款支付減資款。根據以上情況，為該公司設計實收資本業(yè)務的會計核算制度。 答 ： 實收資本業(yè)務的內部控制制度 在設計時需注意以下兩點 ： 第一 ,凡涉及實收資本的增減業(yè)務 ,應當經過規(guī)定的授權批準程序 . 第二 ,實收資本業(yè)務應當有明確的職責分工 ,充分明確責任 . 根據上述公司的特點 實收資本業(yè)務內部控制 和核算 制度 應包括以下內容 (1)企業(yè)設立時 ,應保證實際收到投資者的投資與注冊資本和出資協議一致。 （ 2）企業(yè)增資擴股時，應保證新加入的投資者繳納的出資額的核算是正確的，計入實收資本的金額為其應當擁有的企業(yè)投資比例，而且沒有損害原有投資者利益的情況發(fā)生。 （ 3）企業(yè)資本公積、盈余公積轉增資本符合《公司法》的規(guī)定。 （ 4） 減少資本 須 履行必要的程序 經國家有關部門批準或由董事會批準，可宣告減資。減資后注冊資本 不得低于法定的最低限額。公司減少注冊資本必須編制資產負債表及財產清單，并在作出減少注冊資本決定后的 10 日內通知債權人，30 日內在報紙上至少公告 3 次。債權人在一定時期內有權要求公司清償債務或提出相應的擔保。 （ 5） 根據企業(yè)章程規(guī)定的出資比例、出資方式和出資數額，以及出資者實際投入企業(yè)的資本數額作為確認標準，通過“實收資本”賬戶核算。 7. 某服裝批發(fā)企業(yè)根據客戶要求定期向商場、超市及個體戶成批銷售各類服裝，由于缺乏必要的內部控制制度，銷貨收入增長緩慢，而且出現大量的壞賬，現金流轉能力不斷下降。為了徹底改變 這一不利企業(yè)長期發(fā)展的狀況，公司決定對收入業(yè)務的內部控制制度進行設計。你認為應該從哪些方面對該企業(yè)進行收入業(yè)務內部控制方法的設計。 答： 該企業(yè)應從以下方面進行會計制度設計：（ 1）將涉及企業(yè)收入的銷售、信用管理、發(fā)貨、會計等部門的相應崗位進行適當的職責分離，有助于防止各種有意或無意的錯誤發(fā)生。（ 2）正確的授權審批。在銷貨發(fā)生之前，賒銷數額應得到正確審批；沒有經過審批的銷售，不得發(fā)出貨物；銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經過審批。（ 3）充分的憑證和完備的記錄手續(xù)。（ 4）銷貨憑證必須預先進行編號。（ 5）按月寄 出對賬單。（ 6）設置必要的內部核查程序對銷貨業(yè)務的處理和記錄進行核查。 05 任務 一、 辨析題 ，其所使用的會計憑證、會計賬薄以及會計核算程序的設計應同時滿足財務會計與責任會計對會計信息的需求。 答 ： 這種說法是正確的。 因為 單軌制 會計核算 模式是 將責任會計的核算納入 財務會計 的核算體系，使責任 會計核算 與 財務會計 核算合二為一，通過設置一套賬簿同時進行責任會計與 財務會計 的核算 。 在這種核算模式下，企業(yè)必須根據對各責任中心進行考核的需要，增設內部核算賬戶，或在正常的財務會計賬戶下，按對各責任中心的考核內容 增設二級或三級明細分類賬戶。它能夠避免雙軌制會計核算下成本計算工作的重復。 2. 財務主管可以直接打開所有數據庫文件進行操作。任何人員不允許隨意增刪和修改數據、源程序和數據庫文件結構；不得偽造、非法涂改變更、故意毀壞程序、數據文件、賬冊、軟盤等。 答 ： 這種說（做）法有錯誤。 為了保證會計電算化系統(tǒng)安全可靠運行，必須對系統(tǒng)的操作做出嚴格的控制，對各使用人員明確劃分使用操作權限，形成適當的分工牽制，健全內部控制制度任何人不得直接打開數據庫文件進行操作，不允許隨意增刪改數據，原程序和數據庫文件結構。 3. 從企 業(yè)的角度分析，內部轉移價格發(fā)生變化，企業(yè)的利潤總額也會發(fā)生變化。 答 ： 這種說法是錯誤的。 內部轉移價格 又稱 調撥價格 ,就是指企業(yè)內各部門之間由于相互提供產品、 半成品或勞務而引起的相互結算、相互轉賬所需要的一種計價標準。 內部轉移價格采取了“價格”的形式．使各單位的經濟活動處于交易的“買”“賣”雙方．對于提供產品或勞務的生產部門來說表示收入，對于使用這些產 品或勞務的購買部門則表示成本。提高或調低內部轉移價格，對于生產和購買部門來說，內部利潤一增一減，其數額相等，但方向相反。從企業(yè)總體看，內部轉移價格無論怎樣變動，企業(yè)利潤總額不變，變動的只是企業(yè)內部各單位的收入或利潤的分配份額。 4. 計算機會計系統(tǒng)一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數據分析和檔案保管等工作 答 ： 這種說（做）法正確。 以現代信息技術、計算機技術和網絡技術為基礎和基本工具的會計系統(tǒng)稱為 計