【導(dǎo)讀】本人通過對歷年電大會計本科《會計制度設(shè)計》形考作業(yè)任務(wù)01-06試題的研究，形成了這個完整的題庫，會計政策和會計估計應(yīng)在企業(yè)財務(wù)報表附注中予以披露。會計估計包括不重要的。理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)設(shè)計會計制度應(yīng)參考的重要文件之一。會計制度不僅規(guī)范企業(yè)會計活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。多步式利潤表設(shè)計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當(dāng)期收入、成本費用項目按性質(zhì)加以歸類，營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。其核心職能是確保企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)的實現(xiàn)。所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的年度變化額來體現(xiàn)，但。沒有實現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權(quán)益變動表來反映其當(dāng)期增減變動情況。作可在同一標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進行。計法律制度的意志和要求，才能達到會計制度設(shè)計的目的。分析說明為什么將資產(chǎn)負債表確定為財務(wù)報告體系的核心。

　　

【正文】 行政法規(guī)另行規(guī)定。股份有限公 司注冊資本的最低限額為人民幣 1 000萬元。股份有限公司注冊資本最低限額需高于上述所定限額的，由法律、法規(guī)另行規(guī)定。 實收資本 所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。我國目前實行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實收資本與其注冊資本相一致。我國企業(yè)法人登記管理條例規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的注冊資金應(yīng)當(dāng)與實有資金相一致。企業(yè)實有資本比原注冊資金數(shù)額增減超過 20%時，應(yīng)持資金使用證明或者驗資證明，向原登記主管機關(guān)申請變更登記。如擅自改變注冊資金或抽逃資金等，要受到工商行政管理部門的處罰。 此外，還有一點應(yīng)注意，就是企業(yè)可以采用不同的方式籌集資本，既可以一次籌集，也可以分次籌集。分次籌集時，所有者最后一次投入企業(yè)的資本必須在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 6個月以內(nèi)繳足。因此，在某一特定的期間內(nèi)，企業(yè)實收資本可能小于其注冊資本的數(shù)額。例如本題中公司注冊資本 100萬元， 在規(guī)定時間內(nèi)實收資本僅有 80萬元，這種做法是符合公司成立有關(guān)實收資本的法律規(guī)定的。 5. 某單位采購員王強出差回來到會計部報銷差旅費。他出差前向單位預(yù)借差旅費 10 000元，并按規(guī)定辦理了有關(guān)借款手續(xù)?，F(xiàn)在，他憑有關(guān)發(fā)票賬單報銷 9 000元 ，并交回未用余額 1 000 元，會計員唐勇在辦理有關(guān)報銷手續(xù)后，將王強的原借款單退回給王強，表示單位與王強之間結(jié)清了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。試分析唐勇這樣處理是否符合企業(yè)會計制度和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定？為什么？ 答： 唐勇這樣處理不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的 第二 節(jié) 第四十八 條 （六）規(guī)定，職工的公出借款單（如預(yù)借采購資金、預(yù)借差旅費的借款收據(jù)），必須及時進行賬務(wù)處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)），不得退還原借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)）。唐勇這 樣處理，表明企業(yè)對王強出差前的借款業(yè)務(wù)，沒有及時進行相關(guān)賬務(wù)處理，既不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，也不利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。 6. 企業(yè)原采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)使用的實際情況，企業(yè)決定改用直線法計提固定資產(chǎn)折舊。 試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。 答：會計政策變更：是指企業(yè)對相同交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一個會計政策的行為。會計政策變更體現(xiàn)的更多的是會計基礎(chǔ)、會計處理方法、會計處理原則的變更。 會計估計變更：是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或 事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。 該事項前后采用的兩種計提折舊方法都是以歷史成本作為計量基礎(chǔ)，對該事項的會計確認和列報項目也未發(fā)生變更，只是固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)凈值等相關(guān)金額發(fā)生了變化。因此，該事項屬于會計估計變更。 7. 在對某股份有限公司所有者權(quán)益項目進行檢查時發(fā)現(xiàn) “ 盈余公積 —— 法定盈余公積 ” 賬戶的貸方發(fā)生額比按規(guī)定比例計提的金額超出 5萬元，經(jīng)查閱其原始憑證及所附銀行收款通知單，發(fā)現(xiàn)是一筆因?qū)Ψ轿绰男泻贤杖〉?5萬元罰款。試分析該公司上述賬務(wù)處理的不足 并進行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。 答： 主營業(yè)務(wù)收入，指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。簡單的說，就是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的主營和兼營的項目內(nèi)容．主營的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是主營業(yè)務(wù)收入。它的賬戶貸方登記企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)的而取得的收入，借方登記銷售退回和在期末接轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 營業(yè)外收入 指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。它主要包括下列內(nèi)容： （ 1）固定資產(chǎn)盤盈（ 2）處置固定資產(chǎn)凈收益（ 3）非貨幣性交易收益（ 4）出售無形資產(chǎn)收益（ 5）罰款凈收入（ 6）因債權(quán)人原因確實無法支付的帳款（ 7）教育費附加返還款。通過“營業(yè)外收入”科目核算。該科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 作為營業(yè)外收入，必須同時具備兩個特征：一是意外發(fā)生，企業(yè)無力加以控制；二是偶然發(fā)生，不重復(fù)出現(xiàn)。 此題中有一筆業(yè)務(wù)是 對方未履行合同而收取的 5萬元罰款，顯然是屬于營業(yè)外收入，通過“盈余公積 —— 法定盈余公積”賬戶來核算是不 妥的，這不符合新會計準(zhǔn)則規(guī)定。 正確的賬務(wù)處理應(yīng)該如下： 借：銀行存款 50000 貸：營業(yè)外收入 50000 8. 試分析出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？ 一、 作品題 ，捐贈方無法提供該項固定資產(chǎn)的價值，請你對該項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計。 答： 某企業(yè)該項業(yè)務(wù)涉及固定資產(chǎn)。一般企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度總體措施是：（ 1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配置應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（ 2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（ 3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資預(yù)算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。（ 4）固定資產(chǎn)成本核算 、計提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會計處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。其內(nèi)控制度設(shè)計要點應(yīng)包括：（ 1）取得與驗收（ 2）使用（ 3）維護（ 4）改造（ 5）清查（ 6）處置。 該項業(yè)務(wù)的核算方法應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）接受捐贈的固定資產(chǎn)作價的合理性。由于捐贈方無法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價值。（ 2）移交手續(xù)和驗收手續(xù)是否合法。（ 3）該投資企業(yè)接受捐贈固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”帳戶，貸記“資本公積 —— 其他資本公積”帳戶。 2. DH公司是一家上市公司， 2020年 12月 31日的股本為 6000萬股，每股面值 1元；資本公積（資本溢價） 500萬元，盈余公積 300萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，該公司以現(xiàn)金回購本公司股票 300萬股并注銷。試設(shè)計該上市公司股票回購的操作流程。 答：上市公司股票回購的操作流程是： ，確定股票回購的目的、數(shù)量、比例、價格、方式 、資金來源、期限等。 。 。 ，由非關(guān)聯(lián)股東對股票回購進行獨立表決。 。 。 ，從而減少注冊資本，自董事會決議發(fā)布之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人并于三十日內(nèi)在指定報紙或其它媒體上至少公告三次。如果回購本公司股票后作為庫存股，必須事先制定股份轉(zhuǎn)讓辦法并予以公告。 券監(jiān)管部門審核批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后發(fā)布董事會公告。 。國有股回購在十五個工作日之內(nèi)完成，流通股回購在三十個工作日之內(nèi)完成。 ，如果注銷該部分股份，必須在十個工作日內(nèi)完成，并向工商行政管理部門申請辦理注冊資本的變更手續(xù)。如果是作為庫存股，必須在十個工作日內(nèi)完成登記手續(xù)。 ，在五個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會申報并公告執(zhí)行情況，逾期未執(zhí)行完畢的，如果需要繼續(xù)回購，應(yīng)該重新提請董事會和股東大會，作出決議。 3. 試設(shè)計送貨制下支票 結(jié)算方式的進貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序 (特別指明收貨單的流轉(zhuǎn)程序 )。 答： 采購業(yè)務(wù)中送貨制下以支票結(jié)算方式運行的進貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序為： ① 供貨單位將送貨通知傳給進貨單位業(yè)務(wù)部門； ② 進貨單位業(yè)務(wù)部門將送貨通知與購銷合同相核對，無誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位； ③ 供貨單位將商品連同收貨單第二、三、四聯(lián)送給進貨單位指定的倉庫； ④ 進貨單位倉庫按收貨單驗收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點，并在第三、四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第二聯(lián)登記商品保管賬； ⑤ 供貨單位憑收貨單第三、四聯(lián)和自身開具的發(fā)票到進貨單位財會部門收款，進貨單位財會部門將收貨單與發(fā)票核對無誤后，為供貨單位開出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門。 4. 某制造企業(yè)下設(shè)三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲運部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費用的控制方法。請你為該企業(yè)設(shè)計出一種較為可行的管理費用控制方法。 答： 該企業(yè)管理費用會計制度設(shè)計應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M用預(yù)算控制制度。（ 2）對相應(yīng)的管理費用實行限額報銷法。（ 3）根據(jù)費用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費用開支審批制度。（ 4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數(shù)和實際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎懲依據(jù)，便于改進工作。 ，首先要分析每一種預(yù)算制度的優(yōu) 缺點，然后根據(jù)企業(yè)實際情況進行取舍。 費用預(yù)算控制制度主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算和零基預(yù)算，針對案例中的實際情況可以選擇零基預(yù)算控制制度 。 零基預(yù)算不以現(xiàn)有費用水平為基礎(chǔ)，而是如同新創(chuàng)辦一個機構(gòu)一樣，一切以零為起點，對每個費用項目開支的大小及必要性進行認真分析、權(quán)衡，判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實際可能，在預(yù)算中對各個項目進行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費用開支。其基本做法是：首先劃分基層預(yù)算單位；其次對基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動計劃的目的性以及需要開支的費用逐項進行考核；再次由基層預(yù)算單位對本身的業(yè)務(wù)活動作具體分析，并提出“一攬子業(yè)務(wù)方案”，然后，對每項業(yè)務(wù)活動計劃進行“費用 — 效益分析 ”，權(quán)衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級；最后根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實際可能，判定納入預(yù)算的費用項目可以達到幾級，并將納入預(yù)算中的費用項目進行加工、匯總，形成綜合性的費用預(yù)算。 ：限額報銷法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員可能開支的費用擬訂一個最高限額。這種方法最大的優(yōu)點是使業(yè)務(wù)主管能夠精確地預(yù)測其直接推銷費用，而且也可以防止業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員過度的浪費。限額報銷法又分為逐項限制法和總額限制法兩種。逐項限制法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所可能開支的費用，逐項制定一 個最高限額。如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員出差時 ,住宿費每晚不超過 50元，每天生活補貼不超過 20元等等?？傤~限制法是規(guī)定在一定期間內(nèi) (如每日、每周或每月 )業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所報銷的費用總額，不得超過某一限額。至于各項費 用的額度則不予以硬性規(guī)定，使得業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員有適當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)。例如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員每周費用不得超過 2020 元等等。限額報銷法最大的問題是限額的制定問題，限額訂得太低，業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員缺乏積極性，工作效率也會下降。再加上有些新拓展的業(yè)務(wù)很難制定一個適當(dāng)?shù)馁M用限額，即使制定出來也不合實際，無 法執(zhí)行。 ，建立必要的管理費用開支審批制度：費用審批制度是費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。根據(jù)費用開支的權(quán)責(zé)歸屬和管理責(zé)任， 企業(yè)必須建立與之相匹配的費用開支審批制度。如報銷審批手續(xù)：根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，先由主管會計對單據(jù)作全面審核，同時按出差天數(shù)填上出差補貼，然后由部門經(jīng)理簽認，報有關(guān)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財務(wù)經(jīng)理審核后，才能報銷。如一些特別規(guī)定：出差乘坐飛機需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù) 3個月虧損部門的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機。 公司董事會成員因工作需要住宿費超過 200 元標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可以報銷等 ：定期編制管理費用分析表，通過比較費用計劃數(shù)與實際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，并將其作為獎懲依據(jù)，以便改進未來工作。 管理費用分析表 年 月 金額：元 項目 行次 上期實際 本期計劃 本期實際 工 資 職工福利費 差旅費 辦公費 折舊費 修理費 物料消耗 低值易耗品攤銷 工 會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費 勞動保險費 待業(yè)保險費 咨詢費 審計費 訴訟費 排污費 綠化費 土地使用費 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 技術(shù)開發(fā)費 無形資產(chǎn)攤銷 業(yè)務(wù)招待費 壞賬損失 存貨盤虧、毀損和報廢 稅 金 制表人 審核人 5. 某企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資，請結(jié)合《證券法》以及股本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的一般要求，設(shè)計出該項業(yè)務(wù)的會計管理制度。 答： 該企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資的會計管理制度包括（ 1）股份有限公司設(shè)立時，公司的注冊資本應(yīng)等于實收資本總額，注冊資本總額應(yīng)達到國家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。（ 2）股東應(yīng)按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例必須符合規(guī)定。（ 3）能夠?qū)l(fā)行 股票的面值與超面值繳入部分分別列示。（ 3）公司必須按照規(guī)定設(shè)置股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。（ 4）股本在資產(chǎn)負債表上必須按不同類別分別列示。（ 5）國有企業(yè)改制中是否存在有將