電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小抄期末復(fù)習(xí)-資料下載頁(yè)
2025-10-25 23:41本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】會(huì)計(jì)制度的概念：由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所指定的規(guī)范性文件。業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度均屬于會(huì)計(jì)核算制度。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則：一合規(guī)性原則:必須以國(guó)家頒布的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)二真實(shí)性原則:會(huì)計(jì)信息不僅僅是企業(yè)、單位內(nèi)部事務(wù)、而且關(guān)系到投資者、
【正文】 職責(zé)；資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)；母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的崗位職責(zé)；稅務(wù)策劃的崗位職責(zé)等。企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的特殊要求：（一）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的日常會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任收集和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并編制整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表（二）稅務(wù)策劃方面收集和整理分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國(guó)家）的各種稅法規(guī)定及其變更情況分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國(guó)家）的各種稅法的實(shí)施狀況，確定各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)在籌建和經(jīng)營(yíng)過程各階段的稅務(wù)籌劃內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，統(tǒng)籌和指導(dǎo)各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種具體稅種的納稅籌劃工作協(xié)助（或代辦）各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳、退稅等事項(xiàng)制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格和資金使用費(fèi)用率匯總和分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)納稅情況等（三）預(yù)算管理方面確定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理辦法和具體實(shí)施措施指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，并匯總編制總公司的整體業(yè)務(wù)預(yù)算指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資本預(yù)算，并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)籌資預(yù)算匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算具體組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，及時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效的監(jiān)督分析和考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果（四）投資管理方面收集分公司、其他分支機(jī)構(gòu)和總公司有關(guān)部門的投資需求和意見組織調(diào)查和預(yù)測(cè)企業(yè)集團(tuán)有關(guān)項(xiàng)目的投資環(huán)境，參與各投資項(xiàng)目的可行性研究安排和落實(shí)已定投資項(xiàng)目所需資金跟蹤分析和監(jiān)督投資計(jì)劃的執(zhí)行情況分析已完工并交付使用的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，并提出調(diào)整意見（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面綜合分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)的資金占用、使用情況及其效益調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)（或國(guó)家）的金融環(huán)境和法律環(huán)境等按總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的資金需要量合理籌集資金，并有效的分配和調(diào)度資金監(jiān)督分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng)資金的完整性和安全性協(xié)助（或代辦）分公司和其他分支機(jī)構(gòu)對(duì)外借款及其償還事項(xiàng)第六節(jié)內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（一）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)：為加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績(jī)，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。提高下屬部門工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位。（二）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)當(dāng)內(nèi)部銀行（或內(nèi)部結(jié)算中心）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)，需要企業(yè)劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對(duì)獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)的兩種設(shè)計(jì)方式：在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，它適用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè)；在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，它適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè)。（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容取決于企業(yè)對(duì)各部門的財(cái)務(wù)管理方式和各部門的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤(rùn)供應(yīng)部門主要核算采購(gòu)成本、內(nèi)部利潤(rùn)、采購(gòu)費(fèi)用生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本、制作費(fèi)用銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤(rùn)職能科室主要核算經(jīng)費(fèi)后勤單位主要核算營(yíng)業(yè)外支出、福利費(fèi)其他設(shè)計(jì)結(jié)算范圍的事項(xiàng)二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一）結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計(jì)負(fù)責(zé)建立存款賬戶，為每一獨(dú)立核算的責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制帳號(hào)，辦理存款，定期計(jì)算利息，同時(shí)辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)核對(duì)。其中印鑒包括財(cái)務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人印章辦理企業(yè)一切實(shí)物的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算運(yùn)用企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實(shí)物交易，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價(jià)值及時(shí)反映各責(zé)任部門實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)二）資金投放結(jié)算崗位職責(zé)設(shè)計(jì)運(yùn)用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級(jí)核算，有償占用的方法定期核算各責(zé)任部門的流動(dòng)資金定額，并按核定的資金定額指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門，同時(shí)填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財(cái)務(wù)部門辦理責(zé)任部門流動(dòng)資金定額大于實(shí)際占用資金的余款存入受理責(zé)任部門由于流動(dòng)資金定額小于實(shí)際占用資金部分而提出的超定額借款申請(qǐng)，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款為實(shí)行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率三）儲(chǔ)蓄崗位職責(zé)設(shè)計(jì)負(fù)責(zé)開通企業(yè)融資渠道，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金申請(qǐng)銀行貸款，辦理貸款事項(xiàng)承辦企業(yè)職工的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)貫徹上級(jí)部門的經(jīng)營(yíng)決策，撥付及上繳上級(jí)部門有關(guān)款項(xiàng)等四）管理崗位職責(zé)設(shè)計(jì)有效的組織企業(yè)內(nèi)部銀行系統(tǒng)的正常運(yùn)行監(jiān)督內(nèi)部銀行資金流向的合理和法性控制責(zé)任部門各項(xiàng)費(fèi)用支出考核企業(yè)各部門資金定額統(tǒng)一印制內(nèi)部結(jié)算憑證，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴(yán)格控制發(fā)放定期將企業(yè)資金流通狀況以報(bào)表的形式反饋給各責(zé)任部門及企業(yè)主管，以便對(duì)資金進(jìn)行計(jì)劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報(bào)表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表”“內(nèi)部成本報(bào)表”等
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