【正文】 B、入庫前的挑選整理費 C、途中合理損耗 D、小 規(guī)模納稅企業(yè)支付的增值稅 ，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ BC）。 B、以公允價值 150 萬元的長期股權(quán)投資換取專利權(quán)，同時收到 10萬元的補(bǔ)價 C、以公允價值 100 萬元的 A 車床換取 B車床，同時收到 20 萬元的補(bǔ)價 75. 下列項目中，屬于借款費用的是（ ABD）。 A、因借款而發(fā)生的利息 B、發(fā)行公司債券的手續(xù)費 D、外幣借款本金發(fā)生的匯兌差額 76. 下列影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素包括（ ABCD） A、出售固定資產(chǎn)的價款 B、應(yīng)交的營業(yè)稅 C、從保險公司取得的賠款 D、報廢固定資產(chǎn)的原價 77. 下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（ ABCD）。 A、長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)按取得投資的公允價值入賬 B、企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資而發(fā)行債券支付的手續(xù)費、傭金等應(yīng)計入初始投資成本 C、企業(yè)取得長期股權(quán)投資時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入初始投資成本 D、投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，均應(yīng)以被投資單位的賬面凈利潤為基礎(chǔ)計算 78. 下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（ CD）。 C、企業(yè)取得長期股權(quán)投資時，實際支付的價款中包含的已宣告但 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入初始投資成本 D、投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，均應(yīng)以被投資單位的賬面凈利潤為基礎(chǔ)計算 79. 下列有關(guān)借款費用的論述中，正確的有（ AC）。 A、輔助費用不需要結(jié)合資產(chǎn)支出的發(fā)生額來確認(rèn)其資本化額 C、如果當(dāng)期計算的利息費用資本化額超過了本期實際利息費用，應(yīng)以實際利息費用額作為當(dāng)期資本化額 80. 下列屬于財務(wù)報告至少應(yīng)包括的項目有（ ABD） A、資產(chǎn)負(fù)債表 B、附注 D、所有者權(quán)益變動表 81. 下列屬于會計信息質(zhì)量要求的是（ ACD） A、可靠性 C、可 理解性 D、及時性 82. 下列屬于利潤的來源構(gòu)成的是（ AB） A、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失 B、收入減去費用后的凈額 83. 下列屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（ ABC）。 A、企業(yè)對外出租資產(chǎn)收取的租金 B、進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息 C、進(jìn)行股權(quán)投資取得的股利 84. 以下各項中，可以變更會計政策的有（ AB）。 A、因原采用的會計政策不能可靠地反映企業(yè)的真實情況而改變會計政策 B、國家法律法規(guī)要求變更會計政策 85. 以下公司中， M公司對其擁有控制權(quán)的是（ BCDE）。 B、乙公司，其 40%的權(quán) 益性資本由 M公司擁有， M公司全面負(fù)責(zé)乙公司的經(jīng)營管理 C、丙公司，其 40%的權(quán)益性資本由 M公司擁有， M公司有權(quán)任免丙公司董事會的多數(shù)成員 D、丁公司，其 40%的權(quán)益性資本由 M公司擁有， M公司在丁公司董事會會議上有半數(shù)以上投票權(quán) E、戊公司，其 51%的權(quán)益性資本由 M公司擁有 86. 以下交易形式中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ AC）。 A、以無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)交換 C、以交易性金融資產(chǎn)與庫存商品交換 87. 以現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將扣除現(xiàn)金后的重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允 價值的差額，不計入（ BCD）。 本公積 88. 在不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，在涉及補(bǔ)價的情況下，對于收到補(bǔ)價的企業(yè)，影響其換入資產(chǎn)的入賬價值的相關(guān)因素包括（ ABD）。 A、換出資產(chǎn)賬面價值 B、收到的補(bǔ)價 D、應(yīng)支付的相關(guān)稅費 89. 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，以公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本的，應(yīng)同時滿足下列條件中的（ AB）。 A、該項交換具有商業(yè)實質(zhì) B、換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量 90. 在估計無形資產(chǎn)使用壽命 時，說法不正確的是（ BC）。 B、如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)，續(xù)約期應(yīng)包括在使用壽命的估計當(dāng)中 C、沒有明確的合同或法律規(guī)定無形資產(chǎn)的使用壽命的，應(yīng)當(dāng)將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn) 91. 在固定資產(chǎn)計提折舊時，始終考慮固定資產(chǎn)殘值的折舊方法有（ ABD ）。 A、平均年限法 B、工作量法 D、年數(shù)總和法 92. 在換入資產(chǎn)按公允價值計量的情況下，如果換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，可計入（ AC）。 A、營業(yè)外收入 C、營 業(yè)外 93. 在有不確定因素情況下做出合理判斷時，下列事項符合謹(jǐn)慎性會計信息質(zhì)量要求的是（ BC） B、不要高估資產(chǎn)和預(yù)計收益 C、合理估計可能發(fā)生的損失和費用 94. 在債務(wù)重組的會計處理中，以下說法正確的是（ BD）。 面價值與重組后債務(wù)的公允價值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計入當(dāng)期損益 ，債務(wù)人應(yīng)將股份賬面價值總額與股本之間的差額，作為資本公積 95. 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，應(yīng)計入（ ABC）。 A．投資收益 B．營業(yè)外 收入 C．營業(yè)外支出 ，正確的有（ ACD）。 A. 以現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人實際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益 C. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益 D. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益 97. 債務(wù)重組的主要方式包括（ ABCD）。 A．以資產(chǎn)清償債 B．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 C．修改其他債務(wù)條件 D．以上方式的組合 98. 債務(wù) 重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。其中，債權(quán)人作出的讓步包括（ ABCD）。 A．債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金 B．允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不減少債務(wù)的賬面價值 C．降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率 D．債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)利息 99. 屬于重組的事項主要包括（ ABC）。 A、出售或終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù) B、對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整 C、關(guān)閉企業(yè)的部分營業(yè)場所，或?qū)I業(yè)活動由一個國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū) 三、 計算分析題 甲公司 期末原材料的賬面余額為 150萬元，數(shù)量為 10 噸，該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的 30 臺 A 產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙提供 A產(chǎn)品 30臺，每臺售價 10萬元（不含增值稅）。將該原材料加工成 30 臺 A 產(chǎn)品尚需加工成本總額為 萬元。估計銷售每臺 A 產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費 1萬元（不含增值稅）。本期期末市場上該原材料每噸售價為 14 萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費 。要求：計算原材料可變現(xiàn)凈值，編制會計分錄。 答案 :⑴ A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝ 30臺 10 － 30臺 1 ＝ 270（萬元） (2)A 產(chǎn)品的成本＝ 150+＝ （萬元） ⑶ 由于 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 270萬元低于產(chǎn)品的成本 萬 元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計量 ⑷ 原材料可變現(xiàn)凈值＝ 30 臺 10 － － 30臺 1 ＝ (萬元 ) ⑸ 計提的金額＝ 150－ ＝ （萬元） ⑹ 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 2021年 1月 1日 ，黃河公司與長江公司簽訂一項購貨合同規(guī)定，黃河公司從長江公司購入一臺需安裝的大型數(shù)控機(jī)床。增值稅專用發(fā)票上注明價款10000000元，增值稅稅額為 1700000萬元。黃河公司由于財政緊張，遂與長江公司商定，從 2021年當(dāng)年起，到 2021年止，每年年末支付 2340000 元。 2021年 1 月 1日，黃河公司收到數(shù)控車床并投入安裝，發(fā)生保險費、裝卸費等共 10000元； 2021 年 6 月 30 日，該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生安裝費用 100000 元，款項均以銀行存款支付。假定實際利率為 8％，不考慮其他因素，要求作出黃河公司賬務(wù)處理。假定確認(rèn)的融資費用在年度內(nèi)均勻攤銷（計算保留兩位小數(shù)） 答案 :（ 1） 2021 年 1 月 1 日，確定購入固定資產(chǎn) 成本的金額，包括購買價款、增值稅稅額、保險費、裝卸費 購入固定資產(chǎn)的成本＝ 2340000P/A （ 8％， 5）＋ 10000＝ 2340000 ＋10000＝ 9352918（元） 借：在建工程 9352918未確認(rèn)融資費用 2357082 貸：長期應(yīng)付款 11700000 銀行存款 10000 （ 2） 2021年度發(fā)生安裝費用 100000 借：在建工程 100000 貸：銀行存款 100000 （ 3）按實際利率 8％計算的信用期間的分?jǐn)傤~表 注： 2021年確認(rèn)的融資費用 ＝ （ 4） 2021年 12 月 31 日，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用、支付款項 借：在建工程 貸：未確認(rèn)融資費用 借：長期應(yīng)付款 2340000 貸：銀行存款 2340000 （ 5） 2021年 6月 30 日，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用、結(jié)轉(zhuǎn) 工程成本 借：在建工程 （ ）貸：未確認(rèn)融資費用 借：固定資產(chǎn) ：在建工程 2021年 12月 31 日，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用、支付款項 借：財務(wù)費用 貸：未確認(rèn)融資費用 借：長期應(yīng)付款 2340000 貸：銀行存款 2340000 （ 6） 2021年 12 月 31 日，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用、支付款項 借：財務(wù)費用 貸：未確認(rèn)融資費用 借：長期應(yīng)付 款 2340000 貸：銀行存款 2340000 09－ 10年分錄比照 08 年分錄處理。 黃河公司 購置了一臺需要安裝的生產(chǎn)線，與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下： ⑴2021 年 3 月 30 日，購入需安裝的生產(chǎn)線一條，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為400000 元，增值稅額為 68000 元；另支付保險費及其他費用 32021元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。 ⑵ 安裝生產(chǎn)線時領(lǐng)用本公司部門產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為 40000元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為 50000 元，適用的增值稅稅率為 17％。 ⑶ 安裝工程人員應(yīng)付工資及福利費 45600 元，用銀行存款支付其他安裝費用 5900元。 ⑷ 2021 年 6 月 30日，安裝工程結(jié)束并隨即投入使用，該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為 5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊（預(yù)計凈殘值率為 5％） ⑸ 2021年 6 月 30日，黃河公司將該生產(chǎn)線出售，出售時用銀行存款支付清理費用 30000 元，出售所得款項 350000元全部存入銀行，于當(dāng)日清理完畢。要求： ⑴ 編制黃河公司 2021 年度購建生產(chǎn)線的有關(guān)會計分錄。 ⑵ 計算 2021年度和 2021 年度該項生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊，并編制黃河公司 2021年度計提折舊的會計分錄。 ⑶ 計算 2021 年度 該項生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊，編制黃河公司 2021年度計提及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。（ “ 應(yīng)交稅費 ” 科目要求寫出明細(xì)科目。） 答案 :⑴ 編制黃河公司 2021年度購建生產(chǎn)線的會計分錄： ① 借：在建工程 500000貸：銀行存款 500000 ② 借：在建工程 48500 貸：庫存商品 40000應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500 ③ 借：在建工程 51500貸：應(yīng)付職工薪酬 45600 銀行存款 5900 ④ 借：固定資產(chǎn) 600000貸：在建工程 600000 ⑵ 計算 2021 年度和 2021年度該項生產(chǎn)線應(yīng)計提的折 舊，并編制黃河公司 2021年度計提折舊的會計分錄。 2021年度該項生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊＝ 6000002/56/12 ＝ 120210（元） 2021年度該項生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊＝ 6000002/56/12+ （ 600000－6000002/5 ） 2/56/12 ＝ 120210+72021＝ 192021（元） 借：制造費用 120210 貸：累計折舊 120210 ⑶ 計算 2021 年度該項生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊，編制黃河公司 2021 年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。 2021年度該項生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊＝（ 600000－ 6000002/5 ） 2/56/12 ＝72021（元） ① 借：制造費用 72021貸：累計折舊 72021 ② 借：固定資產(chǎn)清理 216000累計折舊 384000貸：固定資產(chǎn) 600000 ③ 借：固定資產(chǎn)清理 30000貸：銀行存款 30000 ④ 借：銀行存款 350000貸：固定資產(chǎn)清理 350000 ⑤ 借：固定資產(chǎn)清理 104000貸：營業(yè)外收入 104000 甲企業(yè) 2021 年 1 月 1 日從乙企業(yè)購入一項專利的所有權(quán)，以銀行存款支付買價和有關(guān)費用共計 180萬元。該專利自可供使用時起至不再 作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止的年限為 10年，假定甲企業(yè)于年末一次計提全年無形資產(chǎn)攤銷。 2021年 1 月 1日，甲企業(yè)將上項專利權(quán)出售給丙企業(yè)，取得收入 120 萬元存入銀行，該項收入適用的營業(yè)稅稅率為 5％（不考慮其他稅費）。要求：（ 1）編制甲企業(yè)購入專利權(quán)的會計分錄 。 （ 2）計算該項專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會計分錄；（ 3）編制與