【導(dǎo)讀】核準(zhǔn)通過，歸檔資料。未經(jīng)允許，請勿外傳！1．試設(shè)計一張內(nèi)部報表。2．試設(shè)計一張子公司填制的“企業(yè)集團內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表”。

　　

【正文】 記賬。 2． 請設(shè)計一張庫存現(xiàn)金清查盤點報告，并指出其設(shè)計要點。 答：在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由專門財產(chǎn)清查人員進行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤點。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應(yīng)將清查盤點結(jié)果填列在“庫存現(xiàn)金清查盤點報告 ”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。 “ 庫存現(xiàn)金清查盤點報告”的一般格式如下表所示。 庫存現(xiàn)金清查盤點報告 單位名稱： 年 月 日 金額單位： 實存金額 賬面余額 盤 盈金額 盤虧金額 備 注 現(xiàn)金出納： 監(jiān)盤人： 制表人： 其設(shè)計要點是： （ 1）分別列示實存金額和賬面余額，并計算出差異額。 （ 2）設(shè)置“備注”欄，說明存在的相關(guān)問題。 3． 請說明為什么要對現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，并指出現(xiàn)金日記賬賬頁的格式。 答：為了詳細(xì)了解庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯，企業(yè)除了對現(xiàn)金進行總分類核算以外，還須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行序時核算。現(xiàn)金日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的 先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)、結(jié)出賬面余額，并與實際庫存額核對相符。 為了及時掌握銀行存款的收支和結(jié)存情況，便于與銀行核對賬目，及時發(fā)現(xiàn)銀行存款收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯，企業(yè)除了對銀行存款進行總分類核算以外，還必須按各開戶銀行開設(shè)的不同銀行賬號進行明細(xì)核算，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿。由出納人員根據(jù)銀行收款憑證、付款憑證及所附的有關(guān)原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算銀行存款收入合計、銀行存 款支出合計，并結(jié)出賬面余額。 現(xiàn)金日記賬的一般格式如下表所示。 現(xiàn)金日記賬 年 憑證 摘要 對方科目 借 方 貸 方 余 額 月 日 字 號 4．請設(shè)計一種貨幣資金的內(nèi)部報告，并說明其設(shè)計宗旨和設(shè)計要點。 答：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報告的設(shè)計應(yīng)全面反映各 項貨幣資金的增減變動及結(jié)存情況，同時應(yīng)盡可 能詳細(xì)地披露來源渠道和用途。設(shè)計時應(yīng)突出以下四點：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實際動用的最大額度。 貨幣資金變動情況表的一般格式如下表所示。 貨幣資金變動情況表 編制單位： 年 月 日 金額單位： 項 目 銀行存款 現(xiàn)金 其他貨幣資金 合計 X賬戶 X 賬戶 .... 銀行本票 銀 行匯票 .... 昨日賬面余額 本日增加金額 其中：營業(yè)收入 融資收入 賬款收回 投資收回 其他收進 本日減少金額 其中：營業(yè)支出 歸還貸款 歸還賬款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出 本日賬面余額 未記賬增加 未記賬減少 本日實際余額 備注： 會計主管： 復(fù)核： 出納： 制表： 第六章 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計 1． 請說明符合銷售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對賬單設(shè)計應(yīng)包括哪些項目 ? 答：符合銷售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對賬單設(shè)計應(yīng)包括以下項目： 首先應(yīng)注明“對賬日期”、“ 對賬期間”，并列明“發(fā)貨通知單號”、“收貨通知單號”、 “缺貨通知單號”、“退貨通知單號”，以計算出“凈發(fā)貨金額”作為對賬依據(jù)；然后逐筆列示具體收款的 “貨款結(jié)算方式”、“收款單據(jù)號”、“收款日期”、“收款金額”，結(jié)出“欠款金 額”；最后，分別由需貨方對賬人、需貨方審核人和供貨方對賬人、供貨方審核 人簽字后，供需雙方加蓋財務(wù)專用章。 2． 舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)收賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的 “應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項目。 答：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方?！皯?yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目；根據(jù)“預(yù)付賬 款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項目。 第七章 存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計 1．請分別說明采購業(yè)務(wù)中送貨制、提貨制和發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 ? 答：采購業(yè)務(wù)中送貨制下以支票結(jié)算方式運行的進貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序為： ① 供貨單位將送貨通知傳給進貨單位業(yè)務(wù)部門； ② 進貨單位業(yè)務(wù)部門將送貨通知與購銷合同相核對， 無誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位； ③ 供貨單位將商品連同收 貨單第二、三、四聯(lián)送給進貨單位指定的倉庫； ④ 進貨單位倉庫按收貨單驗收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點， 并在第三、 四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第二聯(lián)登記商品保管賬； ⑤ 供貨單位憑收貨單第三、 四聯(lián)和自身開具的發(fā)票到進貨單位財會部門收款， 進貨單位財會部門將收貨單與發(fā)票核對無誤后， 為供貨單位開出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門。 采用提貨制的進貨業(yè)務(wù)程序是： ① 進貨單位業(yè)務(wù)部門取得供貨單位的發(fā)票和提貨單，并與合同核對無誤 后后，填制一式四聯(lián)的收貨單，留存第一聯(lián)，其余連同發(fā)票一并送財會部門； ② 進貨單位財會部門審核無誤后為供貨單位辦理貨款結(jié)算手續(xù)，并留存發(fā)票記付款賬，將提貨單和收貨單第二、三、四聯(lián)交儲運部門； ③ 進貨單位儲運部門持提貨單到供貨單位提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)和貨物送至倉庫驗收； ④ 倉庫驗收商品無誤后留存收貨單第二聯(lián)記賬，并將第四聯(lián)送至業(yè)務(wù)部門，第三聯(lián)送至財會部門。 采用發(fā)貨制的進貨業(yè)務(wù)程序是： ① 供貨單位按合同規(guī)定的時間、貨物種類向進貨單位發(fā)貨，然后委托 其開戶銀行向進貨單位收取貨款及代墊的運雜費； ② 進貨單位財會部門收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證等單據(jù)后，對相關(guān)憑證進行審核，然后轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)部門核對合同； ③ 經(jīng)業(yè)務(wù)部門核對合同無誤后，退回給財會部門，由財會部門在規(guī)定的期限內(nèi)通過開戶銀行向供貨單位付款。同時開據(jù)收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲運部門，通知其準(zhǔn)備提貨； ④ 到貨后，到貨車站或碼頭會通知進貨單位儲運部門，儲運部門提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉庫驗收商品； ⑤ 倉庫驗收商品合格后，在收貨單第三、四聯(lián)上加蓋收貨專用章，留存第二聯(lián)登 記商品保管賬，并分別將收貨單第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)回財會和業(yè)務(wù)部門。 2．公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財務(wù)、倉庫三個部門，商品銷售業(yè)務(wù) 使用一式 5 聯(lián)的發(fā)貨單。一日 Y 要求：請設(shè)計 X 公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序 (用文字或圖示說明均可 ) 答： X公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序為： （ 1）由業(yè)務(wù)部門根據(jù) Y商店的購貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交 Y商店； （ 2）業(yè)務(wù)部門在每日營業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日報表一并送財 務(wù)部門，由財務(wù)部門記賬； （ 3） Y商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品； （ 4） 倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬； 3．某商場股份有限公司為一般納稅人，對全部商品實行售價金額核算，并實行貨款分管銷貨收款方式。針紡部針織組全組當(dāng)月完成銷售額 (含稅，下同 )320萬元，其中 31日售貨員小張銷售襯衣一件，售價 200 元；小王接受顧客退回的棉毛褲一件，給顧客全額退款 70元；當(dāng)日銷售額為 15萬元；經(jīng)計算該組當(dāng)月商品進銷差價率為 30% 答： （ 1）銷貨憑證為： 銷售小票 部別： 班別： 年 月 日 編號： 商品編號 品名規(guī)格 單位 單價 數(shù)量 金額 備注 金額（大寫） 記賬 審核 制單 該筆業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序為： ① 開出售貨小票 營業(yè)部 顧客 ④ 憑已付款的售貨小票提貨 ② 憑 ③ 章 售 收后 貨 款退 小 并回 票 加售 交 蓋貨 款 收小 款票 收款臺 （ 2）小王應(yīng)使用的退貨憑證就是用紅字開具的銷售小票，該筆業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序與上述完全相同，只是用紅字開具的銷售小票。 （ 3）對針織組 31日銷售額的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 150 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000 同時，注銷實物負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任： 借：主營業(yè)務(wù)成本 150 000 貸：庫存商品 — 針織組 150 000 在賬務(wù)處理之前，應(yīng)取得收款員填制的“內(nèi)部繳款單”、出納部門的“銀行送款回單”和營業(yè)柜組的銷貨小票和進貨等有關(guān)憑證以及柜組負(fù)責(zé)人根據(jù)以上憑證填制的“商品進銷存報告單”等原始憑證。 銷貨小票和“商品進銷存報告單”中的相應(yīng)的商品數(shù)量應(yīng)一致；銷貨小票和“內(nèi)部繳款單” 、“銀行送款回單”中 相應(yīng)的金額總數(shù)應(yīng)有一致性。 （ 4）不含稅的銷售額分別為： 全月：不含稅銷售額 = 320247。（ 1+17%） = （萬元） 31日：不含稅銷售額 =15247。（ 1+17%） = （萬元） 當(dāng)月應(yīng)交增值稅為： 320－ = （萬元） 借：主營業(yè)務(wù)收入 （萬元） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅） （萬元） （ 5）當(dāng)月已實現(xiàn)的商品進銷差價為： 320 30%=96（萬元） 借：商品進銷差 價 96（萬元） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 96（萬元） 第八章 生產(chǎn)制造過程業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計 某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過 程分為裁剪、縫紉和成衣三個加工步驟，為加強成本管理