【正文】 歸還貸款 歸還賬款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出 本日賬面余額 未記賬增加 未記賬減少 本日實(shí)際余額 備注： 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 出納： 制表： 第六章 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 1． 請(qǐng)說明符合銷售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單設(shè)計(jì)應(yīng)包括哪些項(xiàng)目 ? 答：符合銷售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下項(xiàng)目： 首先應(yīng)注明“對(duì)賬日期”、“ 對(duì)賬期間”，并列明“發(fā)貨通知單號(hào)”、“收貨通知單號(hào)”、 “缺貨通知單號(hào)”、“退貨通知單號(hào)”，以計(jì)算出“凈發(fā)貨金額”作為對(duì)賬依據(jù)；然后逐筆列示具體收款的 “貨款結(jié)算方式”、“收款單據(jù)號(hào)”、“收款日期”、“收款金額”，結(jié)出“欠款金 額”；最后，分別由需貨方對(duì)賬人、需貨方審核人和供貨方對(duì)賬人、供貨方審核 人簽字后，供需雙方加蓋財(cái)務(wù)專用章。 “ 庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告”的一般格式如下表所示。 答： 2101 短期借款 一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以下（含 1 年） 的各種借款。 發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)直接記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 3． 請(qǐng)說明為什么要對(duì)現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，并指出現(xiàn)金日記賬賬頁的格式。“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。 答：該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù) 客戶的定單或生產(chǎn)部門下達(dá)的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進(jìn)行成本計(jì)算時(shí)，采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本。 第 二，屬于被投資單位當(dāng)年發(fā)生的凈虧損而影響的所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)按所持表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)分擔(dān)的份額，減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期的投資損失。 （ 2）“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶是“短期投資”賬戶的備抵賬戶，當(dāng)有價(jià)證券的市價(jià)低 于成本時(shí)，按其差額借記“投資收益 計(jì)提的短期投資跌價(jià) 準(zhǔn)備”賬戶，貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶；如已提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補(bǔ)足以前入賬的減少數(shù)為限），借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶，貸記“投資收益 計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶。本賬 戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際成本。 （ 2）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法和無形資產(chǎn)攤銷的計(jì)算方法不同：折舊的計(jì)算方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等；無形資產(chǎn)的攤銷方法只平均攤銷法。（ 7）第二個(gè)月末經(jīng)采購部門、驗(yàn)收儲(chǔ)存、會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相互確認(rèn)和批準(zhǔn)后方可償還貨款。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理 決心改變管理費(fèi)用的控制方法。由于捐贈(zèng)方無法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價(jià)值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似 固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的 ，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價(jià)值。相互制約的一種管理制度。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì) 現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金來源和運(yùn)用及增減變動(dòng)情況的報(bào)表。 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作： （ 1）設(shè)計(jì)匯總企業(yè)集 團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)資料的有關(guān)報(bào)表。 （ 2）原始憑證格式的設(shè)計(jì)。要在遵守國家的有關(guān)規(guī)定的前提下，根據(jù)企業(yè)管理要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。針對(duì)業(yè)務(wù)種類的繁簡的差異，業(yè)務(wù)單一企業(yè)可通過匯總記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理；業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)，采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。 第五章《貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)》 企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)兩個(gè)方面。在這一系列崗位責(zé)任制 度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度大家要注意深入領(lǐng)會(huì)教材中指出的七個(gè)方面。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。對(duì)哪些部門、哪些業(yè)務(wù)實(shí)施備用金管理，應(yīng)建立一個(gè)規(guī)范的申請(qǐng)、批準(zhǔn)制度。尚未收回時(shí)，本賬戶的余額表示核定的備用金定額。 第六章《應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)》 第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo) 一 、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容及其特點(diǎn) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是企業(yè)一種債權(quán)性質(zhì)的重要流動(dòng)資產(chǎn)。 （ 2）信用標(biāo)準(zhǔn)。這些措施包括對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督和制定適當(dāng)?shù)氖召~政策。 因?yàn)楝F(xiàn)金折扣是與信用期間結(jié)合使用的，所以確定折扣程度的方法與程序與前述確定信用期間的方法和程序一致，只不過要把所提供的延期付 款時(shí)間和折扣綜合起來，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，再計(jì)算各方案帶來的成本變化，最終確定最佳方案。 （ 1）信用期間。該賬戶應(yīng)按其內(nèi)容的種類分別設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”和“存出投資款”等明細(xì)賬戶?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。 （二）企業(yè)與銀行的對(duì)賬制度 為加強(qiáng)對(duì)銀行存款的監(jiān)控，除了由出納人員隨時(shí)與銀行進(jìn)行對(duì)賬外，還必須建立由專門清查人員負(fù)責(zé)的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核、檢查性核對(duì)制度。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。 （二）貨幣資金的崗位分工制度 崗位分工的前提是建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 。 （ 2）企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科回 歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（根本區(qū)別在于：登記總賬的依據(jù)和程序不 同。 （ 4）具有實(shí)用性。 （ 4）既能滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要，又符合成本效益的原則。 基本前提： 合并范圍：凡是被母公司控制的被投資企業(yè)均納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。 我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的利潤表采用多步式。（ 2）會(huì)計(jì)法規(guī)體系是企業(yè)會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的依據(jù)。（ 5）國有企業(yè)改制中是否存在有將國有支持低價(jià)折股、 低價(jià)出售或無償分給個(gè)人的情況。（ 5）按月寄出對(duì)賬單。（ 3）收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送交采購部門將購貨發(fā)票、訂貨單及驗(yàn)收單進(jìn)行比較，確定貨物種類、數(shù)量、價(jià)格、付款金額及方式是否相符。 （ 7）“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶。 （ 2）“在建工程”賬戶。 （ 3）已確認(rèn)損失的長期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)時(shí)，應(yīng)在原以確認(rèn)的投資損失的數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)借記“長期投資減值準(zhǔn)備”，并 確認(rèn)為投資收益。 2．長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會(huì)計(jì)處理上有何異同 ? 答：長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會(huì)計(jì)處理上相同點(diǎn)是：初始投資或追加投資時(shí)，按照初始投資或追加投資的成本增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（ 1+17%） = （萬元） 31 日：不含稅銷售額 =15247。 貨幣資金變動(dòng)情況表的一般格式如下表所示。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應(yīng)將清查盤點(diǎn)結(jié)果填列在“庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告 ”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。 答： 公司商品請(qǐng)購單 請(qǐng)購部門： 年 月 日 字第 號(hào) 商品種類 品名 規(guī)格 用途 請(qǐng)購數(shù)量 最低儲(chǔ)量 現(xiàn)存數(shù)量 前次購價(jià) 可替代商品名稱 可替代商品單價(jià) 需用日期 預(yù)計(jì)到貨日期 備注 批準(zhǔn) 審核 請(qǐng)購部門 制單 2．試設(shè)計(jì)“短期借款”科目的使用說明。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 答：為了詳細(xì)了解庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，企業(yè)除了對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算以外，還須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；根據(jù)“預(yù)付賬 款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。成本核算制度如下：（ 1） 編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。需要說明的是，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，除投資企業(yè)對(duì)被投資單位有其他額外的責(zé)任（如提供擔(dān)保）以外，一般以投資賬面價(jià)值 減記零為限。 （ 3）“應(yīng)收股利”賬戶核算股票投資的股利。本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。 （ 3）折余價(jià)值不同：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式合理地預(yù)計(jì)凈殘值；無形資產(chǎn)攤銷無攤余價(jià) 值。 2．某制造企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要從銀行取得一筆三年期的借款，由于企 業(yè)從未發(fā)生此類業(yè)務(wù)，為了防范風(fēng)險(xiǎn)，并保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)和完整，請(qǐng)你為該項(xiàng)長期借款業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)出可行的會(huì)計(jì)制度。請(qǐng)你為該企業(yè)設(shè)計(jì)出 一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。（ 2）移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)是否合法。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系： 內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具有密切的關(guān)系。 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 （ 2）規(guī)范子公司應(yīng)提供的資料。 （ 3）原始憑證種類的設(shè)計(jì)。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類而形成的項(xiàng)目，是填制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置賬戶和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。針對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工方面的差異，機(jī)構(gòu)小，財(cái)務(wù)人員少，可采用記賬憑證賬務(wù)處理程序；大型企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較多，分工細(xì)，采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序。只有將兩者相輔相承、有機(jī)結(jié)合地進(jìn)行設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度，才能最大限度地發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督職能。 二、貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度 （一）貨幣資金收入的控制程序 一般而言，因出售商品、提供勞務(wù)、出售原材料等營業(yè)收入是貨幣資金收入的主要來源，其業(yè)務(wù)運(yùn)行也最為復(fù)雜。 。 。平時(shí)備用金使用部門報(bào)賬時(shí)不通過本賬戶核算。它包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款。信用標(biāo)準(zhǔn) 是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。 （ 1）回收情況的監(jiān)督 企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)間有長有短，有的尚未超過收款期，有的則超過了收款期。當(dāng)企業(yè)給予顧客某種現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權(quán)衡利弊。這些信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。 （二）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì) 企業(yè)的其他貨幣資金業(yè)務(wù)均應(yīng)與現(xiàn)金和銀行存款相區(qū)別，通過單獨(dú)設(shè)立“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行專門核算。為了詳細(xì)了解庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，企業(yè)除了對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算以外，還須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應(yīng)將清查盤點(diǎn)結(jié)果填列在“庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。 。 。借入的期限在 1 年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 會(huì)計(jì)核算組織程序的選擇： （ 1）賬務(wù)處理程序的種類： 共有四種，記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。 （ 3）具有科學(xué)性。 （ 3）能夠適應(yīng)賬務(wù)處理程序的需要。 第六節(jié) 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) 合并報(bào)表的內(nèi)容和個(gè)別報(bào)表基本相同，不同之處在于需要增加若干個(gè)項(xiàng)目以滿足反映企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況和變動(dòng)情況的需要。 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目排列順序的設(shè)計(jì) 第三節(jié) 利潤表的設(shè)計(jì) 利潤表格式的設(shè)計(jì)： 存在兩種方法：單步式利潤表和多步式利潤表。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)法規(guī)體系的關(guān)系 : （ 1）會(huì)計(jì)法規(guī)體系和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是總體和具體的關(guān)系。（ 4）股本在資產(chǎn)負(fù)債表上必須按不同類別分別列示。（ 4）銷貨憑證必須預(yù)先進(jìn)行編號(hào)。 答：該企業(yè)應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）本次購貨應(yīng)填寫訂貨單，訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門簽章批準(zhǔn)，訂貨單副本應(yīng)及時(shí)提交會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部；（ 2）收到貨物并驗(yàn)收后，應(yīng)編制驗(yàn)收單，驗(yàn)收單必須順序編號(hào)，驗(yàn)收單副本應(yīng)立即送交采購、會(huì)計(jì) 等部門。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算。 （ 2）預(yù)計(jì)未來可收回金額低于長期投資的賬面價(jià)值及已提的減值，應(yīng)貸記“長期投資減值準(zhǔn)備”，并確認(rèn)為投資損失。 債 券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：首先 列示出“發(fā)行公司名稱”、“債券種類”、“面值”、“發(fā)行