【正文】 是否合法。 會計法規(guī)體系由會計法律、會計行政法規(guī)、會計規(guī)章組成：會計法律主要是《會計法》 ,會計行政法規(guī)包括《企業(yè)會計準則》 ,《會計專業(yè)職務試行條例》 ,《企業(yè)財務會計報告條例》等，會計規(guī)章包括《企業(yè)會計制度》 ,《股份有限公司會計制度》 ,《會計基本工作規(guī)范》 ,《會計檔案管理辦法》等。（ 4）加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。（ 3）企業(yè)會計制度是貫徹實施會計法律制度的保證。 會計制度設計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系： 內(nèi)部控制制度和會計制度設計具有密切的關(guān)系。 （ 2）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。 會計報表的內(nèi)容包括以下方面：報表名稱和編號、報表日期、報表單位、幣種與金額單位、文字、 會計信息指標體系、附注。一些經(jīng)濟業(yè)務簡單的企業(yè)可采用單步式。 現(xiàn)金流量表的編制基礎：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。 第五節(jié) 附表及內(nèi)部報表的設計 附表的設計： 企業(yè)除了三張主表外，還編制一些附表，對主表中的某些項目 和內(nèi)容作進一步的補充說明。內(nèi)部報表相對于其他的對外報表，內(nèi)容更具有針對性，指標更具有多樣性，編制時間更具有靈活性。 對子公司的權(quán)益性投資的核算方法采用權(quán)益法。 （ 2）規(guī)范子公司應提供的資料。 綜合設計題 1．試設計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。滿足的要求： （ 1）能夠全面、詳細、如實地反映經(jīng)濟業(yè)務地發(fā)生和完成地情況。 原始憑證的設計： 一個企業(yè)設計原始憑證，應根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)濟業(yè)務的種類、經(jīng)營管理的需要及會計核算的需要等因素確定。 （ 3）原始憑證種類的設計。 會計憑證傳遞程序的設計： 原始憑證的傳遞設涉及企業(yè)的業(yè)務、管理和會計各部門，傳遞程序教復雜。滿足的要求： （ 1）符合企業(yè)資金運動的特點和規(guī)模，與所設置的會計科目保持一致，滿足經(jīng)濟管理的需要。 會計賬簿內(nèi)容的設計： 賬簿的主要部分是賬頁，賬簿的作用決定了賬頁需要提供的基本信息，賬頁反映的內(nèi)容因為種類的不同而異。 第三節(jié) 會計科目的設計 會計科目設計的目標： 會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類而形成的項目，是填制會計憑證、設置賬戶和編制會計報表的基礎。 總分類科目的設計： 我國的統(tǒng)一會計制度規(guī) 定了總分類會計科目，但統(tǒng)一性原則不可能完全適用于所有的企業(yè)，所以，企業(yè)應該根據(jù)上述的原則和本身經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的特殊性和管理要求的特殊需要，在統(tǒng)一會計制度給定的空間（統(tǒng)一會計制度的科目表）內(nèi)選用、補充、修訂會計科目，滿足企業(yè)管理決策對會計信息的需求。 第四章《賬務處理程序設計和會計機構(gòu)與會計人員的設置》 第一節(jié) 會計核算組織程序設計 會計核算組織程序設計的目標： 賬務處理程序的內(nèi)容包括會計憑證、會計賬簿、記賬程序和記賬方法，并不是四者的簡單相加，而是各單位根據(jù)其經(jīng)營性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務量及管理要求等不同，選擇適當?shù)臅嫅{證、會計賬簿、記賬程序和記 賬方法，將他們有機結(jié)合并達到最佳的組合狀態(tài)。） 掌握課本中用圖示法表述的賬務處理程序。針對會計機構(gòu)設置和人員分工方面的差異，機構(gòu)小，財務人員少，可采用記賬憑證賬務處理程序；大型企業(yè)，財務人員較多，分工細，采用匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序。會計業(yè)務由企業(yè)會計機構(gòu)集中辦理。 會計人員的設置： （ 1）會計人員崗位責任制的設計 （ 2）會計人員的任職資格和配備 綜合設計 1．試為某企業(yè)設計借款申請單。 發(fā)生的短期借款利息應當直接記入當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。只有將兩者相輔相承、有機結(jié)合地進行設計的會計制度，才能最大限度地發(fā)揮會計的核算與監(jiān)督職能。 貨幣資金的特點： 流動性大； 具有同其他經(jīng)營業(yè)務的廣泛聯(lián)系性； 國家宏觀管理要求嚴格。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。貨幣資金崗位分工制度設計的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，既包括企業(yè)財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位的分工，也包括與貨幣資金運行有關(guān)的業(yè)務崗位分工和貨幣資金審批的領導崗位分工等。 二、貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度 （一）貨幣資金收入的控制程序 一般而言，因出售商品、提供勞務、出售原材料等營業(yè)收入是貨幣資金收入的主要來源，其業(yè)務運行也最為復雜。 ，并建立一套嚴格詳細的領用和回收制度。 貨幣資金支出的控制程序設計一般包括以下四個環(huán)節(jié)： 。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。 。 。在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎上，還應由專門財產(chǎn)清查人員進行定期與不定期相結(jié)合的復核、檢查性盤點。 五、備用金控制制度 備用金是指財會部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給 所屬報賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務與職能管理部門，用于零售找零、收購零星商品物資或日常業(yè)務零星開支的備用現(xiàn)金。 。備用金實質(zhì)上也是現(xiàn)金，因此，使用部門必須對備用金指定專人管理，并明確管理人員必須執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度、按規(guī)定的使用范圍和開支權(quán)限使用、接受財會部門的管理及定期報賬等各項責任制度。對備用金使用部門報銷的所有票據(jù)，財會部門都要象對其他 原始憑證一樣，進行嚴格的審核后方能付款記賬。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支 出合計數(shù)、結(jié)出賬面余額，并與實際庫存額核對相符。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶核算。 2.“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬 企業(yè)在銀行和其他金融機構(gòu)的存款 業(yè)務是通過“銀行存款”賬戶進行核算的。每日終了，應計算銀行存款收入合計、銀行存款支出合計，并結(jié)出賬面余額。 三、貨幣資金的內(nèi)部報告設計 從貨幣資金日常報告的目的看，它主要是供管理當局及時了解當日企業(yè)貨幣資金的流動、結(jié)存情況，是為有效地調(diào)度貨幣資金，因此，貨幣資金內(nèi)部報告的核心是如何使企業(yè)管理當局及時了解貨幣資金在本期的增加、減少和期末結(jié)存情況，其項目設置應一目了然，具有嚴密的勾稽關(guān)系；編制方法應簡便易行。它包括應收賬款、應收票據(jù)、應收股利、應收利息、其他應收款和預付賬款。 二、應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設計的 目標 縮短收賬期限，盡可能避免壞賬損失。本書中關(guān)于銷貨業(yè)務的內(nèi)部控制將在下章詳細論述，此處只就應收賬款內(nèi)部控制制度的一般問題進行討論。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期限。信用標準 是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應具備的條件。所謂“五 C”系統(tǒng)，是評估顧客信用品質(zhì)的五個方面，即：品質(zhì)（ Character）、能力（ Capacity）、資本（ Capital）、抵押（ Collateral）和條件（ Conditions）。 企業(yè)采用什么程度的現(xiàn)金折扣，要與信用期間結(jié)合起來考慮。 建立規(guī)范的應收賬款對賬制度 會計部門應建立定期或不定期地與客戶的對賬制度，及時了解客戶的財務狀況，并將對賬結(jié)果和對客戶財務狀況的了解通報給銷售部門、客戶信用部門，以便及時采取有效措施，減少壞賬損失。 （ 1）回收情況的監(jiān)督 企業(yè)已發(fā)生的應收賬款時間有長有短，有的尚未超過收款期，有的則超過了收款期。利用賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況： 第一，有多少欠款尚在信用期內(nèi)。對 此，企業(yè)應建立應收賬款的收賬監(jiān)督制度，隨時掌握回收情況。 建立嚴格的應收賬款收賬監(jiān)督制度 應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生環(huán)賬，使企業(yè)蒙受損失。當企業(yè)給予顧客某種現(xiàn)金折扣時，應當考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權(quán)衡利弊。向顧客提供這種現(xiàn)金折扣上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。 企業(yè)在設定某一顧客的信用標準時，往往先要評估它賴賬的可能性。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當?shù)男庞闷?。這些信用政策包括：信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。 保證在資產(chǎn)負債表上如實恰當?shù)嘏稇占邦A付款項。應收款項的收回和預付賬款目的的實現(xiàn)，又取決預債權(quán)人的資信狀況、現(xiàn)金流量和財務狀況等多種狀況。設計時應突出以下四點： 一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關(guān)系； 二是表明貨幣資金存在的具體形式； 三是披露其來源渠道和用途； 四是能夠反映明日可實際動用的最大額度。 （二）其他貨幣資金核算方法的設計 企業(yè)的其他貨幣資金業(yè)務均應與現(xiàn)金和銀行存款相區(qū)別，通過單獨設立“其他貨幣資金”賬戶進行專門核算。銀行存款日記賬應采用訂本式賬簿。 二、銀行存款與其他貨幣資金核算方法的設計 （一）銀行存款核算方法的設計 理論上 ,銀行存款的入賬時間應以實際收付時間為標準 ,即在實際收到銀行存款時記增加 ,實際付出銀行存款時記減少。備用金使用部門領用時記入借方，收回時記入貸方。為了詳細了解庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯，企業(yè)除了對現(xiàn)金進行總分類核算以外，還須設置“現(xiàn)金日記賬”進行序時核算。財會部門必須對備用金建立定期與不定期相結(jié)合的清查盤點，防止挪用或濫用，保證備用金的安全完整。由使 用部門按核定的金額填制借款單，一次從財會部門領出現(xiàn)金，實際使用后憑審核后的原始憑證向財會部門報銷，再由財會部門用現(xiàn)金補足其定額。其控制制度的設計應包括： 。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應將清查盤點結(jié)果填列在“庫存現(xiàn)金清查盤點報告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。如發(fā)現(xiàn)賬實不符應立即報告主管人員，以便及時查明原因并采取措施妥善處理。 （二）貨幣資金支出的其他控制制度 企業(yè)除了制定貨幣資金支出的控制程序外，還必須對與貨幣資金支出相關(guān)的方面進行控制。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，包括貨幣資金支付申請的批準范圍、 權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，是否超出預算范圍或標準，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取? 。 三、貨幣資金支出的控制制度 （一）貨幣資金支出的控制程序 企業(yè)的貨幣資金支出業(yè)務涉及的范圍非常廣泛，主要有對外支付進貨款、有關(guān)費用、上繳稅金、還款和對內(nèi)支付工資等有關(guān)勞務費用等業(yè)務事項。 （二）貨幣資金收入的其他控制制度 企業(yè)除了制定貨幣資金收入的控制程序外，還必須對與貨幣資金收入相關(guān)的方面進行控制 。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領導、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度。 。 第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制方法的設計 一、授權(quán)批準及崗位分工控制制度 （一）貨幣資金的授權(quán)批準制度 貨幣資金的授權(quán)批準制度要求： 、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，審批人應當在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務會計制度設計的內(nèi)容與目標 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他的貨幣資金三部分內(nèi)容。 （ 4）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。借入的期限在 1 年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。會計業(yè)務由會計機構(gòu)以及部門、單位會計機構(gòu)分級管理。 C. 效率性原則 （２）會計機構(gòu)的模式： 會計核算組織環(huán)節(jié)和職能機構(gòu)設置 范圍的確定，要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)的規(guī)模、管理方針等因素，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面控制，并貫徹成本效益原則，取得會計管理和整個企業(yè)管理的最大經(jīng)濟效益。針對企業(yè)的規(guī)模與業(yè)務量的大小，中小企業(yè)可選擇記賬憑證賬務處理程序；大中企業(yè)可選擇匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序和多欄式日記賬賬務處理程序；特大企業(yè)則一般采用科目匯總表賬務處理程序。 會計核算組織程序的選擇： （ 1）賬務處理程序的種類： 共有四種，記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序和多欄式日記賬賬務處理程序。 按照會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容、按照會計科目提供會計指標的詳細程度和按照會計科目的用途設計會計科 目，從不同的角度來全面考慮開會計科目的設計，是設計出來的會計科目構(gòu)成一個完整的體系。 （ 2）為編制會計報表和加強經(jīng)營管理提供所需的信息和經(jīng)濟指標。企業(yè)在選擇賬簿形式的時候。 （ 3）具有科學性。在記賬憑證和原始憑證的傳遞程序的設計中，要充分貫徹內(nèi)部控制制度的思想。 （ 1）記賬憑證內(nèi)容的設計。 （ 1）原始憑證內(nèi)容的設計。 （ 3）能夠適應賬務處理程序的需要。（見《學習指導》 48 頁） “企業(yè)集團內(nèi)部應付票據(jù)情況表”。 合并會計報表的設計： 合并會計報表包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并利潤分配表和合并現(xiàn)金流量表。 對子公司以外幣編制的報表進行合并前，先折算為母公司采用的記賬本位幣。 第六節(jié) 合并會計報表的設計 合并報表的內(nèi)容和個別報表基本相同，不同之處在于需要增加若干個項目以滿足反映企業(yè)集團經(jīng)營成果、財務狀況和變動情況的需要。著重掌握附表的設計原理。 現(xiàn)金流量表的編制方法分為直接法和間接法。 我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定的利潤表采用損益滿計觀。