【正文】 是否合法。 會(huì)計(jì)法規(guī)體系由會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章組成：會(huì)計(jì)法律主要是《會(huì)計(jì)法》 ,會(huì)計(jì)行政法規(guī)包括《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 ,《會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》 ,《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等，會(huì)計(jì)規(guī)章包括《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 ,《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》 ,《會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范》 ,《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。（ 4）加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（ 3）企業(yè)會(huì)計(jì)制度是貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)法律制度的保證。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系： 內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具有密切的關(guān)系。 （ 2）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。 會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容包括以下方面：報(bào)表名稱和編號、報(bào)表日期、報(bào)表單位、幣種與金額單位、文字、 會(huì)計(jì)信息指標(biāo)體系、附注。一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)可采用單步式。 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 第五節(jié) 附表及內(nèi)部報(bào)表的設(shè)計(jì) 附表的設(shè)計(jì)： 企業(yè)除了三張主表外，還編制一些附表，對主表中的某些項(xiàng)目 和內(nèi)容作進(jìn)一步的補(bǔ)充說明。內(nèi)部報(bào)表相對于其他的對外報(bào)表，內(nèi)容更具有針對性，指標(biāo)更具有多樣性，編制時(shí)間更具有靈活性。 對子公司的權(quán)益性投資的核算方法采用權(quán)益法。 （ 2）規(guī)范子公司應(yīng)提供的資料。 綜合設(shè)計(jì)題 1．試設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。滿足的要求： （ 1）能夠全面、詳細(xì)、如實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地發(fā)生和完成地情況。 原始憑證的設(shè)計(jì)： 一個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)原始憑證，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類、經(jīng)營管理的需要及會(huì)計(jì)核算的需要等因素確定。 （ 3）原始憑證種類的設(shè)計(jì)。 會(huì)計(jì)憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)： 原始憑證的傳遞設(shè)涉及企業(yè)的業(yè)務(wù)、管理和會(huì)計(jì)各部門，傳遞程序教復(fù)雜。滿足的要求： （ 1）符合企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)模，與所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目保持一致，滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要。 會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容的設(shè)計(jì)： 賬簿的主要部分是賬頁，賬簿的作用決定了賬頁需要提供的基本信息，賬頁反映的內(nèi)容因?yàn)榉N類的不同而異。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類而形成的項(xiàng)目，是填制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置賬戶和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。 總分類科目的設(shè)計(jì)： 我國的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī) 定了總分類會(huì)計(jì)科目，但統(tǒng)一性原則不可能完全適用于所有的企業(yè)，所以，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)上述的原則和本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特殊性和管理要求的特殊需要，在統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度給定的空間（統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的科目表）內(nèi)選用、補(bǔ)充、修訂會(huì)計(jì)科目，滿足企業(yè)管理決策對會(huì)計(jì)信息的需求。 第四章《賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員的設(shè)置》 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)核算組織程序設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 賬務(wù)處理程序的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序和記賬方法，并不是四者的簡單相加，而是各單位根據(jù)其經(jīng)營性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量及管理要求等不同，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序和記 賬方法，將他們有機(jī)結(jié)合并達(dá)到最佳的組合狀態(tài)。） 掌握課本中用圖示法表述的賬務(wù)處理程序。針對會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工方面的差異，機(jī)構(gòu)小，財(cái)務(wù)人員少，可采用記賬憑證賬務(wù)處理程序；大型企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較多，分工細(xì)，采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)集中辦理。 會(huì)計(jì)人員的設(shè)置： （ 1）會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì) （ 2）會(huì)計(jì)人員的任職資格和配備 綜合設(shè)計(jì) 1．試為某企業(yè)設(shè)計(jì)借款申請單。 發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)直接記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。只有將兩者相輔相承、有機(jī)結(jié)合地進(jìn)行設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度，才能最大限度地發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督職能。 貨幣資金的特點(diǎn)： 流動(dòng)性大； 具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性； 國家宏觀管理要求嚴(yán)格。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，既包括企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。 二、貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度 （一）貨幣資金收入的控制程序 一般而言，因出售商品、提供勞務(wù)、出售原材料等營業(yè)收入是貨幣資金收入的主要來源，其業(yè)務(wù)運(yùn)行也最為復(fù)雜。 ，并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度。 貨幣資金支出的控制程序設(shè)計(jì)一般包括以下四個(gè)環(huán)節(jié)： 。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 。 。在現(xiàn)金出納人員日常盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由專門財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤點(diǎn)。 五、備用金控制制度 備用金是指財(cái)會(huì)部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給 所屬報(bào)賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)與職能管理部門，用于零售找零、收購零星商品物資或日常業(yè)務(wù)零星開支的備用現(xiàn)金。 。備用金實(shí)質(zhì)上也是現(xiàn)金，因此，使用部門必須對備用金指定專人管理，并明確管理人員必須執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度、按規(guī)定的使用范圍和開支權(quán)限使用、接受財(cái)會(huì)部門的管理及定期報(bào)賬等各項(xiàng)責(zé)任制度。對備用金使用部門報(bào)銷的所有票據(jù)，財(cái)會(huì)部門都要象對其他 原始憑證一樣，進(jìn)行嚴(yán)格的審核后方能付款記賬。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支 出合計(jì)數(shù)、結(jié)出賬面余額，并與實(shí)際庫存額核對相符。平時(shí)備用金使用部門報(bào)賬時(shí)不通過本賬戶核算。 2.“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬 企業(yè)在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款 業(yè)務(wù)是通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算的。每日終了，應(yīng)計(jì)算銀行存款收入合計(jì)、銀行存款支出合計(jì)，并結(jié)出賬面余額。 三、貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì) 從貨幣資金日常報(bào)告的目的看，它主要是供管理當(dāng)局及時(shí)了解當(dāng)日企業(yè)貨幣資金的流動(dòng)、結(jié)存情況，是為有效地調(diào)度貨幣資金，因此，貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的核心是如何使企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解貨幣資金在本期的增加、減少和期末結(jié)存情況，其項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)一目了然，具有嚴(yán)密的勾稽關(guān)系；編制方法應(yīng)簡便易行。它包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款。 二、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的 目標(biāo) 縮短收賬期限，盡可能避免壞賬損失。本書中關(guān)于銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制將在下章詳細(xì)論述，此處只就應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的一般問題進(jìn)行討論。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時(shí)間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期限。信用標(biāo)準(zhǔn) 是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。所謂“五 C”系統(tǒng)，是評估顧客信用品質(zhì)的五個(gè)方面，即：品質(zhì)（ Character）、能力（ Capacity）、資本（ Capital）、抵押（ Collateral）和條件（ Conditions）。 企業(yè)采用什么程度的現(xiàn)金折扣，要與信用期間結(jié)合起來考慮。 建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對賬制度 會(huì)計(jì)部門應(yīng)建立定期或不定期地與客戶的對賬制度，及時(shí)了解客戶的財(cái)務(wù)狀況，并將對賬結(jié)果和對客戶財(cái)務(wù)狀況的了解通報(bào)給銷售部門、客戶信用部門，以便及時(shí)采取有效措施，減少壞賬損失。 （ 1）回收情況的監(jiān)督 企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)間有長有短，有的尚未超過收款期，有的則超過了收款期。利用賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況： 第一，有多少欠款尚在信用期內(nèi)。對 此，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的收賬監(jiān)督制度，隨時(shí)掌握回收情況。 建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款收賬監(jiān)督制度 應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過長而發(fā)生環(huán)賬，使企業(yè)蒙受損失。當(dāng)企業(yè)給予顧客某種現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權(quán)衡利弊。向顧客提供這種現(xiàn)金折扣上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。 企業(yè)在設(shè)定某一顧客的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，往往先要評估它賴賬的可能性。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷?。這些信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。 保證在資產(chǎn)負(fù)債表上如實(shí)恰當(dāng)?shù)嘏稇?yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)的收回和預(yù)付賬款目的的實(shí)現(xiàn)，又取決預(yù)債權(quán)人的資信狀況、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況等多種狀況。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn)： 一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系； 二是表明貨幣資金存在的具體形式； 三是披露其來源渠道和用途； 四是能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。 （二）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì) 企業(yè)的其他貨幣資金業(yè)務(wù)均應(yīng)與現(xiàn)金和銀行存款相區(qū)別，通過單獨(dú)設(shè)立“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行專門核算。銀行存款日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿。 二、銀行存款與其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì) （一）銀行存款核算方法的設(shè)計(jì) 理論上 ,銀行存款的入賬時(shí)間應(yīng)以實(shí)際收付時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn) ,即在實(shí)際收到銀行存款時(shí)記增加 ,實(shí)際付出銀行存款時(shí)記減少。備用金使用部門領(lǐng)用時(shí)記入借方，收回時(shí)記入貸方。為了詳細(xì)了解庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，企業(yè)除了對現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算以外，還須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。財(cái)會(huì)部門必須對備用金建立定期與不定期相結(jié)合的清查盤點(diǎn)，防止挪用或?yàn)E用，保證備用金的安全完整。由使 用部門按核定的金額填制借款單，一次從財(cái)會(huì)部門領(lǐng)出現(xiàn)金，實(shí)際使用后憑審核后的原始憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，再由財(cái)會(huì)部門用現(xiàn)金補(bǔ)足其定額。其控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)包括： 。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應(yīng)將清查盤點(diǎn)結(jié)果填列在“庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報(bào)告主管人員，以便及時(shí)查明原因并采取措施妥善處理。 （二）貨幣資金支出的其他控制制度 企業(yè)除了制定貨幣資金支出的控制程序外，還必須對與貨幣資金支出相關(guān)的方面進(jìn)行控制。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，包括貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、 權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否超出預(yù)算范圍或標(biāo)準(zhǔn)，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取? 。 三、貨幣資金支出的控制制度 （一）貨幣資金支出的控制程序 企業(yè)的貨幣資金支出業(yè)務(wù)涉及的范圍非常廣泛，主要有對外支付進(jìn)貨款、有關(guān)費(fèi)用、上繳稅金、還款和對內(nèi)支付工資等有關(guān)勞務(wù)費(fèi)用等業(yè)務(wù)事項(xiàng)。 （二）貨幣資金收入的其他控制制度 企業(yè)除了制定貨幣資金收入的控制程序外，還必須對與貨幣資金收入相關(guān)的方面進(jìn)行控制 。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。 。 第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 一、授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度 （一）貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度 貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度要求： 、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo) 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他的貨幣資金三部分內(nèi)容。 （ 4）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。借入的期限在 1 年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及部門、單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分級管理。 C. 效率性原則 （２）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的模式： 會(huì)計(jì)核算組織環(huán)節(jié)和職能機(jī)構(gòu)設(shè)置 范圍的確定，要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)的規(guī)模、管理方針等因素，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面控制，并貫徹成本效益原則，取得會(huì)計(jì)管理和整個(gè)企業(yè)管理的最大經(jīng)濟(jì)效益。針對企業(yè)的規(guī)模與業(yè)務(wù)量的大小，中小企業(yè)可選擇記賬憑證賬務(wù)處理程序；大中企業(yè)可選擇匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和多欄式日記賬賬務(wù)處理程序；特大企業(yè)則一般采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。 會(huì)計(jì)核算組織程序的選擇： （ 1）賬務(wù)處理程序的種類： 共有四種，記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。 按照會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、按照會(huì)計(jì)科目提供會(huì)計(jì)指標(biāo)的詳細(xì)程度和按照會(huì)計(jì)科目的用途設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科 目，從不同的角度來全面考慮開會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)，是設(shè)計(jì)出來的會(huì)計(jì)科目構(gòu)成一個(gè)完整的體系。 （ 2）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和加強(qiáng)經(jīng)營管理提供所需的信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。企業(yè)在選擇賬簿形式的時(shí)候。 （ 3）具有科學(xué)性。在記賬憑證和原始憑證的傳遞程序的設(shè)計(jì)中，要充分貫徹內(nèi)部控制制度的思想。 （ 1）記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)。 （ 1）原始憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)。 （ 3）能夠適應(yīng)賬務(wù)處理程序的需要。（見《學(xué)習(xí)指導(dǎo)》 48 頁） “企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表”。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)： 合并會(huì)計(jì)報(bào)表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并利潤分配表和合并現(xiàn)金流量表。 對子公司以外幣編制的報(bào)表進(jìn)行合并前，先折算為母公司采用的記賬本位幣。 第六節(jié) 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) 合并報(bào)表的內(nèi)容和個(gè)別報(bào)表基本相同，不同之處在于需要增加若干個(gè)項(xiàng)目以滿足反映企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況和變動(dòng)情況的需要。著重掌握附表的設(shè)計(jì)原理。 現(xiàn)金流量表的編制方法分為直接法和間接法。 我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的利潤表采用損益滿計(jì)觀。