【正文】 款 收小 款票 收款臺(tái) （ 2）小王應(yīng)使用的退貨憑證就是用紅字開具的銷售小票，該筆業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序與上述完全相同，只是用紅字開具的銷售小票。 采用發(fā)貨制的進(jìn)貨業(yè)務(wù)程序是： ① 供貨單位按合同規(guī)定的時(shí)間、貨物種類向進(jìn)貨單位發(fā)貨，然后委托 其開戶銀行向進(jìn)貨單位收取貨款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)； ② 進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證等單據(jù)后，對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行審核，然后轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)部門核對(duì)合同； ③ 經(jīng)業(yè)務(wù)部門核對(duì)合同無(wú)誤后，退回給財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門在規(guī)定的期限內(nèi)通過(guò)開戶銀行向供貨單位付款?！皯?yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。 貨幣資金變動(dòng)情況表的一般格式如下表所示。 現(xiàn)金日記賬的一般格式如下表所示。 為了及時(shí)掌握銀行存款的收支和結(jié)存情況，便于與銀行核對(duì)賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行存款收支工作中存在的問(wèn)題和可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，企業(yè)除了對(duì)銀行存款進(jìn)行總分類核算以外，還必須按各開戶銀行開設(shè)的不同銀行賬號(hào)進(jìn)行明細(xì)核算，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。 3． 請(qǐng)說(shuō)明為什么要對(duì)現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，并指出現(xiàn)金日記賬賬頁(yè)的格式。清查結(jié)束后無(wú)論是否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，都應(yīng)將清查盤點(diǎn)結(jié)果填列在“庫(kù)存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告 ”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。 （ 2） 出納人員收入款項(xiàng)并與收款憑證相核對(duì)，相符后將款項(xiàng)存入銀行，并根據(jù)銀行回單編制收款憑證，登記日記賬后送會(huì)計(jì)崗位。 答：一般而言，因出售商品、提供勞務(wù)、出售原材料等營(yíng)業(yè)收入是貨幣資金收入的主要來(lái)源， 其業(yè)務(wù)運(yùn)行也最為復(fù)雜。 發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)直接記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 答： 公司商品請(qǐng)購(gòu)單 請(qǐng)購(gòu)部門： 年 月 日 字第 號(hào) 商品種類 品名 規(guī)格 用途 請(qǐng)購(gòu)數(shù)量 最低儲(chǔ)量 現(xiàn)存數(shù)量 前次購(gòu)價(jià) 可替代商品名稱 可替代商品單價(jià) 需用日期 預(yù)計(jì)到貨日期 備注 批準(zhǔn) 審核 請(qǐng)購(gòu)部門 制單 2．試設(shè)計(jì)“短期借款”科目的使用說(shuō)明。 答： 材料差異分析表 年 月 日至 月 日 金額單位： 采購(gòu)單位編號(hào) 供貨單位 材料名稱 計(jì)量單位 采購(gòu)數(shù)量 實(shí)際成本 計(jì)劃成本 差異 單位 成本 總成本 單位成本 總成本 單位成本 總成本 差異率 2． 試設(shè)計(jì)一張子公司填制的“企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表”。 答： 集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表 20 年度 子公司名稱： 收款單位 年初數(shù) 當(dāng)年增加數(shù) 當(dāng)年承兌數(shù) 轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款數(shù) 年末數(shù) 1 2 3 4 5 注：本表各欄關(guān)系： 1+234=5 3． 試設(shè)計(jì)一張內(nèi)部報(bào)表（ 建議：設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料差異分析表）。 答： 2101 短期借款 一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以下（含 1 年） 的各種借款。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)這些營(yíng)業(yè)收入，企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)制定相應(yīng)的貨幣資金收入控制程序，以便于各職能部分相互協(xié)調(diào)，共同遵守。 （ 3） 會(huì)計(jì)崗位用業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證（銷售情況表）、收款日?qǐng)?bào)表與出納轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證、銀行回單等會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，無(wú)誤后記賬。 “ 庫(kù)存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告”的一般格式如下表所示。 答：為了詳細(xì)了解庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支工作中存在的問(wèn)題和可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，企業(yè)除了對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算以外，還須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。銀行存款日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿。 現(xiàn)金日記賬 年 憑證 摘要 對(duì)方科目 借 方 貸 方 余 額 月 日 字 號(hào) 4．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一種貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告，并說(shuō)明其設(shè)計(jì)宗旨和設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 貨幣資金變動(dòng)情況表 編制單位： 年 月 日 金額單位： 項(xiàng) 目 銀行存款 現(xiàn)金 其他貨幣資金 合計(jì) X 賬戶 X 賬戶 .... 銀行本票 銀 行匯票 .... 昨日賬面余額 本日增加金額 其中：營(yíng)業(yè)收入 融資收入 賬款收回 投資收回 其他收進(jìn) 本日減少金額 其中：營(yíng)業(yè)支出 歸還貸款 歸還賬款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出 本日賬面余額 未記賬增加 未記賬減少 本日實(shí)際余額 備注： 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 出納： 制表： 第六章 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 1． 請(qǐng)說(shuō)明符合銷售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單設(shè)計(jì)應(yīng)包括哪些項(xiàng)目 ? 答：符合銷售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下項(xiàng)目： 首先應(yīng)注明“對(duì)賬日期”、“ 對(duì)賬期間”，并列明“發(fā)貨通知單號(hào)”、“收貨通知單號(hào)”、 “缺貨通知單號(hào)”、“退貨通知單號(hào)”，以計(jì)算出“凈發(fā)貨金額”作為對(duì)賬依據(jù)；然后逐筆列示具體收款的 “貨款結(jié)算方式”、“收款單據(jù)號(hào)”、“收款日期”、“收款金額”，結(jié)出“欠款金 額”；最后，分別由需貨方對(duì)賬人、需貨方審核人和供貨方對(duì)賬人、供貨方審核 人簽字后，供需雙方加蓋財(cái)務(wù)專用章。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；根據(jù)“預(yù)付賬 款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。同時(shí)開據(jù)收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲(chǔ)運(yùn)部門，通知其準(zhǔn)備提貨； ④ 到貨后，到貨車站或碼頭會(huì)通知進(jìn)貨單位儲(chǔ)運(yùn)部門，儲(chǔ)運(yùn)部門提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收商品； ⑤ 倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收商品合格后，在收貨單第三、四聯(lián)上加蓋收貨專用章，留存第二聯(lián)登 記商品保管賬，并分別將收貨單第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)回財(cái)會(huì)和業(yè)務(wù)部門。 （ 3）對(duì)針織組 31 日銷售額的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 150 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000 同時(shí)，注銷實(shí)物負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 000 貸：庫(kù)存商品 — 針織組 150 000 在賬務(wù)處理之前，應(yīng)取得收款員填制的“內(nèi)部繳款單”、出納部門的“銀行送款回單”和營(yíng)業(yè)柜組的銷貨小票和進(jìn)貨等有關(guān)憑證以及柜組負(fù)責(zé)人根據(jù)以上憑證填制的“商品進(jìn)銷存報(bào)告單”等原始憑證。（ 1+17%） = （萬(wàn)元） 當(dāng)月應(yīng)交增值稅為： 320－ = （萬(wàn)元） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （萬(wàn)元） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） （萬(wàn)元） （ 5）當(dāng)月已實(shí)現(xiàn)的商品進(jìn)銷差價(jià)為： 320 30%=96（萬(wàn)元） 借：商品進(jìn)銷差 價(jià) 96（萬(wàn)元） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 96（萬(wàn)元） 第八章 生產(chǎn)制造過(guò)程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過(guò) 程分為裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工步驟，為加強(qiáng)成本管理，管理者要求成本核算部門及時(shí)提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。成本核算制度如下：（ 1） 編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。成本會(huì)計(jì)部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。 第九章 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 1．請(qǐng)分別說(shuō)明股票投資登記簿和債券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 長(zhǎng)期股權(quán)投 資的成本法和權(quán)益法在會(huì)計(jì)處理上不同點(diǎn)是： （ 1）初始投資或追加投資時(shí)，在權(quán)益法下核算時(shí)，如果投資成本與應(yīng)享有的被投資單位所有者權(quán)益產(chǎn)生差額時(shí)，應(yīng)將其差額作為“長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 股權(quán)投資差額”單獨(dú)反映，并按不超過(guò) 10 年的期限攤銷計(jì)入投資收益。需要說(shuō)明的是，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，除投資企業(yè)對(duì)被投資單位有其他額外的責(zé)任（如提供擔(dān)保）以外，一般以投資賬面價(jià)值 減記零為限。 長(zhǎng) 期投資減值準(zhǔn)備通過(guò)“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”賬戶核算。本賬戶應(yīng)分別按長(zhǎng) 期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資設(shè)置明細(xì)賬戶，以有利于編制資產(chǎn)負(fù)債表。 （ 4）實(shí)際處置長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 （ 3）“應(yīng)收股利”賬戶核算股票投資的股利。 （ 7）“長(zhǎng)期股權(quán) 投資”賬戶核算長(zhǎng)期股票投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資 產(chǎn)均通過(guò)本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過(guò)本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。 （ 6） “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。 （ 3）折余價(jià)值不同：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式合理地預(yù)計(jì)凈殘值；無(wú)形資產(chǎn)攤銷無(wú)攤余價(jià) 值。 3．現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度為什么規(guī)定固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)要提取減值準(zhǔn) 備 ?它們分別應(yīng)怎樣核算 ? 答： 為了真實(shí)反映固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，避免虛計(jì)資產(chǎn)、虛盈實(shí)虧，企業(yè)應(yīng)于期末，對(duì)固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，根據(jù)客觀性原則和謹(jǐn)慎性原則的要求，按照固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和可收回金額孰低計(jì)量，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，并計(jì)入當(dāng)期損益。 第十一章 負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 1．某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需要向供應(yīng)商采購(gòu)各種布料，采購(gòu)合同規(guī)定應(yīng)采取賒購(gòu)的方式，并在驗(yàn)貨后兩個(gè)月內(nèi)付款。（ 4）采購(gòu)部門應(yīng)對(duì)所收各種單據(jù)、文件加蓋收件日期。 2．某制造企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要從銀行取得一筆三年期的借款，由于企 業(yè)從未發(fā)生此類業(yè)務(wù)，為了防范風(fēng)險(xiǎn)，并保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)和完整，請(qǐng)你為該項(xiàng)長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)出可行的會(huì)計(jì)制度。為了徹底改變這一不利企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的狀況，公司決定對(duì)收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)。在銷貨發(fā) 生之 前，賒銷數(shù)額應(yīng)得到正確審批；沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批的銷售，不得發(fā)出貨物；銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過(guò)審批。（ 6）設(shè)置必要的內(nèi)部核查程序?qū)︿N貨業(yè)務(wù)的處理和記錄進(jìn)行核查。請(qǐng)你為該企業(yè)設(shè)計(jì)出 一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。（ 4）定期編制管理費(fèi)用分析表，通過(guò)比較計(jì)劃數(shù)和實(shí)際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎(jiǎng)懲依據(jù)，便于改進(jìn)工作。（ 3）能夠?qū)l(fā)行股票的面值與超面值繳入部分分別列示。（ 7）股本增減變動(dòng)是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)。（ 2）移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)