3壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)銷制度-資料下載頁
2025-08-17 18:14本頁面
【正文】 計(jì)提比例為 10%，所得稅稅率為 33%。該企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅。根據(jù)上述資料依不同年度計(jì)算出壞帳準(zhǔn)備并作相應(yīng)帳務(wù)處理和納稅調(diào)整。 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式為（不考慮收回已核銷的壞賬因素）： 精品 文檔 精品文檔就在這里 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論 文 ， 制 度 ， 方 案 手 冊(cè) ， 應(yīng) 有 盡 有 第 15 頁 共 17 頁 公式 ① ：會(huì)計(jì)上本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額 — 本科目的貸方余額，負(fù)數(shù)表示企業(yè)減提的壞賬準(zhǔn)備； 公式 ② ：稅法上本期按稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備 =期末應(yīng)收賬款余額 5‰ （期初應(yīng)收賬款余額 5‰ 本期實(shí)際發(fā)生壞賬）； 如果公式 ① 公式 ② 為正數(shù)，其差額表示應(yīng) 調(diào)增應(yīng)納稅所得額；如果公式 ① 公式 ② 為負(fù)數(shù)，其差額表示應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。 1第一年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 202400010‰=20240 （元）。 借：管理費(fèi)用 20240 貸：壞賬準(zhǔn)備 20240。 按稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備。 20240005‰=10000 （元）；遞延稅款 =（ 2024010000） 33 ％ =3300（元）。 借：遞延稅款 3300貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 3300。 2第二年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： 80000010‰ 20240=12024（元）。借：壞賬 準(zhǔn)備 12024 貸：管理費(fèi)用 12024。 按稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備。（ 8000002024000 ）5‰= 6000（元）。 分析。會(huì)計(jì)上減提壞賬準(zhǔn)備會(huì)增加利潤 12024 元，而按稅法規(guī)定只應(yīng)增加利潤 6000元，所以企業(yè)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 6000元，結(jié)轉(zhuǎn)遞延稅款 =600033 ％ =19809（元）。 第 16 頁 共 17 頁 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 1980貸：遞延稅款 1980。 3第三年發(fā)生壞賬損失 6000元，應(yīng)沖銷已提壞賬準(zhǔn)備。借：壞賬準(zhǔn)備 6000貸：應(yīng)收賬款 6000。 提取壞賬 準(zhǔn)備： 60000010‰ （ 80006000） =40009 元）。借：管理費(fèi)用 4000精品 文檔 精品文檔就在這里 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論 文 ， 制 度 ， 方 案 手 冊(cè) ， 應(yīng) 有 盡 有 貸。壞賬準(zhǔn)備 4000。 按 稅 法 規(guī) 定 計(jì) 提 的 壞 賬 準(zhǔn) 備 。 6000005‰ （ 8000005‰ 6000） =5000（元）。 分析：會(huì)計(jì)上提取壞賬準(zhǔn)備會(huì)減少利潤 4000 元，而按稅法規(guī)定應(yīng)減少利潤 5000元，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 1000元，結(jié)果遞延稅款 =100033 ％ =330（元）。借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 330 貸：遞延稅款 3304 第四年應(yīng)收賬款余額為零，應(yīng)沖銷尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備 06000=6000（元）。借：壞賬準(zhǔn)備 6000貸：管理費(fèi)用 6000。 按稅法規(guī)定應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備。 060005‰= 3000（元）。 分析。會(huì)計(jì)上沖銷壞賬準(zhǔn)備會(huì)增加利潤 6000 元，而按稅法 第 17 頁 共 17 頁 規(guī)定只應(yīng)增加利潤 3000 元，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 3000 元，結(jié)轉(zhuǎn)遞延稅款 =300033 ％ =990（元）。 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 990貸：遞延稅款 990。 從上例可以看出，當(dāng)應(yīng)收賬款余額為零時(shí)，遞延稅款實(shí)現(xiàn)了對(duì)等性轉(zhuǎn)銷，這也說明壞賬準(zhǔn)備提取比例超過 5‰ 的部分屬于時(shí)間性差異。另根據(jù)國稅發(fā) [2024]45 號(hào)文件規(guī)定，允許企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行，因此自文件執(zhí)行之日起，會(huì)計(jì)與稅法在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍（即壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提口徑）上不再有差異。 精品 文檔
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