【正文】 的計稅基礎(chǔ)；然后再將調(diào)減的計稅基礎(chǔ)平均到新股上。 企業(yè)所得稅專題講座 二 〇一〇年 特殊性重組條件下非股權(quán)支付稅務(wù)處理： 特殊性重組 雖然不需要確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失；但非股權(quán)支付部分仍需確認相應(yīng)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 確認方法： 非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 =（ 被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價一被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)） * （ 非股權(quán)支付金額 /全部被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價） 企業(yè)所得稅專題講座 二 〇一〇年 跨境重組 — 資產(chǎn)收購和股權(quán)收購 （一）非居民企業(yè)向其 100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán) （ 交易的主體均在境外，客體在境內(nèi)） ，如果： 預(yù)提所得沒有變化 取得股權(quán)一方承諾未來三年不轉(zhuǎn)讓股權(quán) 可以適用特殊性重組 企業(yè)所得稅專題講座 二 〇一〇年 跨境重組 — 資產(chǎn)收購和股權(quán)收購 （二）非居民企業(yè)向與其具在 100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán) （交易的主體一個在境內(nèi)，另一個在境外，客體在境內(nèi)） 此種情況：屬于同一控制下的股權(quán)變更，沒形成實際交易；未來交易也不產(chǎn)生稅負變化；也沒改變其實質(zhì)性經(jīng)營活動；稅收管理管轄權(quán)沒有變更，因此： 可以適用特殊性重組 企業(yè)所得稅專題講座 二 〇一〇年 跨境重組 — 資產(chǎn)收購和股權(quán)收購 （三）居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其 100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在 10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額。 與前述情形相比： 此種情況會產(chǎn)生稅負（稅率）的變化，即由 25%轉(zhuǎn)化為 10%， 因此，需要征稅。但是，考慮到此種情形沒有產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流，企業(yè)納稅困難，因此，采取分期納稅（ 10年）的方式進行相關(guān)的稅務(wù)處理。 企業(yè)所得稅專題講座 二 〇一〇年 跨境重組 — 資產(chǎn)收購和股權(quán)收購 （四）財政部、國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的其他情形 。 主要是為國有企業(yè)重組改制留下空間。 企業(yè)所得稅專題講座 二 〇一〇年 備案管理 當(dāng)事各方應(yīng)在重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報時向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合特殊性稅務(wù)處理的條件。 具體按： 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 4號執(zhí)行 企業(yè)所得稅專題講座 二 〇一〇年 綜合性提示： 在股權(quán)支付前提下，有以下特點 資產(chǎn)收購：形成母子（控股、投資），即被收購方成為收購方新股東，被收購方為母，收購方為子 。 資產(chǎn)收購可能伴隨股權(quán)收購：當(dāng)被收購資產(chǎn)含有股權(quán)投資資產(chǎn)時，可能會出現(xiàn)以下三種稅務(wù)處理： 普通性重組； 特殊性重組； 以上兩者組合：被收購資產(chǎn)不符合特殊性重組條件，但被收購資產(chǎn)占其被投資方股權(quán)超過 75%時。 企業(yè)所得稅專題講座 二 〇一〇年 綜合性提示： 在股權(quán)支付前提下，有以下特點 股權(quán)收購： 形成母子（控股、投資），即被收購方的股東成為收購方新股東，被收購方的股東為母，收購方為子 ，同時又成為被收購方之母，被收購方和被收購方的股東脫離 母子關(guān)系，成為間接投資（控股）關(guān)系 ； 企業(yè)合并：形成整體，即參與合并各方均為合并企業(yè)共同的股東； 企業(yè)分立：形成哥們，分立后各方法律地位平等，相互沒有投資關(guān)系； ? 債務(wù)重組：形成母子（控股、投資），前提是債轉(zhuǎn)股。 企業(yè)所得稅專題講座 二 〇一〇年 多 謝！ 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 29, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 20:05:3920:05:3920:053/29/2023 8:05:39 PM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :05:3920:05Mar2329Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 20:05:3920:05:3920:05Wednesday, March 29, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :05:3920:05:39March 29, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 29日星期三 下午 8時 5分 39秒 20:05: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 3月 下午 8時 5分 :05March 29, 2023 1行動出成果，工作出財富。 2023年 3月 29日星期三 8時 5分 39秒 20:05:3929 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 下午 8時 5分 39秒 下午 8時 5分 20:05: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , March 29, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 20:05:3920:05:3920:053/29/2023 8:05:39 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 :05:3920:05Mar2329Mar23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 20:05:3920:05:3920:05Wednesday, March 29, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :05:3920:05:39March 29, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 29日星期三 下午 8時 5分 39秒 20:05: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 下午 8時 5分 :05March 29, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 29日星期三 8時 5分 39秒 20:05:3929 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 8時 5分 39秒 下午 8時 5分 20:05: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , March 29, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 20:05:3920:05:3920:053/29/2023 8:05:39 PM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :05:3920:05Mar2329Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 20:05:3920:05:3920:05Wednesday, March 29, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 :05:3920:05:39March 29, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 29日星期三 下午 8時 5分 39秒 20:05: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 下午 8時 5分 :05March 29, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 29日星期三 8時 5分 39秒 20:05:3929 March 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 下午 8時 5分 39秒 下午 8時 5分 20:05: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴