【正文】 稅 [2023]87號(hào)文件中不征稅收入填列附表三第 19行?其他?欄。 ? ★關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（財(cái)稅 [2023]87號(hào)） ? 根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 填列在附表三?納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表? 第 40行?其他?欄。 ? ? 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會(huì)保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知 ? （財(cái)稅 【 2023】136號(hào)）： ? 對(duì)社?；鹄硎聲?huì)、社保基金投資管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社?；饛淖C券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，證券投資基金紅利收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及產(chǎn)業(yè)投資基金收益、信托投資收益等其他投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。 ? 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第 15行?免稅收入?填列（附表五第 1行） ? 填報(bào)納稅人計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益，包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。本行與附表五 ? 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 ? 第 1行計(jì)算、主表第 17行相等。 ? ★根據(jù) ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知 ? （國稅函 “ 2023” 148號(hào)） 第三 .（六）?稅收優(yōu)惠填報(bào)口徑?規(guī)定： ? 對(duì)企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損。當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。 ? ：國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入，不包括債券轉(zhuǎn)讓收入。 ? 、紅利等權(quán)益性投資收益：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。 ? ：必須符合關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知（財(cái)稅 [2023]123號(hào)）文件所規(guī)定 9個(gè)方面條件，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 ? ★關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知（財(cái)稅 [2023]122號(hào)）所規(guī)定的范圍： ? （一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入； （二）除 ? 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 ?第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入； （三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)； （四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； （五）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。 ? 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第 16行?減計(jì)收入?填列： （附表五第 6行） ? 填報(bào)納稅人以 ? 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 ? 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得收入 10%的數(shù)額。本行與附表五? 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 ? 第 6行、主表第 18行相等。 ? ★關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 2023年版）的通知（財(cái)稅 “ 2023” 117號(hào)） ? ★關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知（國稅函 [2023]185號(hào)） ? 企業(yè)從事非資源綜合利用項(xiàng)目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)行備案管理。 ? 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅減免稅有關(guān)管理問題的通知（浙地稅函 “ 2023” 64號(hào)） ? 第三、對(duì)按照的規(guī)定須報(bào)經(jīng)權(quán)限地稅機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目，納稅人必須依照規(guī)定程序提出書面申請(qǐng)，經(jīng)權(quán)限地稅機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)同意后，方可實(shí)施減免。 ? 納稅人享受備案類減免的，在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)備并報(bào)送本通知規(guī)定的資料，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理后 7個(gè)工作日內(nèi)完成備案登記工作，并告知納稅人執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，不得享受減免。 ? ★浙江省地方稅務(wù)局稅費(fèi)基金優(yōu)惠管理辦法[2023年版 ]（ 2023年第 6號(hào)公告） ? 第三條 ：稅費(fèi)優(yōu)惠實(shí)行 ? 分類管理、分級(jí)審批（備案） ? 。 ? 第四條 稅費(fèi)優(yōu)惠分為報(bào)批類優(yōu)惠和備案類優(yōu)惠。 ? 報(bào)批類優(yōu)惠，是指應(yīng)由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)并下達(dá)書面批復(fù)的稅費(fèi)優(yōu)惠； ? 備案類優(yōu)惠，是指取消審批手續(xù)和不需地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、但須納入地方稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理的稅費(fèi)優(yōu)惠。 ? 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第 17行?減、免稅項(xiàng)目所得?填列： （附表五第 14行） ? 本行與附表五 ? 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 ? 第 14行、主表第 19行相等。 ? 企業(yè)所得稅法第 27條及其實(shí)施條例第 86條所規(guī)定的范圍。 ? 分為 6方面： ? 免稅所得； （附表五第 15行） ? 減稅所得； （附表五第 25行） ? 從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得； （附表五第 29行） ? 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； （附表五第 30行） ? 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（附表五 31行） ? 其他。 （附表五第 32行） ? ★關(guān)注： ? 關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍試行的通知（財(cái)稅 [2023]149號(hào)） ? 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）（ 2023年版）。 ? ★關(guān)注增值稅 ? ? 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋 ? 財(cái)稅字 [1995]52號(hào) ? ★免稅所得額項(xiàng)目： 9項(xiàng)（附表五第 15行） ? 、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植：填報(bào)納稅人種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的免征的所得額。 ? ：填報(bào)納稅人從事農(nóng)作物新品種的選育免征的所得額。 ? ：填報(bào)納稅人從事中藥材的種植免征的所得額。 ? ：填報(bào)納稅人從事林木的培育和種植免征的所得額。 ? 、家禽的飼養(yǎng)：填報(bào)納稅人從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)免征的所得額。 ? ：填報(bào)納稅人從事采集林產(chǎn)品免征的所得額。 ? 、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目：填報(bào)納稅人從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)免征的所得額。 ? ：填報(bào)納稅人從事遠(yuǎn)洋捕撈免征的所得額。 ? ：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅所得額。 ? ★減稅所得額項(xiàng)目： 3項(xiàng)（附表五第 25行） ? 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植：填報(bào)納稅人從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植取得的所得減半征收的部分。 ? 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖：填報(bào)納稅人從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得減半征收的部分。 ? 其他：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減稅所得額。 ? ★從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得： （附表五第 29行） ? 填報(bào)納稅人從事 ? 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 ? （財(cái)稅 “ 2023” 116號(hào)）規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得額。不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項(xiàng)目的所得。 ? 三免三減半。 ? 根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 87條規(guī)定： 企業(yè)從事符合稅法規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 不從應(yīng)納稅所得額為正數(shù)的年限開始計(jì)算。 ? ★從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得： （附表五第 30行） ? 填報(bào)納稅人從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目減征、免征的所得額。 ? 關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄試行的通知（財(cái)稅 [2023]166號(hào)）。 ? 三免三減半。 ? 關(guān)注：區(qū)分專用設(shè)備抵免所得稅額： 10%。 ? 根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 88條規(guī)定： ? 企業(yè)從事符合規(guī)定條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? ★符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得： （附表五第 31行） ? 填報(bào)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ? 企業(yè)所得稅法第 27條及其實(shí)施條例第 90條： ? 一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ? ★其他： （附表五第 32行） ? 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第 18行?抵扣應(yīng)納稅所得額?填列： （附表五第 43行） ? 填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。本行與附表五 ? 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 ? 第 39行、主表第21行相等。 ? 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第 21行?視同銷售成本?填列： ? 該行 金額等于附表二（ 1）?成本費(fèi)用明細(xì)表?第 12行金額。 ? 該行一般企業(yè)應(yīng)當(dāng)會(huì)發(fā)生，如果沒有應(yīng)檢查?管理費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)?等科目，有無將貨物用于交際應(yīng)酬、用于職工福利等支出。與視同銷售收入相對(duì)應(yīng)。 ? 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第 22行?工資薪金支出?填列： ? 該行第 1列?賬載金額?填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；第 2列?稅收金額?填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。 ? 該行一般應(yīng)當(dāng)有調(diào)整金額。因?yàn)闀?huì)計(jì)上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，浙江地稅采用收付實(shí)現(xiàn)制。 ? 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度審查?應(yīng)付工資?賬戶。 ? 執(zhí)行新準(zhǔn)則審查?應(yīng)付職工薪酬?賬戶。 ? ★關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函 “ 2023” 3號(hào)） ? 工資薪金總額是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 ? 屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? ★浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于工資費(fèi)用稅前扣除問題的通知 ? （浙地稅函［ 2023］ 78號(hào)） ? 新稅法頒布實(shí)施后，企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的通訊費(fèi)補(bǔ)貼，以及實(shí)行工資、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)混合承包或按推銷額、貨款回籠總額提成辦法的企業(yè)支付給雇員的相關(guān)費(fèi)用，均應(yīng)按新稅法關(guān)于工資薪金稅前扣除的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。新稅法頒布實(shí)施后， ? 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知 ? （浙地稅二［ 1999］ 285號(hào)）第一條和 ? 浙江省國家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行 ? 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知 ? （浙國稅所［ 2023］45號(hào)）第十條規(guī)定已失效，予以廢止。 ? ★關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問題的通知（國稅函 [2023]259號(hào)） ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核企業(yè)納稅人稅前扣除的工資薪金支出是否足額扣繳了個(gè)人所得稅；是否存在將個(gè)人工資、薪金所得在福利費(fèi)或其他科目中列支而未扣繳個(gè)人所得稅的情況；有無按照企業(yè)全部職工平均工資適用稅率計(jì)算納稅的情況；以非貨幣形式發(fā)放的工資薪金性質(zhì)的所得是否依法履行了代扣代繳義務(wù)；有無隱匿或少報(bào)個(gè)人收入情況；企業(yè)有無虛列人員、增加工資費(fèi)用支出等情況。 ★關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知 ?