【文章內(nèi)容簡介】 在勞動(dòng)保障等相關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)支付的賠償款允許稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的賠償款不得在稅前扣除；經(jīng)勞動(dòng)保障部門、人民法院仲裁、調(diào)解、判決、裁定等支出的賠償款允許在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供勞動(dòng)、法院等部門相關(guān)證明，以及賠償款支付憑證等資料。 ? 三十八、企業(yè)職工到外地出差，隨差旅費(fèi)報(bào)銷的出差補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何？ 企業(yè)支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件的，準(zhǔn)予在稅前扣除 :（一）企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； (二）企業(yè)有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；無明確差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，可參照所在地行政事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)；（三）有合法有效憑證。包括出差人姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、支付憑證等。 ? 三十九、核定征收企業(yè)取得的非經(jīng)營性收入，如固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股息紅利、利息等收入和所得如何征收所得稅？ 根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函 【 2023】 377號(hào)精神，核定征收企業(yè)應(yīng)稅收入 = 收入總額一不征稅收入一免稅收入，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股息紅利、利息應(yīng)并計(jì)收入總額。 ? 四十、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)廣告費(fèi)如何稅前扣除？（浙江國稅解答） 答：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)分得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以按規(guī)定的比列計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額。 ? 國稅函 [2023]79號(hào)僅規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除辦法。 ? 四十一、實(shí)施新稅法后，企業(yè)用于研究開發(fā)的單位價(jià)值在 30萬元以下的儀器和設(shè)備，如一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用其稅前扣除與加計(jì)扣除政策應(yīng)如何掌握？ ? 財(cái)稅 “ 2023” 88號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在 30萬元以下的，可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。 ? 如果企業(yè)將達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)儀器和設(shè)備一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)，則該儀器和設(shè)備不允許實(shí)行加計(jì)扣除。也不允許計(jì)提折舊。 ? 四十一、房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)項(xiàng)目清算時(shí)，按規(guī)定補(bǔ)繳的土地增值稅可否在清算當(dāng)年所得稅前扣除？ ? 房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算補(bǔ)繳的土地增值稅可在補(bǔ)繳年度稅前扣除。 ? 四十二、企業(yè)為長期股權(quán)投資發(fā)生的借款利息是資本化計(jì)入投資成本還是費(fèi)用化稅前扣除？ ? 根據(jù) ? 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ? 第三十七條：企業(yè)為購臵、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購臵、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。因此，為長期股權(quán)投資發(fā)生的借款利息支出可在發(fā)生當(dāng)期按規(guī)定扣除。 ? 四十三、企業(yè)向小額貸款公司借款，是屬于向金融機(jī)構(gòu)借款還是向非金融機(jī)構(gòu)借款，其利息支出如何處理？ ? 對(duì)向小額貸款公司借款的利息支出，暫參照向金融機(jī)構(gòu)借款處理。 ? 浙江國稅解答：金融企業(yè)（不包括小額貸款公司）同期同類貸款利率應(yīng)為人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)貸款利率加各商業(yè)銀行的浮動(dòng)利率。 村鎮(zhèn)銀行屬金融企業(yè)范疇，其貸款利息支出允許在稅前扣除。對(duì)小額貸款公司利息支出，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)在稅前扣除。 ? 四十四、對(duì)安臵殘疾人員取得的增值稅退稅，企業(yè)是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅？ ? 市地稅局：安臵殘疾人員取得的增值稅退稅暫不并入應(yīng)納稅所得額，按免稅收入處理。 ? （省地稅局按不征稅收入處理） ? 浙江國稅： ? 根據(jù)國家稅務(wù)總局辦公廳國稅辦函 [2023]547號(hào)規(guī)定，福利企業(yè)取得的增值稅退稅收入，應(yīng)繼續(xù)免予征收企業(yè)所得稅。福利企業(yè)增值稅退稅收入暫按免稅收入處理。 ? 四十五、關(guān)于做好 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（國稅函 [2023]148號(hào)） ? 第三、（六）稅收優(yōu)惠填報(bào)口徑： ? 對(duì)企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。 ? 例：某企業(yè) 2023年利潤表反映的利潤總額 100萬元。其中，收入 2023萬元，成本費(fèi)用 1900萬元，包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 20萬元（收入 50萬元，成本費(fèi)用 30萬元）。以前年度累計(jì)可以彌補(bǔ)的虧損為 75萬元，其中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓虧損 3萬元。假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，計(jì)算企業(yè) 2023年度應(yīng)納稅所得額，并填寫年度納稅申報(bào)表。 ? 應(yīng)納稅所得額 =100（ 203） 72=11萬元 ? 附表五?稅收優(yōu)惠明細(xì)表?第 31行?符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得?填列 17萬元、 20萬元。 ? 附表三?納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表?第 17行?減、免稅項(xiàng)目所得?所對(duì)應(yīng)的?調(diào)減金額?欄填列17萬元、 20萬元。 ? 四十六、汽車銷售公司贈(zèng)送給客戶的購臵稅、保險(xiǎn)費(fèi)、車內(nèi)裝飾、保養(yǎng)等能否在稅前扣除？企業(yè)作促銷費(fèi)用，以購臵稅、保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票復(fù)印件（客戶名）入賬。 汽車銷售公司作促銷費(fèi)用，以購臵稅、保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票復(fù)印件（客戶名）入賬，贈(zèng)送給客戶的購臵稅、保險(xiǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除。 企業(yè)以為買一贈(zèng)一方式贈(zèng)送的車內(nèi)裝飾、保養(yǎng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 ? ★關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 ? （國稅函 “ 2023” 875號(hào)） ? 第三條規(guī)定：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 ? 會(huì)計(jì)處理：銷售費(fèi)用、折價(jià)銷售、 ? 營業(yè)外支出。 ? 四十七、 ? 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 ?（國稅發(fā) [2023]88號(hào)）規(guī)定：企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗，由企業(yè)自行扣除。請(qǐng)問正常損耗的比例是百分之幾？ ? 由企業(yè)將有關(guān)存貨的損耗標(biāo)準(zhǔn)自行存檔備查，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地核查確認(rèn)追蹤管理。 ? 四十八、擔(dān)保公司為企業(yè)提供擔(dān)保代償損失，擔(dān)保公司與銀行有約定，代償損失以銀行為原告，法院判決書能否作為擔(dān)保公司報(bào)財(cái)產(chǎn)損失依據(jù)？ ? 根據(jù) ? 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 ? 第41條的規(guī)定，代償損失比照應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理 。 ? 四十九、企業(yè)取得代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入記其他業(yè)務(wù)收入，還是營業(yè)外收入，但把部分手續(xù)費(fèi)發(fā)給相關(guān)人員能否稅前列支？ ? 按財(cái)務(wù)制度規(guī)定處理。 ? 五十、企業(yè)資金長期借給關(guān)聯(lián)企業(yè)無償使用，財(cái)務(wù)賬上掛?其他應(yīng)收款?且金額較大，自身又向銀行貸款支付利息，這種現(xiàn)象所得稅如何處理？ ? 按銀行同期利率計(jì)算特別納稅調(diào)整。 ? 五十一、對(duì)購臵并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)，除按照國家有關(guān)規(guī)定享有企業(yè)所得稅抵免政策外，如專用設(shè)備投資金額較大的，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可酌情減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金。 ? 五十二、按規(guī)定應(yīng)實(shí)行總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)所在地對(duì)該分支機(jī)構(gòu)強(qiáng)制進(jìn)行核定征收。對(duì)該分支機(jī)構(gòu)按核定征收方式繳納的企業(yè)所得稅能否在總機(jī)構(gòu)年末匯算清繳時(shí)予以扣除？ ? 對(duì)應(yīng)執(zhí)行而未執(zhí)行或未準(zhǔn)確執(zhí)行國稅發(fā)“ 2023” 28號(hào)文件的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，按 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的若干問題通知 ? （國稅函 “ 2023” 221號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 對(duì)應(yīng)執(zhí)行國稅發(fā) “ 2023” 28號(hào)文件規(guī)定而未執(zhí)行或未正確執(zhí)行上述文件規(guī)定的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)造成總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間同時(shí)存在一方（或幾方）多預(yù)繳另一方（或幾方）少預(yù)繳稅款的，其總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅低于按上述文件規(guī)定計(jì)算分配的數(shù)額的，應(yīng)在隨后的預(yù)繳期間內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)將按上述文件規(guī)定計(jì)算分配的稅款差額分配到總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)補(bǔ)繳；其總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅高于按上述文件規(guī)定計(jì)算分配的數(shù)額的，應(yīng)在隨后的預(yù)繳期間內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)將按上述文件規(guī)定計(jì)算分配的稅款差額從總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳數(shù)中扣減。 ? 五十三、對(duì)從事旅游業(yè)等營業(yè)稅差額征稅事項(xiàng)的企業(yè)，其企業(yè)所得稅如實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的，收入總額是按營業(yè)收入的全額還是按減除支付給其他企業(yè)或個(gè)人的金額后的余額進(jìn)行確定？ ? 根據(jù)國家稅務(wù)總局 ? 企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行） ? （國稅發(fā) “ 2023” 30號(hào)）和? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 ? （國稅函 “ 2023” 377號(hào)）規(guī)定，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率，應(yīng)納稅所得額 =應(yīng)稅收入額 應(yīng)稅所得率，應(yīng)稅收入額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入，因此，若該企業(yè)無不征稅收入和免稅收入項(xiàng)目，則應(yīng)以企業(yè)的收入總額作為核定征收的應(yīng)稅收入額。 ? 五十四、企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處臵收入購臵或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán) (以下簡稱重臵固定資產(chǎn) )，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安臵職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處臵收入扣除固定資產(chǎn)重臵或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安臵支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。?異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，?是否一定要是繼續(xù)從事生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，如原來從事工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)搬遷后改變經(jīng)營項(xiàng)目，取得土地是商業(yè)性質(zhì)不再從事工業(yè)生產(chǎn)，而是從事?三產(chǎn)服務(wù)?是否仍可按照上述政策進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？ ? 轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)不要求一定要從事與搬遷前相同的業(yè)務(wù)（ [2023]61號(hào)和 [2023]118號(hào)）。 ? 五十五、一些房地產(chǎn)公司向資金寬裕的企業(yè)進(jìn)行融資，共同開發(fā)房地產(chǎn)公司投標(biāo)來的某地塊，并按所投資項(xiàng)目取得的利潤進(jìn)行分紅，房產(chǎn)公司將這筆款項(xiàng)掛在?應(yīng)付賬款?等科目，當(dāng)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，融資額連同分紅一并歸還，請(qǐng)問，該企業(yè)取得的收入是?投資收益?還是?利息收入?，或是?合作建房?？在計(jì)算房地產(chǎn)企業(yè)所得稅時(shí)，如何列支該支出？ ? 若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)沒有發(fā)生改變，應(yīng)根據(jù)企業(yè)之間簽訂的合同區(qū)別對(duì)待，若雙方簽訂的是借款合同，出資方企業(yè)取得的收入應(yīng)作利息收入，房地產(chǎn)企業(yè)的支出應(yīng)作利息支出，并按浙地稅函 “ 2023” 548號(hào)文件第一條規(guī)定處理；若雙方簽訂的是利潤分成合同，出資方企業(yè)取得的分紅，能出具房地產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完稅證明的，可視作?投資收益?處理，不能出具完稅證明的，作利息收入處理。 ? 五十六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開辦期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否按新稅法規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)處理？ ? 按照開辦費(fèi)的稅務(wù)處理。 ? 五十七、某企業(yè)發(fā)生火災(zāi)給臨廠造成損失，經(jīng)當(dāng)?shù)卣蛩痉C(jī)構(gòu)調(diào)解給予的賠償，是否需報(bào)批列支？ ? 需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 ? 五十八、 ? 關(guān)于發(fā)布 ? 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 ? 的公告 ? (2023年第 25號(hào) ) ? 根據(jù) 25號(hào)公告規(guī)定： ? 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 ? 和 ? 關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知 ? 自 2023年 1月 1日起廢止。 ? ★實(shí)際資產(chǎn)損失： ? ★法定資產(chǎn)損失： ? ★本辦法自 2023年 1月 1日起施行。本辦法生效之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，也應(yīng)按本辦法執(zhí)行。 ? ★清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。 ? 屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋? ? 屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。 ? 企業(yè)在申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。 ? ★關(guān)注壞賬損失扣除條件： ? 第 23條規(guī)定： ? 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 ? 第 24條規(guī)定： ? 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說