內(nèi)部控制制度管理培訓(xùn)-資料下載頁
2025-02-27 16:36本頁面
【正文】 部和倉(cāng)庫(kù)管理部門填寫，如有差異要說明原因。 ? 報(bào)告表三聯(lián)分送如下，第一聯(lián)送各事業(yè)部，第三聯(lián)送主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)，第二聯(lián)由財(cái)務(wù)部自存，作為帳項(xiàng)調(diào)整的依據(jù)。 ? 報(bào)告期限 ? 隨機(jī)抽點(diǎn)應(yīng)于盤點(diǎn)后一周內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)事業(yè)部總監(jiān)和財(cái)務(wù)部總監(jiān)簽核。 ? 年中、年末盤點(diǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部于盤點(diǎn)后兩周內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)上級(jí)簽核。 54 ? 盈虧金額的處理 盤點(diǎn)盈虧金額，平時(shí)僅列入臨時(shí)性科目，年終時(shí)將該臨時(shí)性科目的凈值轉(zhuǎn)入本期“營(yíng)業(yè)外收入 盤點(diǎn)盈余”或“營(yíng)業(yè)外支出 盤點(diǎn)虧損”。 55 7. 注意事項(xiàng) ? 所有參加盤點(diǎn)工作的人員，都應(yīng)深刻了解盤點(diǎn)工作的職責(zé)。 ? 盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)當(dāng)日一律停止休假，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)盡早到達(dá)指定的工作地點(diǎn) ? 所有需盤點(diǎn)的物料都以靜態(tài)盤點(diǎn)為原則，因此，盤點(diǎn)開始后停止物料的進(jìn)出和移動(dòng)。 ? 盤點(diǎn)使用的單據(jù)、報(bào)表內(nèi)所有的欄目，如需修改，應(yīng)由盤點(diǎn)有關(guān)人員簽認(rèn)方可生效，否則應(yīng)查究其責(zé)。 ? 在盤點(diǎn)日的就餐時(shí)間，由盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人自帶鎖具將各倉(cāng)庫(kù)上鎖，以防他人利用休息時(shí)間搬運(yùn)貨物，造成盤點(diǎn)不正確。 56 ? 所有盤點(diǎn)數(shù)據(jù)必須以實(shí)際清點(diǎn)或換算的詳實(shí)資料為依據(jù)，不得猜想、偽造數(shù)據(jù)。 ? 盤點(diǎn)開始至結(jié)束期間， 各組盤點(diǎn)人員均應(yīng)聽取主盤人的指揮，接受其監(jiān)督。 ? 盤點(diǎn)終了，盤點(diǎn)人員必須經(jīng)主盤人核準(zhǔn)方可離開崗位。 57 七、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 （一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的 ? 通過擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理，防范各類子公司公司帶來的連帶貸款責(zé)任。 ? 通過資金的集中使用及財(cái)務(wù)大循環(huán)，防范出現(xiàn)資金拮據(jù)及浪費(fèi)現(xiàn)象。 ? 通過合理的內(nèi)部?jī)r(jià)格轉(zhuǎn)移，控制集團(tuán)公司之間可能出現(xiàn)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)。 （二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容 ? 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理。 ? 資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理。 ? 轉(zhuǎn)移價(jià)格管理。 58 （三）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理 1. 區(qū)分子公司與大廈事業(yè)部 ? 子公司是獨(dú)立法人，可以獨(dú)立地到市場(chǎng)上去籌措資金。 大廈事業(yè)部是非法人機(jī)構(gòu)，只能靠公司調(diào)撥資金。 ? 子公司在市場(chǎng)上籌措資金： 如屬全資子公司，必須事前得到中心公司批準(zhǔn)。 如屬控股、參股公司，必須得到該公司董事會(huì)批準(zhǔn)。 59 2. 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 獨(dú)立全資子公司要在市場(chǎng)上籌資，事前必須得到中心公司的批準(zhǔn)。參股子公司要在市場(chǎng)上籌資，在得到原公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，要報(bào)中心公司備案。 ? 全資子公司在得到中心公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，中心公司可為其計(jì)劃內(nèi)貸款提供 擔(dān)保。 ? 全資子公司在得到中心公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，亦可采用子公司財(cái)產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。 ? 如果必要，經(jīng)過中心公司決策咨議委員會(huì)審議，總裁批準(zhǔn)。中心公司可以以全資子公司名義進(jìn)行貸款，貸款利息由子公司承擔(dān)，但資金使用權(quán)屬于中心公司。 60 ? 參股、控股公司向市場(chǎng)進(jìn)行籌資時(shí)，中心公司原則上不為其提供擔(dān)保。除非上述擔(dān)保能為中心公司帶來較大利益，但必須事先得到中心公司決策咨議委員會(huì)審議，總裁批準(zhǔn)。 ? 參股、控股公司以公司財(cái)產(chǎn)抵押貸款時(shí)，中心公司可以董事會(huì)身份提出條件，原則上抵押資產(chǎn)金額不得超過合作方投入的實(shí)收資本凈額。 61 （四）資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理 1. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)是指 ? 資金使用不當(dāng)所造成的不能按期付款的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 資金無效管理所造成的風(fēng)險(xiǎn)，如一方面某子公司大量資金閑置，另一方面另一子公司進(jìn)行大量貸款。 ? 對(duì)應(yīng)收應(yīng)付帳款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風(fēng)險(xiǎn)。 2. 產(chǎn)生資金使用風(fēng)險(xiǎn)的原因 ? 資金調(diào)度不合理。 ? 缺乏正確的資金信息。 ? 缺乏應(yīng)有的資金管理機(jī)制。 62 3. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則 ? 除全資子公司、參股子公司和控股子公司外，實(shí)行資金大循環(huán)管理，即由中心公司建立統(tǒng)一的資金管理制度。 ? 全資子公司必須按預(yù)算制度進(jìn)行資金的使用與調(diào)撥。 ? 參股、控股子公司的資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理，按其公司董事會(huì)規(guī)定的章程進(jìn)行管理。 63 4. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理程序。 ? 中心公司財(cái)務(wù)部門必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金調(diào)度計(jì)劃。 ? 各事業(yè)部如有超預(yù)算收支時(shí)，應(yīng)提前一周告知財(cái)務(wù)部門。 ? 中心公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月定期對(duì)應(yīng)收帳款的客戶進(jìn)行詢證。 ? 中心公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收帳款的催討制度。 ? 全資子公司在進(jìn)行資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)服從中心公司的統(tǒng)一調(diào)度。 64 （五）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 1. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格存在原因 ? 除中心公司外，還存在一些獨(dú)立的全資子公司、控股子公司和參股子公司，其業(yè)務(wù)往來就形成關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，并產(chǎn)生內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格問題。 2. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格存在的范圍 ? 中心公司與全資子公司及參股公司的業(yè)務(wù)往來。 ? 全資子公司及參股公司之間的業(yè)務(wù)往來 。 65 3. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格制定原則 ? 各子公司 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定，應(yīng)以在不違反法規(guī)的條件下，服從中心公司的整體利益。 ? 當(dāng)轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定牽涉到其他參股利益集團(tuán)時(shí)，原則上要對(duì)他們因制定轉(zhuǎn)移價(jià)格而遭受的損失予以補(bǔ)償。 ? 制定轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)與子公司的業(yè)績(jī)考核分開，前者是為了中心公司的整體利益，而后者是為了確定子公司的經(jīng)營(yíng)能力。 66 4. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定方法 ? 調(diào)查并列示與轉(zhuǎn)移價(jià)格有關(guān)公司的所有稅收資料。 ? 以不同方法對(duì)各種稅收方案進(jìn)行計(jì)算，得出最佳轉(zhuǎn)移價(jià)格。 ? 向稅務(wù)咨詢中介機(jī)構(gòu)咨詢方案的合法性與可行性。 67
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