審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告-資料下載頁
2025-02-26 15:48本頁面
【正文】 管理建議書的基本要求 （ 1）管理建議書是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作后， 針對(duì)審計(jì)過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì) 單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控 制重大缺陷提出的書面建議。 （ 2）衡量審計(jì)人員提供審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的重要標(biāo)志 （ 3）反映了審計(jì)人員的職業(yè)水平和審計(jì)能力 ? 理建議書 的意義和作用 ? ? 其作用表現(xiàn)在兩個(gè)方面： ? 一方面，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)特點(diǎn)，在審計(jì)過程中按規(guī)定需要檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵所在。通過管理建議書，可以針對(duì)內(nèi)部控制弱點(diǎn)，提供進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，改進(jìn)會(huì)計(jì)工作，提高經(jīng)營(yíng)管理水平的參考意見。這種意見最及時(shí)，有效，能促使被審計(jì)單位注意加強(qiáng)控制，改善工作，以防止弊端的發(fā)生。 ? 另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師借助管理建議書，事先提出了改進(jìn)建議，可以把注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任降低到最低限度。 管理建議書的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 (1)標(biāo)題。管理建議書的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書”。 (2)收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管理層。 (3)審計(jì) 目的、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)目的是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。 （ 4）管理建議書的性質(zhì)。 ? (5)前期建議改進(jìn)但仍未改進(jìn)的內(nèi)部控制重大缺陷。 ? (6)本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面的重大缺陷，包括前期建議改進(jìn)但本期仍然存在的重大缺陷。 ? (7)使用范圍及使用責(zé)任。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計(jì)單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。 ? (8)簽章。管理建議書應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。 ? (9)日期。管理建議書應(yīng)當(dāng)注明日期。 ? 305頁 管理建議書的基本要求 P308 1. 提交管理建議書的要求 2. 編寫管理建議書的要求 編寫管理建議書的要求： （ 1）編寫管理建議書之前，應(yīng)做好各項(xiàng)工作，并將工作結(jié)果和管理建議的形成編制工作底稿，以確保其具有合理性，客觀性。 （ 2）起草管理建議書時(shí)除基本結(jié)構(gòu)按規(guī)定要求編寫外，還應(yīng)根據(jù)幾點(diǎn)要求確定具體內(nèi)容。 管理建議書與審計(jì)報(bào)告的聯(lián)系與區(qū)別 聯(lián)系： 都為審計(jì)人員提出的關(guān)于審計(jì)結(jié)果的正式文件，具 有直接的相互作用。 區(qū)別： （ 1）性質(zhì)不同：審計(jì)報(bào)告為被審計(jì)單位的有關(guān)利害 關(guān)系人了解其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、做 出合理的判斷和決策提供依據(jù)；管理建議書是針對(duì) 被審計(jì)單位內(nèi)部控制中的重大缺陷提出的建議及措 施，以增強(qiáng)企業(yè)的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力。 ? （ 2）對(duì)象不同：審計(jì)是針對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表； ? 管理建議書是針對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷 ? 提出的。 ? （ 3）責(zé)任不同：審計(jì)報(bào)告是法定的審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)人員 ? 應(yīng)對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)；管理建議書不是審計(jì) ? 業(yè)務(wù)約定的內(nèi)容，沒有法定責(zé)任。 ? （ 4）作用及影響不同：審計(jì)報(bào)告對(duì)外起鑒證作用，其作 ? 用及影響很大；管理建議書對(duì)外公布，所提出的問 ? 題及建議不具備公正性和強(qiáng)制性。 ? （ 5）使用人不同：審計(jì)報(bào)告的使用人為會(huì)計(jì)報(bào)表的所有 ? 利害關(guān)系人，即社會(huì)公眾；管理建議書的使用人為 ? 被審計(jì)單位管理當(dāng)局。
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